Условия создания резерва по сомнительным долгам
Подборка наиболее важных документов по запросу Условия создания резерва по сомнительным долгам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Нюансы признания в расходах резерва по сомнительным долгам в части "дебиторки" взаимозависимых лиц
(Осина Л.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 20)Примером налогового спора при подобном подходе проверяющего налогового органа является дело N А65-29388/2016 (Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.07.2017 по делу N А65-29388/2016). В ходе его рассмотрения налогоплательщик, ссылаясь на указанное выше письмо Минфина, настаивал, что рассматриваемая задолженность признается сомнительным долгом. Однако суд возразил, что взаимозависимость не является единственным доказательством получения необоснованной налоговой выгоды, посчитав доказанным осуществление взаимозависимыми лицами согласованных действий по формальному выполнению условий для создания резерва по сомнительным долгам с целью занижения налоговой базы по налогу на прибыль.
(Осина Л.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 20)Примером налогового спора при подобном подходе проверяющего налогового органа является дело N А65-29388/2016 (Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.07.2017 по делу N А65-29388/2016). В ходе его рассмотрения налогоплательщик, ссылаясь на указанное выше письмо Минфина, настаивал, что рассматриваемая задолженность признается сомнительным долгом. Однако суд возразил, что взаимозависимость не является единственным доказательством получения необоснованной налоговой выгоды, посчитав доказанным осуществление взаимозависимыми лицами согласованных действий по формальному выполнению условий для создания резерва по сомнительным долгам с целью занижения налоговой базы по налогу на прибыль.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)В этих условиях целесообразно использовать методы налогового планирования, которые помогут компенсировать негативные последствия кризисных явлений. Одним из наиболее эффективных инструментов налогового планирования в условиях финансово-экономического кризиса является создание резерва по сомнительным долгам для целей налогового учета.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)В этих условиях целесообразно использовать методы налогового планирования, которые помогут компенсировать негативные последствия кризисных явлений. Одним из наиболее эффективных инструментов налогового планирования в условиях финансово-экономического кризиса является создание резерва по сомнительным долгам для целей налогового учета.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 30.05.2016 N 484
(ред. от 20.11.2025)
"О ценообразовании в области обращения с твердыми коммунальными отходами"
(вместе с "Правилами регулирования тарифов в сфере обращения с твердыми коммунальными отходами")При установлении тарифов для регулируемых организаций, не имеющих статуса регионального оператора, в необходимой валовой выручке таких организаций учитывается вся сумма фактически списанной безнадежной дебиторской задолженности при условии ее документального подтверждения, а также величина экономически обоснованных расходов на создание регулируемой организацией в соответствии с положениями бухгалтерского и налогового учета резерва по сомнительным долгам при условии его документального подтверждения.
(ред. от 20.11.2025)
"О ценообразовании в области обращения с твердыми коммунальными отходами"
(вместе с "Правилами регулирования тарифов в сфере обращения с твердыми коммунальными отходами")При установлении тарифов для регулируемых организаций, не имеющих статуса регионального оператора, в необходимой валовой выручке таких организаций учитывается вся сумма фактически списанной безнадежной дебиторской задолженности при условии ее документального подтверждения, а также величина экономически обоснованных расходов на создание регулируемой организацией в соответствии с положениями бухгалтерского и налогового учета резерва по сомнительным долгам при условии его документального подтверждения.
Постановление Правительства РФ от 29.12.2000 N 1021
(ред. от 30.08.2025)
"О государственном регулировании цен на газ, тарифов на услуги по его транспортировке, платы за технологическое присоединение газоиспользующего оборудования к газораспределительным сетям на территории Российской Федерации и платы за технологическое присоединение к магистральным газопроводам строящихся и реконструируемых газопроводов, предназначенных для транспортировки газа от магистральных газопроводов до объектов капитального строительства, и газопроводов, предназначенных для транспортировки газа от месторождений природного газа до магистрального газопровода"
(вместе с "Основными положениями формирования и государственного регулирования цен на газ, тарифов на услуги по его транспортировке, платы за технологическое присоединение газоиспользующего оборудования к газораспределительным сетям на территории Российской Федерации и платы за технологическое присоединение к магистральным газопроводам строящихся и реконструируемых газопроводов, предназначенных для транспортировки газа от магистральных газопроводов до объектов капитального строительства, и газопроводов, предназначенных для транспортировки газа от месторождений природного газа до магистрального газопровода")При отсутствии резерва по сомнительным долгам в составе прочих расходов могут быть учтены расходы по списанию дебиторской задолженности за поставленный природный газ, признанной безнадежной к взысканию в предыдущие периоды регулирования, при условии их документального подтверждения.
