Условия принятия к вычету ндс по ОС
Подборка наиболее важных документов по запросу Условия принятия к вычету ндс по ОС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 172 НК РФМожно принять НДС к вычету, даже если:
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 28.07.2023 N 07АП-3703/2023 по делу N А27-3874/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции изменено.Заявленный налогоплательщиком вычет по НДС с суммы приобретенного нежилого двухэтажного здания по адресу: город Новокузнецк, пр-кт Н.С. Ермакова, 1А на основании договора N 05-05-01-438 от 30.06.2017 также судом признан необоснованным, поскольку ИП Агекян Э.Э. переведен Инспекцией на общую систему налогообложения с 4 квартала 2017 года, что не соотносится с периодом приобретения указанного нежилого помещения. Кроме того, налогоплательщик не представил в материалы дела доказательства принятия к учету данного объекта основного средства в проверяемом периоде, что является важным условием принятия к вычету НДС по приобретенному объекту недвижимого имущества в рамках ст. 171, 172 НК РФ. В связи с чем, доводы о регистрации права собственности в январе месяце 2018 г. правового значения не имеют.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции изменено.Заявленный налогоплательщиком вычет по НДС с суммы приобретенного нежилого двухэтажного здания по адресу: город Новокузнецк, пр-кт Н.С. Ермакова, 1А на основании договора N 05-05-01-438 от 30.06.2017 также судом признан необоснованным, поскольку ИП Агекян Э.Э. переведен Инспекцией на общую систему налогообложения с 4 квартала 2017 года, что не соотносится с периодом приобретения указанного нежилого помещения. Кроме того, налогоплательщик не представил в материалы дела доказательства принятия к учету данного объекта основного средства в проверяемом периоде, что является важным условием принятия к вычету НДС по приобретенному объекту недвижимого имущества в рамках ст. 171, 172 НК РФ. В связи с чем, доводы о регистрации права собственности в январе месяце 2018 г. правового значения не имеют.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Достаточным условием для вычета НДС является факт принятия объекта ОС к учету. Требования о том, чтобы приобретенный объект ОС был введен в эксплуатацию, в НК РФ нет. Налогоплательщик имеет право ставить к вычету НДС и по тем ОС, которые пока не используются в деятельности налогоплательщика. Если приобретенные ОС предназначены для использования в облагаемой НДС деятельности, право на вычет возникает в момент их принятия к учету, независимо от того, когда реально начнется их эксплуатация (Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 01.06.2022 N Ф02-2444/2022 по делу N А10-4337/2021).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Достаточным условием для вычета НДС является факт принятия объекта ОС к учету. Требования о том, чтобы приобретенный объект ОС был введен в эксплуатацию, в НК РФ нет. Налогоплательщик имеет право ставить к вычету НДС и по тем ОС, которые пока не используются в деятельности налогоплательщика. Если приобретенные ОС предназначены для использования в облагаемой НДС деятельности, право на вычет возникает в момент их принятия к учету, независимо от того, когда реально начнется их эксплуатация (Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 01.06.2022 N Ф02-2444/2022 по делу N А10-4337/2021).
Готовое решение: НДС при аренде
(КонсультантПлюс, 2025)Вы вправе принять к вычету "входной" НДС, предъявленный вам в составе выкупной цены, после принятия основного средства на учет, если есть счет-фактура арендодателя, при условии, что арендованное основное средство предназначено для использования в деятельности, облагаемой НДС (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Вы вправе принять к вычету "входной" НДС, предъявленный вам в составе выкупной цены, после принятия основного средства на учет, если есть счет-фактура арендодателя, при условии, что арендованное основное средство предназначено для использования в деятельности, облагаемой НДС (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Из названных положений вытекает, что налогоплательщик не вправе принимать к вычету НДС, если оконченный строительством объект основных средств введен в эксплуатацию в период применения упрощенной системы налогообложения. В ином случае суммы "входящего" налога принимаются к вычету на общих условиях, установленных статьями 171 - 172 Налогового кодекса.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Из названных положений вытекает, что налогоплательщик не вправе принимать к вычету НДС, если оконченный строительством объект основных средств введен в эксплуатацию в период применения упрощенной системы налогообложения. В ином случае суммы "входящего" налога принимаются к вычету на общих условиях, установленных статьями 171 - 172 Налогового кодекса.
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2018 года по вопросам налогообложения, а также по вопросам применения норм процессуального права"Из названных положений вытекает, что налогоплательщик не вправе принимать к вычету налог на добавленную стоимость, если оконченный строительством объект основных средств введен в эксплуатацию в период применения упрощенной системы налогообложения. В ином случае суммы "входящего" налога принимаются к вычету на общих условиях, установленных статьями 171 - 172 Налогового кодекса Российской Федерации.
Вопрос: Восстанавливать ли "входной" НДС по товарам (работам, услугам) при переходе с ОСН на АУСН?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)В этих условиях, учитывая названные выше положения НК РФ, при переходе налогоплательщика с ОСН на АУСН принятый к вычету "входной" НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, которые будут использоваться в не облагаемой НДС деятельности после перехода на спецрежим, следует восстановить.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)В этих условиях, учитывая названные выше положения НК РФ, при переходе налогоплательщика с ОСН на АУСН принятый к вычету "входной" НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, которые будут использоваться в не облагаемой НДС деятельности после перехода на спецрежим, следует восстановить.
