Условия для вычета НДС налоговый агент
Подборка наиболее важных документов по запросу Условия для вычета НДС налоговый агент (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Такие вычеты предусмотрены п. 3 ст. 171 НК РФ. Согласно этому пункту налоговый агент имеет право на вычет НДС при условии, что приобретенные товары (работы, услуги) предназначены для целей, указанных в п. 2 ст. 171 НК РФ, и при их приобретении он уплатил НДС в бюджет. На вопрос организации о возможности применения такого вычета в более позднем периоде в Письме дан такой ответ:
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Такие вычеты предусмотрены п. 3 ст. 171 НК РФ. Согласно этому пункту налоговый агент имеет право на вычет НДС при условии, что приобретенные товары (работы, услуги) предназначены для целей, указанных в п. 2 ст. 171 НК РФ, и при их приобретении он уплатил НДС в бюджет. На вопрос организации о возможности применения такого вычета в более позднем периоде в Письме дан такой ответ:
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Такие вычеты предусмотрены п. 3 ст. 171 НК РФ. Согласно этому пункту налоговый агент имеет право на вычет НДС при условии, что приобретенные товары (работы, услуги) предназначены для целей, указанных в п. 2 ст. 171 НК РФ, и при их приобретении он уплатил НДС в бюджет (с 01.01.2023 для вычета достаточно просто исчислить налог в соответствии со ст. 161 НК РФ - см. главу 12). На вопрос организации о возможности применения такого вычета в более позднем периоде в письме дан такой ответ:
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Такие вычеты предусмотрены п. 3 ст. 171 НК РФ. Согласно этому пункту налоговый агент имеет право на вычет НДС при условии, что приобретенные товары (работы, услуги) предназначены для целей, указанных в п. 2 ст. 171 НК РФ, и при их приобретении он уплатил НДС в бюджет (с 01.01.2023 для вычета достаточно просто исчислить налог в соответствии со ст. 161 НК РФ - см. главу 12). На вопрос организации о возможности применения такого вычета в более позднем периоде в письме дан такой ответ:
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 29.07.2024 N БВ-4-7/8573@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>При этом Судебная коллегия Верховного Суда Российской Федерации не согласилась с доводами общества о том, что лицензионные платежи могут включаются в таможенную стоимость только за вычетом сумм НДС, уплаченных им как налоговым агентом в соответствии с требованиями главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>При этом Судебная коллегия Верховного Суда Российской Федерации не согласилась с доводами общества о том, что лицензионные платежи могут включаются в таможенную стоимость только за вычетом сумм НДС, уплаченных им как налоговым агентом в соответствии с требованиями главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации.
Определение Конституционного Суда РФ от 10.11.2016 N 2561-О
"По запросу Арбитражного суда Алтайского края о проверке конституционности пункта 4.1 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации"Между тем пункт 4.1 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривая (в период своего действия) правила определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при покупке имущества у должников-банкротов, сам по себе не устанавливал оснований или условий реализации права на налоговый вычет у получателей такого имущества, т.е. не возлагал обязанностей налоговых агентов на залоговых кредиторов, оставляющих предмет залога за собой, и не давал оснований к лишению этих лиц права на вычет предъявленных им сумм налога на добавленную стоимость. Следовательно, вопрос об их праве на вычет по налогу на добавленную стоимость подлежит разрешению по общим правилам главы 21 "Налог на добавленную стоимость" указанного Кодекса исходя из обстоятельств конкретного дела; отказ в этом праве должен во всяком случае иметь надлежащие законные основания и не может быть обусловлен лишь процедурой банкротства, тем более что ее правовые последствия не могут быть приравнены к обстоятельствам, исключающим право на соответствующий налоговый вычет, таким как незаконная налоговая выгода или, напротив, законное освобождение от налога.
