Условия применения 0 ставки по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Условия применения 0 ставки по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 284.4 "Особенности применения налоговой ставки к налоговой базе, определяемой налогоплательщиками, получившими статус резидента территории опережающего развития в соответствии с Федеральным законом "О территориях опережающего развития в Российской Федерации", статус резидента свободного порта Владивосток в соответствии с Федеральным законом "О свободном порте Владивосток" либо статус резидента Арктической зоны Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом "О государственной поддержке предпринимательской деятельности в Арктической зоне Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, обществом - резидентом свободного порта Владивосток (СПВ) не были соблюдены условия применения ставки налога на прибыль 0% (п. 1.8 ст. 284, подп. 2 п. 3 ст. 284.4 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, обществом - резидентом свободного порта Владивосток (СПВ) не были соблюдены условия применения ставки налога на прибыль 0% (п. 1.8 ст. 284, подп. 2 п. 3 ст. 284.4 НК РФ).
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 284 "Налоговые ставки" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил доначисление налога на прибыль, посчитав, что инспекция неправильно определила долю доходов от реализации сельскохозяйственной продукции (55 процентов). Потребительский кооператив указал, что поставка в адрес члена кооператива дизельного топлива относится к реализации сельскохозяйственной продукции, поскольку целью деятельности кооператива является закупка и продажа в том числе и нефтепродуктов. Налогоплательщик отметил, что при определении доли доходов от реализации сельхозпродукции инспекция не учла доходы, полученные членом потребительского кооператива. Кроме того, налогоплательщик указал, что субсидия, полученная из регионального бюджета, не должна включаться в состав внереализационных доходов, т.к. относится к целевому финансированию. Суд отклонил доводы налогоплательщика и указал на правильность исчисления доли доходов. Так, суд отметил, что дизельное топливо не входит в перечень сельскохозяйственной продукции, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 25.07.2006 N 458 "Об отнесении видов продукции к сельскохозяйственной продукции и к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства", а цель создания кооператива не может учитываться при квалификации товара в качестве сельхозпродукции. Суд отметил, что доходы должны учитываться при реализации сельхозпродукции самим кооперативом, не его членом самостоятельно. Кроме того, суд отметил, что полученные субсидии не относятся к целевому финансированию и должны учитываться в составе внереализационных доходов в качестве возмещения части затрат на приобретение основного средства. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль в связи с несоблюдением налогоплательщиком условия о доле дохода от реализации сельхозпродукции для применения льготной ставки 0 процентов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил доначисление налога на прибыль, посчитав, что инспекция неправильно определила долю доходов от реализации сельскохозяйственной продукции (55 процентов). Потребительский кооператив указал, что поставка в адрес члена кооператива дизельного топлива относится к реализации сельскохозяйственной продукции, поскольку целью деятельности кооператива является закупка и продажа в том числе и нефтепродуктов. Налогоплательщик отметил, что при определении доли доходов от реализации сельхозпродукции инспекция не учла доходы, полученные членом потребительского кооператива. Кроме того, налогоплательщик указал, что субсидия, полученная из регионального бюджета, не должна включаться в состав внереализационных доходов, т.к. относится к целевому финансированию. Суд отклонил доводы налогоплательщика и указал на правильность исчисления доли доходов. Так, суд отметил, что дизельное топливо не входит в перечень сельскохозяйственной продукции, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 25.07.2006 N 458 "Об отнесении видов продукции к сельскохозяйственной продукции и к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства", а цель создания кооператива не может учитываться при квалификации товара в качестве сельхозпродукции. Суд отметил, что доходы должны учитываться при реализации сельхозпродукции самим кооперативом, не его членом самостоятельно. Кроме того, суд отметил, что полученные субсидии не относятся к целевому финансированию и должны учитываться в составе внереализационных доходов в качестве возмещения части затрат на приобретение основного средства. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль в связи с несоблюдением налогоплательщиком условия о доле дохода от реализации сельхозпродукции для применения льготной ставки 0 процентов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об условиях применения ставки налога на прибыль 0% медицинской организацией.
(Письмо Минфина России от 10.09.2025 N 03-03-06/1/88312)Вопрос: Об условиях применения ставки налога на прибыль 0% медицинской организацией.
(Письмо Минфина России от 10.09.2025 N 03-03-06/1/88312)Вопрос: Об условиях применения ставки налога на прибыль 0% медицинской организацией.