Вопрос: О порядке восстановления сумм НДС, принятых к вычету по объектам ОС, при переходе организации с ОСН на УСН с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 23.12.2024 N 03-07-11/129819)При переходе на УСН организации необходимо будет восстановить "входной" НДС, ранее принятый к вычету.
(Письмо Минфина России от 23.12.2024 N 03-07-11/129819)При переходе на УСН организации необходимо будет восстановить "входной" НДС, ранее принятый к вычету.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Согласно п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ НДС, уплаченный при ввозе товара на территорию РФ в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления, может быть принят к вычету, если товар предназначается для использования в облагаемой НДС деятельности, при наличии документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию РФ, после принятия на учет указанных товаров и при наличии соответствующих первичных документов. Вычеты сумм налога, уплаченных при ввозе на территорию РФ основных средств, оборудования к установке производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Согласно п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ НДС, уплаченный при ввозе товара на территорию РФ в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления, может быть принят к вычету, если товар предназначается для использования в облагаемой НДС деятельности, при наличии документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию РФ, после принятия на учет указанных товаров и при наличии соответствующих первичных документов. Вычеты сумм налога, уплаченных при ввозе на территорию РФ основных средств, оборудования к установке производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке.
Статья: О представлении налоговой декларации до окончания налогового периода
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 6)Таким образом, налогоплательщик вправе предъявить к вычету суммы НДС, предъявленные ему к уплате поставщиками, при соблюдении определенных условий: товары, а также основные средства должны быть приобретены для операций, облагаемых НДС, приняты к учету на основании соответствующих первичных документов (счетов-фактур), оформленных надлежащим образом. Налогоплательщик может применить вычет по НДС посредством подачи налоговой декларации в течение трех лет после окончания того налогового периода, за который она подается.
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 6)Таким образом, налогоплательщик вправе предъявить к вычету суммы НДС, предъявленные ему к уплате поставщиками, при соблюдении определенных условий: товары, а также основные средства должны быть приобретены для операций, облагаемых НДС, приняты к учету на основании соответствующих первичных документов (счетов-фактур), оформленных надлежащим образом. Налогоплательщик может применить вычет по НДС посредством подачи налоговой декларации в течение трех лет после окончания того налогового периода, за который она подается.
Статья: Вычет НДС по основным средствам заявляют по особым правилам
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)В ситуации с покупкой ОС сначала проверяется, выполняются ли общие условия для вычетов НДС.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)В ситуации с покупкой ОС сначала проверяется, выполняются ли общие условия для вычетов НДС.
Готовое решение: НДС при получении субсидий
(КонсультантПлюс, 2025)"входной" НДС по товарам, работам, услугам, приобретенным для проведения капитального ремонта, в зависимости от условий предоставления субсидии принимайте к вычету в общем порядке или включайте в прочие расходы, связанные с производством и реализацией, в целях налогообложения прибыли (см. разд. 2).
(КонсультантПлюс, 2025)"входной" НДС по товарам, работам, услугам, приобретенным для проведения капитального ремонта, в зависимости от условий предоставления субсидии принимайте к вычету в общем порядке или включайте в прочие расходы, связанные с производством и реализацией, в целях налогообложения прибыли (см. разд. 2).
Готовое решение: Как лизингополучателю учесть лизинговые операции при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Например, лизинговые платежи включайте в расходы на дату перечисления. А порядок учета в расходах выкупной стоимости зависит от того, чем для вас является выкупаемое имущество - ОС, товаром для перепродажи или иным имуществом.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, лизинговые платежи включайте в расходы на дату перечисления. А порядок учета в расходах выкупной стоимости зависит от того, чем для вас является выкупаемое имущество - ОС, товаром для перепродажи или иным имуществом.
Статья: Личный автомобиль ИП - в ОС: возможные сложности
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 6)- Если ИП приобрел автомобиль для личных нужд, пользовался им в личных целях, а потом решил принять имущество на учет как ОС, полагаю, что права на вычет НДС, уплаченного при приобретении такого ТС, он не имеет по следующим основаниям.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 6)- Если ИП приобрел автомобиль для личных нужд, пользовался им в личных целях, а потом решил принять имущество на учет как ОС, полагаю, что права на вычет НДС, уплаченного при приобретении такого ТС, он не имеет по следующим основаниям.
Вопрос: О вычете НДС при приобретении ОС.
(Письмо Минфина России от 18.08.2023 N 03-03-06/1/78220)Согласно пункту 2 статьи 171 и пункту 1 статьи 172 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы НДС, предъявленные налогоплательщикам при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в случае их использования для осуществления операций, облагаемых НДС, подлежат вычетам на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), после принятия на учет этих товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.
(Письмо Минфина России от 18.08.2023 N 03-03-06/1/78220)Согласно пункту 2 статьи 171 и пункту 1 статьи 172 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы НДС, предъявленные налогоплательщикам при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в случае их использования для осуществления операций, облагаемых НДС, подлежат вычетам на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), после принятия на учет этих товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ суммы НДС по основным средствам (далее - ОС) и нематериальным активам (далее - НМА) в полном объеме принимаются к вычету после принятия на учет ОС и НМА при условии, что указанные ОС (НМА) приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ суммы НДС по основным средствам (далее - ОС) и нематериальным активам (далее - НМА) в полном объеме принимаются к вычету после принятия на учет ОС и НМА при условии, что указанные ОС (НМА) приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС.