Ускоренная амортизация здания
Подборка наиболее важных документов по запросу Ускоренная амортизация здания (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)Также Австрия внесла корректировки в налоговое законодательство и ускорила амортизацию зданий в первые два года, что позволяет предприятиям амортизировать оборудование по более высокой ставке, используя метод уменьшаемого остатка. Теперь предприятиям разрешается использовать метод уменьшаемого остатка в качестве альтернативы прямолинейному методу. Максимальная ставка уменьшаемого остатка составляет 30%. Это изменение распространяется на все активы, приобретенные 1 июля 2020 г. или позднее. Однако есть исключения - не включаются бывшие в употреблении активы и некоторые нематериальные активы. Здания также теперь могут претендовать на ускоренную амортизацию. В первый год эксплуатации здания сумма амортизационных отчислений увеличивается втрое (с 2,5% до 7,5% для нежилых зданий и с 1,5% до 4,5% для жилых зданий), а во второй год удваивается: 5% - для нежилых зданий и 3% - для жилых зданий. Такие меры действуют и на сегодняшний день, дата окончания не установлена.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)Также Австрия внесла корректировки в налоговое законодательство и ускорила амортизацию зданий в первые два года, что позволяет предприятиям амортизировать оборудование по более высокой ставке, используя метод уменьшаемого остатка. Теперь предприятиям разрешается использовать метод уменьшаемого остатка в качестве альтернативы прямолинейному методу. Максимальная ставка уменьшаемого остатка составляет 30%. Это изменение распространяется на все активы, приобретенные 1 июля 2020 г. или позднее. Однако есть исключения - не включаются бывшие в употреблении активы и некоторые нематериальные активы. Здания также теперь могут претендовать на ускоренную амортизацию. В первый год эксплуатации здания сумма амортизационных отчислений увеличивается втрое (с 2,5% до 7,5% для нежилых зданий и с 1,5% до 4,5% для жилых зданий), а во второй год удваивается: 5% - для нежилых зданий и 3% - для жилых зданий. Такие меры действуют и на сегодняшний день, дата окончания не установлена.
Статья: Востребованность налоговых инструментов стимулирования капитальных вложений у российских организаций
(Покровская Н.В., Разуваева А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 6)Во второй половине XX в. в США началось активное применение различных налоговых льгот для стимулирования роста инвестиций. В частности, было разрешено использование методов ускоренной амортизации, налогового кредита на расходы по приобретению оборудования, сокращены сроки полезного использования оборудования и машин, используемых для расчета амортизации. Введение этих мер привело к возникновению необходимости оценки их эффективности. Д. Йоргенсон и Р. Холл [11] впервые предприняли попытки оценить масштабы последствий налогового стимулирования для инвестиций с помощью неоклассической теории оптимального накопления капитала. В результате использования математической модели, направленной на определение экономического эффекта различных налоговых льгот в отношении роста инвестиционной активности, были сделаны выводы о том, что наибольшее влияние на рост объема инвестиций в экономике США в XX в. оказало внедрение инвестиционного налогового кредита в 1962 г. Эффект применения ускоренной амортизации в первую очередь наблюдался в отношении роста инвестиций в здания и сооружения, а сокращение сроков полезного использования оказало существенное влияние на инвестиции в оборудование. Таким образом, была доказана эффективность налоговой политики по стимулированию инвестиций, оправдана прогрессивная либерализация налогообложения. За исследованием Д. Йоргенсона и Р. Холла последовали многочисленные работы, в которых по эмпирическим данным оценивалась реакция инвестиционного поведения бизнеса на налоговое стимулирование (см. серию работ Дж. Камминса и др., в частности [12] Дж. Эджертона [13], С. Бонда и Дж. Ксинг [14], а также обзор М. Ханлона и Ш. Хайцмана [15] и др.). Результаты оценок были подчас противоположными.
