Условия применения УСН 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Условия применения УСН 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Кто имеет право применять УСН
(КонсультантПлюс, 2025)После реорганизации в форме присоединения организация, к которой осуществлено присоединение, вправе продолжить применять спецрежим, если применяла его до реорганизации. Для этого она должна по-прежнему соответствовать всем условиям для применения УСН (Письма Минфина России от 01.10.2019 N 03-11-11/75094, от 16.06.2009 N 03-11-06/2/104).
(КонсультантПлюс, 2025)После реорганизации в форме присоединения организация, к которой осуществлено присоединение, вправе продолжить применять спецрежим, если применяла его до реорганизации. Для этого она должна по-прежнему соответствовать всем условиям для применения УСН (Письма Минфина России от 01.10.2019 N 03-11-11/75094, от 16.06.2009 N 03-11-06/2/104).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Из многочисленных разъяснений Минфина России и налоговых органов следует, что запрет, установленный п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ, распространяется на те объекты, в отношении которых оба условия были выполнены в период применения УСН с объектом "доходы" (см., например, письмо Минфина России от 29.10.2019 N 03-11-11/83088).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Из многочисленных разъяснений Минфина России и налоговых органов следует, что запрет, установленный п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ, распространяется на те объекты, в отношении которых оба условия были выполнены в период применения УСН с объектом "доходы" (см., например, письмо Минфина России от 29.10.2019 N 03-11-11/83088).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 02.03.2022 N БВ-4-7/2500@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Налоговым органом в отношении индивидуального предпринимателя Павлоса Павлос К.В., являвшемся контрагентом в т.ч. Гуторовой К.В., как предпринимателя, проведена выездная налоговая проверка за период с 2014 по 2016 годы, по итогам которой сделан вывод о создании предпринимателем Павлосом К.В. схемы "дробления бизнеса", распределения им выручки между взаимозависимыми лицами, в т.ч. предпринимателем Гуторовой К.В., с целью создания формальных условий для применения упрощенной системы налогообложения. По результатам проверки решением от 18.09.2019 предпринимателю Павлосу К.В. доначислены налоги по общей системе налогообложения за 2014 - 2016 годы, в том числе с учетом доходов и расходов предпринимателя Гуторовой К.В. за 2015 - 2016 годы.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Налоговым органом в отношении индивидуального предпринимателя Павлоса Павлос К.В., являвшемся контрагентом в т.ч. Гуторовой К.В., как предпринимателя, проведена выездная налоговая проверка за период с 2014 по 2016 годы, по итогам которой сделан вывод о создании предпринимателем Павлосом К.В. схемы "дробления бизнеса", распределения им выручки между взаимозависимыми лицами, в т.ч. предпринимателем Гуторовой К.В., с целью создания формальных условий для применения упрощенной системы налогообложения. По результатам проверки решением от 18.09.2019 предпринимателю Павлосу К.В. доначислены налоги по общей системе налогообложения за 2014 - 2016 годы, в том числе с учетом доходов и расходов предпринимателя Гуторовой К.В. за 2015 - 2016 годы.
<Письмо> ФНС России от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Впоследствии установлено несоблюдение обществом условия предоставления субсидии, предусмотренного подпунктом "д" пункта 3 вышеуказанных Правил, а именно: установлено наличие у общества по состоянию на 01.06.2020 недоимки, превышающей 3 000 рублей, в связи с неуплатой в установленный срок авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 1 квартал, полугодие и девять месяцев 2019 года.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Впоследствии установлено несоблюдение обществом условия предоставления субсидии, предусмотренного подпунктом "д" пункта 3 вышеуказанных Правил, а именно: установлено наличие у общества по состоянию на 01.06.2020 недоимки, превышающей 3 000 рублей, в связи с неуплатой в установленный срок авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 1 квартал, полугодие и девять месяцев 2019 года.
Готовое решение: Как перейти на УСН при создании организации или регистрации ИП
(КонсультантПлюс, 2025)Возможна ситуация, когда вы, нарушая данный порядок, фактически применяете УСН: сдаете налоговую отчетность, вносите авансовые и налоговые платежи. Если при этом инспекция своевременно не сообщит вам о необходимости применять ОСНО, то согласно позиции Верховного Суда РФ нарушение срока подачи уведомления не может служить основанием для перевода на него (п. 30 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 4 (2019), Информация ФНС России).
(КонсультантПлюс, 2025)Возможна ситуация, когда вы, нарушая данный порядок, фактически применяете УСН: сдаете налоговую отчетность, вносите авансовые и налоговые платежи. Если при этом инспекция своевременно не сообщит вам о необходимости применять ОСНО, то согласно позиции Верховного Суда РФ нарушение срока подачи уведомления не может служить основанием для перевода на него (п. 30 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 4 (2019), Информация ФНС России).
Статья: Неизбежна ли потеря статуса самозанятого при неуведомлении о прекращении применения УСН?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 43)Применяющий УСН предприниматель 4 января 2019 г. был зарегистрирован в качестве самозанятого. Согласно требованиям ч. 4 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ) он должен был в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД направить в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) уведомление о прекращении применения УСН. Однако бизнесмен данную обязанность не исполнил.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 43)Применяющий УСН предприниматель 4 января 2019 г. был зарегистрирован в качестве самозанятого. Согласно требованиям ч. 4 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ) он должен был в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД направить в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) уведомление о прекращении применения УСН. Однако бизнесмен данную обязанность не исполнил.