"По запросу Арбитражного суда Алтайского края о проверке конституционности пункта 4.1 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации"Между тем пункт 4.1 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривая (в период своего действия) правила определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при покупке имущества у должников-банкротов, сам по себе не устанавливал оснований или условий реализации права на налоговый вычет у получателей такого имущества, т.е. не возлагал обязанностей налоговых агентов на залоговых кредиторов, оставляющих предмет залога за собой, и не давал оснований к лишению этих лиц права на вычет предъявленных им сумм налога на добавленную стоимость. Следовательно, вопрос об их праве на вычет по налогу на добавленную стоимость подлежит разрешению по общим правилам главы 21 "Налог на добавленную стоимость" указанного Кодекса исходя из обстоятельств конкретного дела; отказ в этом праве должен во всяком случае иметь надлежащие законные основания и не может быть обусловлен лишь процедурой банкротства, тем более что ее правовые последствия не могут быть приравнены к обстоятельствам, исключающим право на соответствующий налоговый вычет, таким как незаконная налоговая выгода или, напротив, законное освобождение от налога.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заказчика расчеты с иностранным исполнителем, не являющимся взаимозависимым лицом по отношению к организации, не имеющим постоянного представительства на территории РФ и не состоящим на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщика, если оплата производится в иностранной валюте в месяце, следующем за месяцем оказания услуг?..
(Консультация эксперта, 2026)Исчисленную сумму НДС организация вправе принять к вычету в периоде исчисления налога при условии, что оказанные услуги используются ею в деятельности, облагаемой НДС. Налоговый вычет производится на основании документов, подтверждающих исчисление суммы НДС налоговым агентом. Таким документом является правильно составленный организацией счет-фактура (п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Дополнительно о том, как налоговому агенту принять к вычету НДС, см. Готовое решение.
(Консультация эксперта, 2026)Исчисленную сумму НДС организация вправе принять к вычету в периоде исчисления налога при условии, что оказанные услуги используются ею в деятельности, облагаемой НДС. Налоговый вычет производится на основании документов, подтверждающих исчисление суммы НДС налоговым агентом. Таким документом является правильно составленный организацией счет-фактура (п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Дополнительно о том, как налоговому агенту принять к вычету НДС, см. Готовое решение.
Статья: Тест: 10 скользких НДС-вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)При аренде государственного или муниципального имущества у органов власти налоговые агенты могут принять к вычету агентский НДС <8>. Правило о трехлетнем сроке вычета входного НДС на эту ситуацию не распространяется <9>. Так что принять к вычету агентский НДС можно только в квартале, в котором выполнены условия для вычета по статьям 171, 172 НК РФ <10>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)При аренде государственного или муниципального имущества у органов власти налоговые агенты могут принять к вычету агентский НДС <8>. Правило о трехлетнем сроке вычета входного НДС на эту ситуацию не распространяется <9>. Так что принять к вычету агентский НДС можно только в квартале, в котором выполнены условия для вычета по статьям 171, 172 НК РФ <10>.
Вопрос: Об НДС при списании организацией кредиторской задолженности за оказанные иностранным лицом услуги, местом реализации которых признается РФ.
(Письмо Минфина России от 02.10.2025 N 03-07-08/95612)В связи с этим российская организация имеет право на вычет налога на добавленную стоимость, исчисленного при списании кредиторской задолженности, в налоговом периоде, в котором такая организация исчисляет налог на добавленную стоимость в качестве налогового агента, при условии использования приобретенных услуг в операциях, облагаемых налогом на добавленную стоимость.
(Письмо Минфина России от 02.10.2025 N 03-07-08/95612)В связи с этим российская организация имеет право на вычет налога на добавленную стоимость, исчисленного при списании кредиторской задолженности, в налоговом периоде, в котором такая организация исчисляет налог на добавленную стоимость в качестве налогового агента, при условии использования приобретенных услуг в операциях, облагаемых налогом на добавленную стоимость.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)У налогового агента может возникнуть право на вычет НДС, исчисленного и удержанного с доходов российского или иностранного контрагента. Воспользоваться вычетом можно в квартале, когда выполнены все обязательные условия (п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.04.2024 N 03-03-06/1/38382). Они выполняются, если налоговый агент:
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)У налогового агента может возникнуть право на вычет НДС, исчисленного и удержанного с доходов российского или иностранного контрагента. Воспользоваться вычетом можно в квартале, когда выполнены все обязательные условия (п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.04.2024 N 03-03-06/1/38382). Они выполняются, если налоговый агент:
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Должен ли налоговый агент поставить на учет товары, работы, услуги для применения вычета НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно позиции Минфина России условием применения вычета НДС налоговым агентом является также принятие на учет товаров (работ, услуг). Подобная точка зрения выражена ФНС России и отражена в судебных актах.