(Покровская Н.В., Разуваева А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 6)Во второй половине XX в. в США началось активное применение различных налоговых льгот для стимулирования роста инвестиций. В частности, было разрешено использование методов ускоренной амортизации, налогового кредита на расходы по приобретению оборудования, сокращены сроки полезного использования оборудования и машин, используемых для расчета амортизации. Введение этих мер привело к возникновению необходимости оценки их эффективности. Д. Йоргенсон и Р. Холл [11] впервые предприняли попытки оценить масштабы последствий налогового стимулирования для инвестиций с помощью неоклассической теории оптимального накопления капитала. В результате использования математической модели, направленной на определение экономического эффекта различных налоговых льгот в отношении роста инвестиционной активности, были сделаны выводы о том, что наибольшее влияние на рост объема инвестиций в экономике США в XX в. оказало внедрение инвестиционного налогового кредита в 1962 г. Эффект применения ускоренной амортизации в первую очередь наблюдался в отношении роста инвестиций в здания и сооружения, а сокращение сроков полезного использования оказало существенное влияние на инвестиции в оборудование. Таким образом, была доказана эффективность налоговой политики по стимулированию инвестиций, оправдана прогрессивная либерализация налогообложения. За исследованием Д. Йоргенсона и Р. Холла последовали многочисленные работы, в которых по эмпирическим данным оценивалась реакция инвестиционного поведения бизнеса на налоговое стимулирование (см. серию работ Дж. Камминса и др., в частности [12] Дж. Эджертона [13], С. Бонда и Дж. Ксинг [14], а также обзор М. Ханлона и Ш. Хайцмана [15] и др.). Результаты оценок были подчас противоположными.
Нормативные акты
"Инструкция по составу, учету и калькулированию затрат, включаемых в себестоимость перевозок (работ, услуг) предприятий автомобильного транспорта"
(утв. Минтрансом РФ 29.08.1995)2.21. Для целей налогообложения суммы амортизационных отчислений, начисленных ускоренным методом в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, в случае нецелевого использования в себестоимость продукции (работ, услуг) не включаются.
(утв. Минтрансом РФ 29.08.1995)2.21. Для целей налогообложения суммы амортизационных отчислений, начисленных ускоренным методом в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, в случае нецелевого использования в себестоимость продукции (работ, услуг) не включаются.
Распоряжение Правительства РФ от 20.09.2019 N 2129-р
(ред. от 29.05.2025)
<Об утверждении Стратегии развития туризма в Российской Федерации на период до 2035 года>По отдельным видам туристской деятельности необходимо рассмотреть возможность субсидирования процентных ставок по кредитам на некоторые виды инвестиций, связанных с развитием объектов показа или размещения, а также финансирования оборотного капитала и субсидирования части текущих затрат. Также необходимо рассмотреть целесообразность установления применения ускоренной амортизации для отдельных видов туристского бизнеса.
(ред. от 29.05.2025)
<Об утверждении Стратегии развития туризма в Российской Федерации на период до 2035 года>По отдельным видам туристской деятельности необходимо рассмотреть возможность субсидирования процентных ставок по кредитам на некоторые виды инвестиций, связанных с развитием объектов показа или размещения, а также финансирования оборотного капитала и субсидирования части текущих затрат. Также необходимо рассмотреть целесообразность установления применения ускоренной амортизации для отдельных видов туристского бизнеса.
Статья: Ускоренная амортизация: правила применения и частые ошибки
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 41)Обратите внимание: если ОС предназначено для работы в непрерывном режиме (круглосуточно), оно не считается работающим в режиме повышенной сменности и к нему нельзя применять ускоренную амортизацию. В письме от 20.03.2007 N Д19-284 Минэкономразвития России разъяснило, что в отношении машин и оборудования, работающих в условиях непрерывной технологии изготовления продукции, сроки их полезного использования, установленные в Классификации, уже учитывают специфику их эксплуатации. В связи с этим повышающий коэффициент к таким машинам и оборудованию применяться не может (см. письма Минэкономразвития РФ от 13.01.2011 N д13-13, Минфина России от 27.02.2013 N 03-03-06/1/5567). Президиум ВАС РФ в Постановлении от 20.11.2012 N 7221/12, в свою очередь, указал, что в целях устранения неопределенности в вопросе правомерности применения налогоплательщиком повышающего коэффициента следует исходить из того, что ускоренная амортизация основных средств в связи с их эксплуатацией в режиме повышенной сменности применяется во всех случаях, кроме машин и оборудования, поименованных в разделе "Машины и оборудование" Классификатора ОК 013-94 как основные средства непрерывных производств.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 41)Обратите внимание: если ОС предназначено для работы в непрерывном режиме (круглосуточно), оно не считается работающим в режиме повышенной сменности и к нему нельзя применять ускоренную амортизацию. В письме от 20.03.2007 N Д19-284 Минэкономразвития России разъяснило, что в отношении машин и оборудования, работающих в условиях непрерывной технологии изготовления продукции, сроки их полезного использования, установленные в Классификации, уже учитывают специфику их эксплуатации. В связи с этим повышающий коэффициент к таким машинам и оборудованию применяться не может (см. письма Минэкономразвития РФ от 13.01.2011 N д13-13, Минфина России от 27.02.2013 N 03-03-06/1/5567). Президиум ВАС РФ в Постановлении от 20.11.2012 N 7221/12, в свою очередь, указал, что в целях устранения неопределенности в вопросе правомерности применения налогоплательщиком повышающего коэффициента следует исходить из того, что ускоренная амортизация основных средств в связи с их эксплуатацией в режиме повышенной сменности применяется во всех случаях, кроме машин и оборудования, поименованных в разделе "Машины и оборудование" Классификатора ОК 013-94 как основные средства непрерывных производств.
