Ускоренная амортизация при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Ускоренная амортизация при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Президиума ВАС РФ от 23.11.2005 N 11406/05 по делу N А31-119/2005-19
Статус налогоплательщика как собственника основного средства не зависит от того, по каким основаниям основное средство было приобретено, соответственно, расходы, понесенные налогоплательщиком в связи с приобретением статуса собственника, должны учитываться единообразно.В заявлении, поданном в Высший Арбитражный Суд Российской Федерации, о пересмотре в порядке надзора решения суда первой инстанции и постановления суда кассационной инстанции общество ссылается на неправильное толкование судами положений подпункта 1 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса. По мнению общества, действительный смысл указанной нормы, с учетом цели и назначения специального налогового режима в виде упрощенной системы налогообложения, состоит в возможности применения налогоплательщиками механизма ускоренной амортизации основных средств, имеющихся на дату начала применения упрощенной системы налогообложения и приобретаемых в ходе ее применения.
Статус налогоплательщика как собственника основного средства не зависит от того, по каким основаниям основное средство было приобретено, соответственно, расходы, понесенные налогоплательщиком в связи с приобретением статуса собственника, должны учитываться единообразно.В заявлении, поданном в Высший Арбитражный Суд Российской Федерации, о пересмотре в порядке надзора решения суда первой инстанции и постановления суда кассационной инстанции общество ссылается на неправильное толкование судами положений подпункта 1 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса. По мнению общества, действительный смысл указанной нормы, с учетом цели и назначения специального налогового режима в виде упрощенной системы налогообложения, состоит в возможности применения налогоплательщиками механизма ускоренной амортизации основных средств, имеющихся на дату начала применения упрощенной системы налогообложения и приобретаемых в ходе ее применения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Сравнение ОСНО и УСН
(КонсультантПлюс, 2026)расходы на основные средства и НМА списывают после их оплаты в ускоренном порядке, без амортизации (п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)расходы на основные средства и НМА списывают после их оплаты в ускоренном порядке, без амортизации (п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
Готовое решение: Сравнение УСН и ЕСХН
(КонсультантПлюс, 2026)расходы на основные средства и НМА - их списывают после оплаты, в ускоренном порядке, без начисления амортизации (п. 4, пп. 2 п. 5 ст. 346.5, п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)расходы на основные средства и НМА - их списывают после оплаты, в ускоренном порядке, без начисления амортизации (п. 4, пп. 2 п. 5 ст. 346.5, п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработаны Минфином России)- установлена возможность применения ускоренной амортизации, увеличение при расчете налога на прибыль повышающего коэффициента (с 1,5 до 2) для первоначальной стоимости российского высокотехнологичного оборудования (по перечню, утвержденному Правительством РФ);
(разработаны Минфином России)- установлена возможность применения ускоренной амортизации, увеличение при расчете налога на прибыль повышающего коэффициента (с 1,5 до 2) для первоначальной стоимости российского высокотехнологичного оборудования (по перечню, утвержденному Правительством РФ);
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 06.12.2000 N 09-11/59562
<Об ускоренной амортизации для малых предприятий>Вопрос: Имеют ли право предприниматели, осуществляющие деятельность без образования юридического лица, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, применять ускоренную амортизацию основных производственных фондов в размере, в два раза превышающем нормы, установленные постановлением Совета Министров СССР от 22.10.90 N 1072?
<Об ускоренной амортизации для малых предприятий>Вопрос: Имеют ли право предприниматели, осуществляющие деятельность без образования юридического лица, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, применять ускоренную амортизацию основных производственных фондов в размере, в два раза превышающем нормы, установленные постановлением Совета Министров СССР от 22.10.90 N 1072?