(ред. от 30.08.2025)
"О государственном регулировании цен на газ, тарифов на услуги по его транспортировке, платы за технологическое присоединение газоиспользующего оборудования к газораспределительным сетям на территории Российской Федерации и платы за технологическое присоединение к магистральным газопроводам строящихся и реконструируемых газопроводов, предназначенных для транспортировки газа от магистральных газопроводов до объектов капитального строительства, и газопроводов, предназначенных для транспортировки газа от месторождений природного газа до магистрального газопровода"
(вместе с "Основными положениями формирования и государственного регулирования цен на газ, тарифов на услуги по его транспортировке, платы за технологическое присоединение газоиспользующего оборудования к газораспределительным сетям на территории Российской Федерации и платы за технологическое присоединение к магистральным газопроводам строящихся и реконструируемых газопроводов, предназначенных для транспортировки газа от магистральных газопроводов до объектов капитального строительства, и газопроводов, предназначенных для транспортировки газа от месторождений природного газа до магистрального газопровода")При отсутствии резерва по сомнительным долгам в составе прочих расходов могут быть учтены расходы по списанию дебиторской задолженности за поставленный природный газ, признанной безнадежной к взысканию в предыдущие периоды регулирования, при условии их документального подтверждения.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (первоначального кредитора) уступку денежного требования, вытекающего из договора поставки товаров, при условии того, что в части возникшей дебиторской задолженности покупателя в бухгалтерском учете сформирован резерв по сомнительным долгам?..
(Консультация эксперта, 2025)В следующем отчетном периоде заключен договор уступки права требования (цессии) долга новому кредитору (цессионарию) за 195 000 руб. Уступка требования оформлена соответствующим актом. Создание резерва по сомнительным долгам и уступка права требования произведены в одном календарном году.
(Консультация эксперта, 2025)В следующем отчетном периоде заключен договор уступки права требования (цессии) долга новому кредитору (цессионарию) за 195 000 руб. Уступка требования оформлена соответствующим актом. Создание резерва по сомнительным долгам и уступка права требования произведены в одном календарном году.
Статья: Можно ли учесть в целях налога на прибыль сумму прощенного долга?
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 10)Налоговый кодекс позволяет учитывать в составе расходов убытки, полученные в отчетном (налоговом) периоде. Так, в соответствии с подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ в целях налога на прибыль к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в виде суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, - суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 10)Налоговый кодекс позволяет учитывать в составе расходов убытки, полученные в отчетном (налоговом) периоде. Так, в соответствии с подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ в целях налога на прибыль к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в виде суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, - суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.
Вопрос: Относятся ли резервы по сомнительным долгам к оценочным обязательствам?
(Консультация эксперта, 2025)Организация создает резервы сомнительных долгов в случае признания дебиторской задолженности сомнительной с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации. Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).
(Консультация эксперта, 2025)Организация создает резервы сомнительных долгов в случае признания дебиторской задолженности сомнительной с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации. Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Как следует из рассмотренного выше порядка создания резерва по сомнительным долгам, необходимо обеспечить аналитический учет задолженностей в рамках отдельного договора. Это потребует, прежде всего, необходимости организации четкой и скоординированной работы финансовой, юридической и бухгалтерской служб предприятия. Но с точки зрения оптимизации налогообложения в условиях применения метода начислений экономическая выгода от создания резерва очевидна: в общем случае создание резерва по сомнительным долгам позволит значительно снизить налоговую нагрузку на предприятие в случае неплатежей контрагентов за поставленную продукцию.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Как следует из рассмотренного выше порядка создания резерва по сомнительным долгам, необходимо обеспечить аналитический учет задолженностей в рамках отдельного договора. Это потребует, прежде всего, необходимости организации четкой и скоординированной работы финансовой, юридической и бухгалтерской служб предприятия. Но с точки зрения оптимизации налогообложения в условиях применения метода начислений экономическая выгода от создания резерва очевидна: в общем случае создание резерва по сомнительным долгам позволит значительно снизить налоговую нагрузку на предприятие в случае неплатежей контрагентов за поставленную продукцию.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)В таблице 5.2 отражают информацию о просроченной дебиторской задолженности. Данные о задолженности указываются по ее видам. В столбцах указывают величину задолженности, учтенную по условиям договора, и балансовую стоимость. Балансовая стоимость - это стоимость по условиям договора, уменьшенная на величину резерва сомнительных долгов, созданного под нее.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)В таблице 5.2 отражают информацию о просроченной дебиторской задолженности. Данные о задолженности указываются по ее видам. В столбцах указывают величину задолженности, учтенную по условиям договора, и балансовую стоимость. Балансовая стоимость - это стоимость по условиям договора, уменьшенная на величину резерва сомнительных долгов, созданного под нее.