Статья: Принимаем на учет ОС, бывшие в использовании: как определить СПИ
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)В некоторых случаях можно применять повышающие коэффициенты к норме амортизации. А понижающие коэффициенты к норме амортизации можно применять по желанию (если это предусмотрено учетной политикой для целей налогообложения). Но они не влияют ни на СПИ, ни на норму амортизации <14>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)В некоторых случаях можно применять повышающие коэффициенты к норме амортизации. А понижающие коэффициенты к норме амортизации можно применять по желанию (если это предусмотрено учетной политикой для целей налогообложения). Но они не влияют ни на СПИ, ни на норму амортизации <14>.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)В соответствии с п. 13 ст. 258 НК РФ если организация, установившая в своей учетной политике применение нелинейного метода амортизации, применяет к нормам амортизации повышающие (понижающие) коэффициенты в соответствии со ст. 259.3 НК РФ и (или) осуществляет расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, предусмотренные подп. 1 п. 2 ст. 262 НК РФ, объекты амортизируемого имущества, к которым применяются такие коэффициенты, а также объекты амортизируемого имущества, используемые для выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, формируют подгруппу в составе амортизационной группы, и учет таких амортизационных групп и подгрупп ведется отдельно. Все правила создания или ликвидации группы, увеличения или уменьшения суммарного баланса группы распространяются на такие подгруппы, и к ним применяется норма амортизации, уточненная с помощью повышающего (понижающего) коэффициента. При этом в отношении объектов, используемых для выполнения НИОКР (за исключением зданий и сооружений), выделение их в отдельную подгруппу в составе амортизационной группы применяется с 1 января 2012 года.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)В соответствии с п. 13 ст. 258 НК РФ если организация, установившая в своей учетной политике применение нелинейного метода амортизации, применяет к нормам амортизации повышающие (понижающие) коэффициенты в соответствии со ст. 259.3 НК РФ и (или) осуществляет расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, предусмотренные подп. 1 п. 2 ст. 262 НК РФ, объекты амортизируемого имущества, к которым применяются такие коэффициенты, а также объекты амортизируемого имущества, используемые для выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, формируют подгруппу в составе амортизационной группы, и учет таких амортизационных групп и подгрупп ведется отдельно. Все правила создания или ликвидации группы, увеличения или уменьшения суммарного баланса группы распространяются на такие подгруппы, и к ним применяется норма амортизации, уточненная с помощью повышающего (понижающего) коэффициента. При этом в отношении объектов, используемых для выполнения НИОКР (за исключением зданий и сооружений), выделение их в отдельную подгруппу в составе амортизационной группы применяется с 1 января 2012 года.
Статья: Правовые проблемы налогового стимулирования как направления экономического регулирования охраны окружающей среды
(Андрюшин С.В.)
("Экологическое право", 2021, N 1)В связи с тем что косвенно практически любое решение в области энергосбережения, модернизации производства, инноваций в экономике отвечает целям и задачам по охране окружающей среды <16>, к нормам-стимулам, ориентированным на охрану окружающей среды, можно отнести положение подп. 4 п. 1 ст. 259.3 НК РФ, позволяющее применять специальный коэффициент, но не выше 2, к основной норме амортизации в отношении основных средств, относящихся к объектам (за исключением зданий), имеющим высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством Российской Федерации <17>, или к объектам (за исключением зданий), имеющим высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрено определение классов их энергетической эффективности. Как было указано выше, на основании подп. 5 п. 1 ст. 259.3 НК РФ аналогичный порядок ускоренной амортизации распространяется на основное технологическое оборудование, эксплуатируемое в случае применения наилучших доступных технологий. При этом если основное средство одновременно соответствует двум критериям, то специальный коэффициент может применяться по одному из них. Запрет на одновременное применение к основной норме амортизации более одного специального коэффициента установлен в п. 5 ст. 259.3 НК РФ.