Должен ли налоговый агент поставить на учет товары, работы, услуги для применения вычета НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно позиции Минфина России условием применения вычета НДС налоговым агентом является также принятие на учет товаров (работ, услуг). Подобная точка зрения выражена ФНС России и отражена в судебных актах.
Вопрос: Подлежит ли возмещению НДС, если организация является налоговым агентом по договору об оказании услуг с иностранной организацией?
(Консультация эксперта, 2024)Налоговый агент вправе принять к вычету сумму НДС, удержанную у иностранной организации (п. 3 ст. 171 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Налоговый агент вправе принять к вычету сумму НДС, удержанную у иностранной организации (п. 3 ст. 171 НК РФ).
Вопрос: Об определении налогового периода, в котором производится вычет сумм НДС, исчисленных налоговым агентом в IV квартале 2022 г. и уплаченных в бюджет в I квартале 2023 г.
(Письмо Минфина России от 16.05.2023 N 03-07-08/44301)Вопрос: С 01.01.2023 изменились условия применения вычетов по НДС для организаций и ИП, уплачивающих данный налог, в том числе в качестве налоговых агентов согласно п. 3 ст. 161 НК РФ: к вычету предъявляется исчисленный, а не уплаченный налоговым агентом НДС (п. 3 ст. 171 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 16.05.2023 N 03-07-08/44301)Вопрос: С 01.01.2023 изменились условия применения вычетов по НДС для организаций и ИП, уплачивающих данный налог, в том числе в качестве налоговых агентов согласно п. 3 ст. 161 НК РФ: к вычету предъявляется исчисленный, а не уплаченный налоговым агентом НДС (п. 3 ст. 171 НК РФ).
Готовое решение: Как налоговому агенту принять к вычету НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Полагаем, что в этом случае принять к вычету НДС, исчисленный с аванса в качестве налогового агента, нельзя. Право требования возврата аванса возникло у покупателя в связи с отказом от товаров при расторжении договора или изменении его условий. В такой ситуации НДС, исчисленный при перечислении аванса, может быть принят к вычету покупателем - налоговым агентом, являющимся налогоплательщиком НДС, только при условии возврата аванса продавцом (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.05.2016 N 03-07-08/25611).
(КонсультантПлюс, 2026)Полагаем, что в этом случае принять к вычету НДС, исчисленный с аванса в качестве налогового агента, нельзя. Право требования возврата аванса возникло у покупателя в связи с отказом от товаров при расторжении договора или изменении его условий. В такой ситуации НДС, исчисленный при перечислении аванса, может быть принят к вычету покупателем - налоговым агентом, являющимся налогоплательщиком НДС, только при условии возврата аванса продавцом (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.05.2016 N 03-07-08/25611).
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)"Таким образом, в случае расторжения договора с иностранной организацией на оказание услуг, местом реализации которых признается территория РФ, условием для принятия к вычету сумм НДС, уплаченного российской организацией в качестве налогового агента, является возврат авансовых платежей, с которых исчислен и уплачен в бюджет НДС".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)"Таким образом, в случае расторжения договора с иностранной организацией на оказание услуг, местом реализации которых признается территория РФ, условием для принятия к вычету сумм НДС, уплаченного российской организацией в качестве налогового агента, является возврат авансовых платежей, с которых исчислен и уплачен в бюджет НДС".
Вопрос: О вычете НДС, исчисленного налоговым агентом, в том числе при приобретении работ (услуг), местом реализации которых является РФ и которые используются для осуществления операций, облагаемых НДС.
(Письмо Минфина России от 30.07.2025 N 03-07-08/73594)Таким образом, право на вычет НДС, исчисленного налоговым агентом, возникает в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика выполнены вышеуказанные условия, предусмотренные статьями 171 и 172 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 30.07.2025 N 03-07-08/73594)Таким образом, право на вычет НДС, исчисленного налоговым агентом, возникает в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика выполнены вышеуказанные условия, предусмотренные статьями 171 и 172 Кодекса.