Статья: Оценка рисков при применении амортизационной премии при досрочной продаже ОС
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 9)На первый взгляд амортизационная премия и УСНО - "вещи несовместные". И действительно, ни в одной из норм гл. 26.2 НК РФ такая премия не упоминается. Однако это понятие приходит на ум, когда "упрощенец" принимает решение о досрочной (ранее 3 или 10 лет - в зависимости от срока полезного использования) продаже основного средства (ОС). Ведь в таком случае у него возникает обязанность пересчитать налоговую базу при УСНО по правилам, определенным гл. 25 НК РФ, которые (как известно) допускают ускоренную амортизацию ОС посредством применения амортизационной премии. Пересчет налоговых расходов с учетом премии, разумеется, позволит субъекту уменьшить налогооблагаемую базу и, соответственно, сумму "упрощенного" налога к уплате. Между тем подобная "экономия" по понятным причинам едва ли будет одобрена контролерами.
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 9)На первый взгляд амортизационная премия и УСНО - "вещи несовместные". И действительно, ни в одной из норм гл. 26.2 НК РФ такая премия не упоминается. Однако это понятие приходит на ум, когда "упрощенец" принимает решение о досрочной (ранее 3 или 10 лет - в зависимости от срока полезного использования) продаже основного средства (ОС). Ведь в таком случае у него возникает обязанность пересчитать налоговую базу при УСНО по правилам, определенным гл. 25 НК РФ, которые (как известно) допускают ускоренную амортизацию ОС посредством применения амортизационной премии. Пересчет налоговых расходов с учетом премии, разумеется, позволит субъекту уменьшить налогооблагаемую базу и, соответственно, сумму "упрощенного" налога к уплате. Между тем подобная "экономия" по понятным причинам едва ли будет одобрена контролерами.
Статья: Управление налоговыми эффектами в инновационной деятельности предприятия
(Яковлева Е.А.)
("Налоги" (газета), 2008, N 45)На рис. 1 налоговые льготы подразделены на три вида: изъятия, направленные на вывод из-под налогообложения отдельных объектов налогообложения; скидки, направленные на сокращение налоговой базы; и налоговый кредит, направленный на уменьшение налоговой ставки. Специальные налоговые режимы представляют собой особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени. К таким режимам относятся система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей; упрощенная система налогообложения; а также система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Так называемая налоговая защита возникает в условиях финансовой и инвестиционной деятельности предприятия. Налоговая защита в финансовой деятельности связана с понятием финансового рычага и его эффектом, а также с применением займов и кредитов в структуре финансирования инноваций. В инвестиционной деятельности предприятия налоговая защита реализуется при проведении лизинговых операций, а также при начислении ускоренной амортизации имущества предприятия, включая применение так называемой 10-процентной амортизационной премии. Помимо этого, налоговая защита возникает при реорганизации доходной или расходной части бюджета предприятия и его соответствующей инфраструктуры, в случае их возможного частичного выделения в виде отдельных объектов налогообложения.
(Яковлева Е.А.)
("Налоги" (газета), 2008, N 45)На рис. 1 налоговые льготы подразделены на три вида: изъятия, направленные на вывод из-под налогообложения отдельных объектов налогообложения; скидки, направленные на сокращение налоговой базы; и налоговый кредит, направленный на уменьшение налоговой ставки. Специальные налоговые режимы представляют собой особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени. К таким режимам относятся система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей; упрощенная система налогообложения; а также система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Так называемая налоговая защита возникает в условиях финансовой и инвестиционной деятельности предприятия. Налоговая защита в финансовой деятельности связана с понятием финансового рычага и его эффектом, а также с применением займов и кредитов в структуре финансирования инноваций. В инвестиционной деятельности предприятия налоговая защита реализуется при проведении лизинговых операций, а также при начислении ускоренной амортизации имущества предприятия, включая применение так называемой 10-процентной амортизационной премии. Помимо этого, налоговая защита возникает при реорганизации доходной или расходной части бюджета предприятия и его соответствующей инфраструктуры, в случае их возможного частичного выделения в виде отдельных объектов налогообложения.
"Налоговое планирование. Теория и практические рекомендации с материалами судебной практики"
(Шестакова Е.В.)
("Юстицинформ", 2010)3. Налог можно также уменьшить при использовании договоров лизинга путем применения к нормам амортизации имущества, учитываемого по договору лизинга, повышающего коэффициента, но не выше 3.