(Андрюшин С.В.)
("Экологическое право", 2021, N 1)В связи с тем что косвенно практически любое решение в области энергосбережения, модернизации производства, инноваций в экономике отвечает целям и задачам по охране окружающей среды <16>, к нормам-стимулам, ориентированным на охрану окружающей среды, можно отнести положение подп. 4 п. 1 ст. 259.3 НК РФ, позволяющее применять специальный коэффициент, но не выше 2, к основной норме амортизации в отношении основных средств, относящихся к объектам (за исключением зданий), имеющим высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством Российской Федерации <17>, или к объектам (за исключением зданий), имеющим высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрено определение классов их энергетической эффективности. Как было указано выше, на основании подп. 5 п. 1 ст. 259.3 НК РФ аналогичный порядок ускоренной амортизации распространяется на основное технологическое оборудование, эксплуатируемое в случае применения наилучших доступных технологий. При этом если основное средство одновременно соответствует двум критериям, то специальный коэффициент может применяться по одному из них. Запрет на одновременное применение к основной норме амортизации более одного специального коэффициента установлен в п. 5 ст. 259.3 НК РФ.
Статья: Можно ли применять повышенный коэффициент амортизации к зданиям?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 34)Определения понятия "повышенная сменность" Налоговый кодекс не содержит. Руководствуясь положениями Федерального закона от 30.12.2009 N 384-ФЗ "Технический регламент о безопасности зданий и сооружений", Трудового кодекса, а также принимая во внимание письма Минэкономразвития России от 20.03.2007 N Д19-284, от 13.01.2011 N д13-13, суды указали, что режимом повышенной сменности в целях налогообложения является эксплуатация основных средств в три смены и более. При этом группа основных средств "здания" не может быть отнесена к многосменному режиму, так как любое здание построено в расчете на 24-часовую эксплуатацию и не может быть отнесено к основным средствам, используемым для работы в условиях повышенной сменности. Кроме того, приказы об утверждении режима работы торговых объектов, табели учета рабочего времени, ответы арендаторов, показания свидетелей, ведомости почасового потребления электроэнергии, акты об использовании основных средств свидетельствуют об отсутствии документального подтверждения довода компании об ускоренном износе основных средств и возможности применения повышающего коэффициента амортизации по критерию "повышенная сменность". При этом режим работы магазинов по объектам, к которым применен повышающий коэффициент, соответствует режиму работы в две смены.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 34)Определения понятия "повышенная сменность" Налоговый кодекс не содержит. Руководствуясь положениями Федерального закона от 30.12.2009 N 384-ФЗ "Технический регламент о безопасности зданий и сооружений", Трудового кодекса, а также принимая во внимание письма Минэкономразвития России от 20.03.2007 N Д19-284, от 13.01.2011 N д13-13, суды указали, что режимом повышенной сменности в целях налогообложения является эксплуатация основных средств в три смены и более. При этом группа основных средств "здания" не может быть отнесена к многосменному режиму, так как любое здание построено в расчете на 24-часовую эксплуатацию и не может быть отнесено к основным средствам, используемым для работы в условиях повышенной сменности. Кроме того, приказы об утверждении режима работы торговых объектов, табели учета рабочего времени, ответы арендаторов, показания свидетелей, ведомости почасового потребления электроэнергии, акты об использовании основных средств свидетельствуют об отсутствии документального подтверждения довода компании об ускоренном износе основных средств и возможности применения повышающего коэффициента амортизации по критерию "повышенная сменность". При этом режим работы магазинов по объектам, к которым применен повышающий коэффициент, соответствует режиму работы в две смены.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)До представления Обществом уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций применялся линейный метод начисления амортизации без применения повышающего коэффициента к норме амортизации, равного двум.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)До представления Обществом уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций применялся линейный метод начисления амортизации без применения повышающего коэффициента к норме амортизации, равного двум.