Вопрос: О документальном подтверждении выполнения условий для применения ставки налога на прибыль 0% по доходам российских организаций в виде дивидендов по акциям (долям) российской организации.
(Письмо Минфина России от 26.02.2025 N 03-03-06/1/18531)Вопрос: О документальном подтверждении выполнения условий для применения ставки налога на прибыль 0% по доходам российских организаций в виде дивидендов по акциям (долям) российской организации.
(Письмо Минфина России от 26.02.2025 N 03-03-06/1/18531)Вопрос: О документальном подтверждении выполнения условий для применения ставки налога на прибыль 0% по доходам российских организаций в виде дивидендов по акциям (долям) российской организации.
Вопрос: Об условиях применения медицинской организацией ставки 0% по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 08.11.2024 N 03-03-06/1/110174)Вопрос: Об условиях применения медицинской организацией ставки 0% по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 08.11.2024 N 03-03-06/1/110174)Вопрос: Об условиях применения медицинской организацией ставки 0% по налогу на прибыль.
Статья: Как работает НДФЛ-освобождение при продаже акций и долей в ООО
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 15)Как видим, текст п. 17.2 ст. 217 НК РФ отсылает нас к другой норме - в гл. 25 НК РФ, где прописаны условия для применения ставки 0% по налогу на прибыль при продаже акций и долей участия компаниями. А там, помимо пятилетнего срока владения, предъявляются требования к составу активов организации, акции либо доли участия в уставном капитале которой продаются: не более 50% активов может прямо или косвенно состоять из российской недвижимости <3>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 15)Как видим, текст п. 17.2 ст. 217 НК РФ отсылает нас к другой норме - в гл. 25 НК РФ, где прописаны условия для применения ставки 0% по налогу на прибыль при продаже акций и долей участия компаниями. А там, помимо пятилетнего срока владения, предъявляются требования к составу активов организации, акции либо доли участия в уставном капитале которой продаются: не более 50% активов может прямо или косвенно состоять из российской недвижимости <3>.
Готовое решение: Как учесть доходы от оказания платных образовательных услуг при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Организации, оказывающие платные образовательные услуги, могут применять ставку 0% по налогу на прибыль при соблюдении определенных условий. Если хотя бы одно из них не соблюдается, то применяется ставка 25%.
(КонсультантПлюс, 2025)Организации, оказывающие платные образовательные услуги, могут применять ставку 0% по налогу на прибыль при соблюдении определенных условий. Если хотя бы одно из них не соблюдается, то применяется ставка 25%.
Вопрос: Об условиях применения ставки 0 процентов по налогу на прибыль организацией, являющейся одновременно участником проекта "Сколково" и IT-организацией.
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-03-06/1/117506)Вопрос: Об условиях применения ставки 0 процентов по налогу на прибыль организацией, являющейся одновременно участником проекта "Сколково" и IT-организацией.
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-03-06/1/117506)Вопрос: Об условиях применения ставки 0 процентов по налогу на прибыль организацией, являющейся одновременно участником проекта "Сколково" и IT-организацией.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Одними из условий применения МХК ставки 0 процентов по налогу на прибыль являются:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Одними из условий применения МХК ставки 0 процентов по налогу на прибыль являются:
Статья: Реализация акций: особенности налогового учета у продавца
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)Порядок налогового учета прибыли (убытка) от продажи акций зависит от того, признаются они обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ) или нет. При определенных условиях применяется ставка налога на прибыль 0%. По-разному продажа акций может отражаться и в "прибыльной" декларации. Свои особенности учета есть, если сделка признается контролируемой. Продажа акций не облагается НДС, но и тут есть особенности, которые нужно учесть.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)Порядок налогового учета прибыли (убытка) от продажи акций зависит от того, признаются они обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ) или нет. При определенных условиях применяется ставка налога на прибыль 0%. По-разному продажа акций может отражаться и в "прибыльной" декларации. Свои особенности учета есть, если сделка признается контролируемой. Продажа акций не облагается НДС, но и тут есть особенности, которые нужно учесть.
Вопрос: Об условиях применения медицинской организацией ставки налога на прибыль 0%.
(Письмо Минфина России от 18.12.2024 N 03-03-06/1/127826)Вопрос: Об условиях применения медицинской организацией ставки налога на прибыль 0%.
(Письмо Минфина России от 18.12.2024 N 03-03-06/1/127826)Вопрос: Об условиях применения медицинской организацией ставки налога на прибыль 0%.