Вопрос: В 2025 г. ООО-1 (УСН, выручка за 2024 г. более 60 млн руб.) присоединяется к ООО-2 (УСН, выручка за 2024 г. менее 60 млн руб.). Вправе ли правопреемник применять освобождение от НДС? Можно ли применять освобождение от НДС по услугам, которые ООО-1 начало оказывать до реорганизации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Правопреемник, применявший УСН до реорганизации, вправе продолжить применять данный специальный налоговый режим после реорганизации в форме присоединения при условии соответствия ограничениям и требованиям, установленным гл. 26.2 НК РФ для применения УСН (Письмо Минфина России от 01.10.2019 N 03-11-11/75094, п. 1 Письма Минфина России от 16.06.2009 N 03-11-06/2/104).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Правопреемник, применявший УСН до реорганизации, вправе продолжить применять данный специальный налоговый режим после реорганизации в форме присоединения при условии соответствия ограничениям и требованиям, установленным гл. 26.2 НК РФ для применения УСН (Письмо Минфина России от 01.10.2019 N 03-11-11/75094, п. 1 Письма Минфина России от 16.06.2009 N 03-11-06/2/104).
Статья: Какую отчетность за 2022 год и когда должны сдать "упрощенцы"?
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@
Статья: Налоговое регулирование малого и среднего предпринимательства: опыт применения упрощенной системы налогообложения
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Одним из эффективных инструментов в механизме поддержки и развития микро- и малого бизнеса считается возможность применения малым бизнесом специальных режимов налогообложения, в том числе упрощенной системы налогообложения (УСН) <4>: по данным Федеральной налоговой службы Российской Федерации (далее - ФНС России), налоговая нагрузка при уплате единого налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения в 2,5 раза ниже, чем нагрузка при работе на общей системе налогообложения <5>.
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Одним из эффективных инструментов в механизме поддержки и развития микро- и малого бизнеса считается возможность применения малым бизнесом специальных режимов налогообложения, в том числе упрощенной системы налогообложения (УСН) <4>: по данным Федеральной налоговой службы Российской Федерации (далее - ФНС России), налоговая нагрузка при уплате единого налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения в 2,5 раза ниже, чем нагрузка при работе на общей системе налогообложения <5>.
Вопрос: ИП на УСН продал коммерческую недвижимость, которая использовалась в предпринимательской деятельности. Код 68.10 "Покупка и продажа собственного недвижимого имущества" ОКВЭД при регистрации не был указан. Как облагается доход от этой продажи: НДФЛ или в рамках УСН?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Следует учесть, что НК РФ не содержит условий (запретов, ограничений) для применения УСН в зависимости от сведений, отраженных в ЕГРИП.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Следует учесть, что НК РФ не содержит условий (запретов, ограничений) для применения УСН в зависимости от сведений, отраженных в ЕГРИП.
Статья: О "дроблении бизнеса" и налоговой ответственности
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)В другом судебном деле суды согласились с доводами налогового органа, утверждающего, что посредством распределения доходов от реализации товаров между взаимозависимыми лицами налогоплательщик создал ситуацию, при которой видимость действий нескольких юридических лиц прикрывала фактическую деятельность одного хозяйствующего субъекта, не отвечавшего установленным главой 26.2 НК РФ условиям для применения упрощенной системы налогообложения. Об отсутствии самостоятельности хозяйственной деятельности свидетельствовали создание каждой последующей организации-контрагента налогоплательщика в период достижения им и ранее созданными контрагентами порогового значения дохода, предусмотренного п. 4 ст. 346.13 НК РФ, а также хранение товаров на общем складе без фактического разделения мест хранения, общий офис и штат работников.
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)В другом судебном деле суды согласились с доводами налогового органа, утверждающего, что посредством распределения доходов от реализации товаров между взаимозависимыми лицами налогоплательщик создал ситуацию, при которой видимость действий нескольких юридических лиц прикрывала фактическую деятельность одного хозяйствующего субъекта, не отвечавшего установленным главой 26.2 НК РФ условиям для применения упрощенной системы налогообложения. Об отсутствии самостоятельности хозяйственной деятельности свидетельствовали создание каждой последующей организации-контрагента налогоплательщика в период достижения им и ранее созданными контрагентами порогового значения дохода, предусмотренного п. 4 ст. 346.13 НК РФ, а также хранение товаров на общем складе без фактического разделения мест хранения, общий офис и штат работников.
Статья: О необходимости реформирования налогообложения малого и среднего предпринимательства
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Поступление единого налога в связи с применением УСН
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Поступление единого налога в связи с применением УСН
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Из многочисленных разъяснений Минфина России и налоговых органов следует, что запрет, установленный п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ, распространяется на те объекты, в отношении которых оба условия были выполнены в период применения УСН с объектом "доходы" (см., например, Письмо Минфина России от 29.10.2019 N 03-11-11/83088).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Из многочисленных разъяснений Минфина России и налоговых органов следует, что запрет, установленный п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ, распространяется на те объекты, в отношении которых оба условия были выполнены в период применения УСН с объектом "доходы" (см., например, Письмо Минфина России от 29.10.2019 N 03-11-11/83088).
Статья: Участник закупки - "упрощенец"
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)- указанная формулировка используется, например, в Приказе Минтранса России от 05.02.2019 N 37 "Об утверждении типовых условий контрактов на выполнение работ по строительству (реконструкции), капитальному ремонту, ремонту автомобильных дорог, искусственных дорожных сооружений и информационной карты типовых условий контракта".
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)- указанная формулировка используется, например, в Приказе Минтранса России от 05.02.2019 N 37 "Об утверждении типовых условий контрактов на выполнение работ по строительству (реконструкции), капитальному ремонту, ремонту автомобильных дорог, искусственных дорожных сооружений и информационной карты типовых условий контракта".