(Шестакова Е.В.)
("Юстицинформ", 2010)3. Налог можно также уменьшить при использовании договоров лизинга путем применения к нормам амортизации имущества, учитываемого по договору лизинга, повышающего коэффициента, но не выше 3.
Вопрос: ...В 2014 г. организация на УСН получила в лизинг автомобиль (с постановкой на баланс), в 2016 г. состоялся досрочный выкуп. Бухгалтер не отражал операции по договору. Как исправить ошибку? Нужно ли было в 2016 г. включать в налоговую базу выкупную стоимость?
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 7)Вопрос: В 2014 году организация на УСНО получила по договору лизинга автомобиль (с условием постановки его на баланс и возможностью начисления ускоренной амортизации). В 2016 году состоялся досрочный выкуп авто. Прежний бухгалтер не отражал операции по договору лизинга в учете. Как исправить ошибку в бухучете? Нужно ли было в 2016 году включать в налоговую базу выкупную (или первоначальную) стоимость автомобиля?
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 7)Вопрос: В 2014 году организация на УСНО получила по договору лизинга автомобиль (с условием постановки его на баланс и возможностью начисления ускоренной амортизации). В 2016 году состоялся досрочный выкуп авто. Прежний бухгалтер не отражал операции по договору лизинга в учете. Как исправить ошибку в бухучете? Нужно ли было в 2016 году включать в налоговую базу выкупную (или первоначальную) стоимость автомобиля?
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 17.05.2019 N 03-11-11/35605 <В целях применения УСН нужно учитывать стоимость лизингового имущества>
(Львовский С.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 13)При заключении договора лизинга, предусматривающего учет предмета лизинга на балансе лизингодателя, амортизацию по имуществу, составляющему предмет лизинга, начисляет лизингодатель. При этом для лизингополучателя предмет лизинга в этом случае не является амортизируемым имуществом. Кроме того, как сказано в Законе, "стороны договора лизинга имеют право по взаимному соглашению применять ускоренную амортизацию предмета лизинга", но для этого условие об ускоренной амортизации должно быть закреплено в договоре.
(Львовский С.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 13)При заключении договора лизинга, предусматривающего учет предмета лизинга на балансе лизингодателя, амортизацию по имуществу, составляющему предмет лизинга, начисляет лизингодатель. При этом для лизингополучателя предмет лизинга в этом случае не является амортизируемым имуществом. Кроме того, как сказано в Законе, "стороны договора лизинга имеют право по взаимному соглашению применять ускоренную амортизацию предмета лизинга", но для этого условие об ускоренной амортизации должно быть закреплено в договоре.
Статья: Налоговое планирование и совершенствование системы налогообложения как составляющие развития предпринимательского сектора в РФ
(Жидкова Е.Ю.)
("Экономический анализ: теория и практика", 2008, N 3)2. Применение УСН с использованием объекта налогообложения "прибыль" предоставляет хозяйствующему субъекту дополнительные преимущества в виде: возможности применения ускоренной амортизации, переноса убытков текущего года на будущие периоды, минимизации единого налога при высокой доле предпринимательских доходов и др. Таким образом, в условиях высокой доли убыточности отечественных предприятий всех отраслей экономики и регионов РФ, которая с начала рыночных реформ не опускалась ниже 40%, считаем целесообразным перевод таких предприятий на УСН, что позволит улучшить их финансовое положение, в том числе за счет возможности перенесения убытков на расходы будущих периодов, для чего также необходимо расширить критерии применения УСН, так как современное ее содержание ориентировано в основном на малый бизнес [6].
(Жидкова Е.Ю.)