Вопрос: Банк уступает с убытком права требования по кредитам, признанным безнадежными в бухучете. Основной долг по кредиту в налоговом учете также признан безнадежным и списан за счет РВПС, проценты не признаны безнадежным долгом и не списаны за счет РСД. Каков порядок налогового учета убытка от уступки таких прав требования?
(Консультация эксперта, 2025)- суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам, расходы на формирование которого учитываются в составе расходов в порядке и на условиях, которые установлены ст. 292 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)- суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам, расходы на формирование которого учитываются в составе расходов в порядке и на условиях, которые установлены ст. 292 НК РФ.
"Годовой отчет. Бухгалтерская отчетность для коммерческих организаций - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)По обеспеченной просроченной дебиторской задолженности (предоставлением залога, поручительства, банковской гарантии) резерв сомнительных долгов не создается, ее балансовая стоимость равна величине задолженности, учтенной по условиям договора.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)По обеспеченной просроченной дебиторской задолженности (предоставлением залога, поручительства, банковской гарантии) резерв сомнительных долгов не создается, ее балансовая стоимость равна величине задолженности, учтенной по условиям договора.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Заметим, что в гл. 25 НК РФ нет норм, обязывающих в конце года восстанавливать неиспользованные суммы резерва. Пункт 5 ст. 266 НК РФ предусматривает возможность переноса остатка резерва, не использованного в текущем году, на следующий год при условии, конечно, что учетной политикой на следующий год также предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Заметим, что в гл. 25 НК РФ нет норм, обязывающих в конце года восстанавливать неиспользованные суммы резерва. Пункт 5 ст. 266 НК РФ предусматривает возможность переноса остатка резерва, не использованного в текущем году, на следующий год при условии, конечно, что учетной политикой на следующий год также предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам.
Статья: Особенности формирования учетной политики по налогу на прибыль на 2023 год
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 12)Резерв по сомнительным долгам. Право организации на создание данного резерва закреплено в ст. 266 НК РФ.
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 12)Резерв по сомнительным долгам. Право организации на создание данного резерва закреплено в ст. 266 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности организации (ООО) за 2025 г. исправление допущенной в предыдущем году существенной ошибки, выявленной в декабре 2025 г.? В 2024 г. дебиторская задолженность перед организацией в сумме 500 000 руб. признана сомнительной, поскольку вероятность ее погашения организация оценила как крайне низкую. По указанной задолженности в бухгалтерском учете ошибочно не был сформирован резерв по сомнительным долгам. В соответствии с учетной политикой для целей налогообложения прибыли резерв по сомнительным долгам не формируется...
(Консультация эксперта, 2025)Если в соответствии с учетной политикой организации для целей налогообложения прибыли резерв по сомнительным долгам в налоговом учете не формируется, то на отчетную дату периода создания резерва обязательства в бухгалтерском учете превышают обязательства в налоговом учете. В результате этого возникают вычитаемая временная разница в сумме этого превышения и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА). Это следует из п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
(Консультация эксперта, 2025)Если в соответствии с учетной политикой организации для целей налогообложения прибыли резерв по сомнительным долгам в налоговом учете не формируется, то на отчетную дату периода создания резерва обязательства в бухгалтерском учете превышают обязательства в налоговом учете. В результате этого возникают вычитаемая временная разница в сумме этого превышения и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА). Это следует из п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.