("Экономический анализ: теория и практика", 2008, N 3)2. Применение УСН с использованием объекта налогообложения "прибыль" предоставляет хозяйствующему субъекту дополнительные преимущества в виде: возможности применения ускоренной амортизации, переноса убытков текущего года на будущие периоды, минимизации единого налога при высокой доле предпринимательских доходов и др. Таким образом, в условиях высокой доли убыточности отечественных предприятий всех отраслей экономики и регионов РФ, которая с начала рыночных реформ не опускалась ниже 40%, считаем целесообразным перевод таких предприятий на УСН, что позволит улучшить их финансовое положение, в том числе за счет возможности перенесения убытков на расходы будущих периодов, для чего также необходимо расширить критерии применения УСН, так как современное ее содержание ориентировано в основном на малый бизнес [6].
Статья: Налоговые новации как антикризисная мера: российский и зарубежный опыт
(Зубарева И.Е.)
("Ваш налоговый адвокат", 2009, N 5)Для остальных категорий налогоплательщиков были введены ускоренная амортизация, новые правила реализации государственного имущества. Кроме того, серьезные изменения коснулись НДС: налоговые органы теперь могут выносить два решения по одной декларации, в которой предусмотрено возмещение налога; появилось право вычета по авансовым платежам. Были освобождены от НДС операции по ввозу технологического оборудования, которое не производится в России. Недавно вышло Постановление Правительства РФ, в котором опубликован Перечень такого оборудования (от 30 апреля 2009 г. N 372). Все это - меры стратегические.
(Зубарева И.Е.)
("Ваш налоговый адвокат", 2009, N 5)Для остальных категорий налогоплательщиков были введены ускоренная амортизация, новые правила реализации государственного имущества. Кроме того, серьезные изменения коснулись НДС: налоговые органы теперь могут выносить два решения по одной декларации, в которой предусмотрено возмещение налога; появилось право вычета по авансовым платежам. Были освобождены от НДС операции по ввозу технологического оборудования, которое не производится в России. Недавно вышло Постановление Правительства РФ, в котором опубликован Перечень такого оборудования (от 30 апреля 2009 г. N 372). Все это - меры стратегические.
"Налоговый кодекс Российской Федерации. Глава 26.2. Упрощенная система налогообложения (полный текст и постатейный комментарий)"
(Аудиторско-консалтинговая группа "Что делать Консалт")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2002)Подпункт 1 пункта 2 фактически не имеет смысла и только запутывает налогоплательщика, поскольку статья 346.17 исключает возможность признания доходов до получения денежных средств. Подпункт 2 пункта 2, на первый взгляд, защищает интересы налогоплательщика, разрешая учитывать в налоговом учете расходы, произведенные после перехода на общий режим налогообложения, независимо от даты их оплаты и от того, что доходы, с которыми связаны эти расходы, могли быть получены в период действия упрощенной системы. На самом деле формулировка этого подпункта подтверждает необходимость наличия двух условий для признания расходов, указанных в комментарии к статье 346.17.
(Аудиторско-консалтинговая группа "Что делать Консалт")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2002)Подпункт 1 пункта 2 фактически не имеет смысла и только запутывает налогоплательщика, поскольку статья 346.17 исключает возможность признания доходов до получения денежных средств. Подпункт 2 пункта 2, на первый взгляд, защищает интересы налогоплательщика, разрешая учитывать в налоговом учете расходы, произведенные после перехода на общий режим налогообложения, независимо от даты их оплаты и от того, что доходы, с которыми связаны эти расходы, могли быть получены в период действия упрощенной системы. На самом деле формулировка этого подпункта подтверждает необходимость наличия двух условий для признания расходов, указанных в комментарии к статье 346.17.
Статья: Зеленый свет для инноваций (новые льготы для организаций, занимающихся научно-технической и внедренческой деятельностью)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2007, N 18)- применения налогоплательщиками коэффициента ускоренной амортизации имущества, используемого для осуществления научно-технической деятельности, - 1212,16 млн руб.;
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2007, N 18)- применения налогоплательщиками коэффициента ускоренной амортизации имущества, используемого для осуществления научно-технической деятельности, - 1212,16 млн руб.;
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 24.07.2002 N 104-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"
(Жукова М.С.)
("Налоговый вестник", 2002, N 12)Определенной компенсацией за исключение отдельных видов расходов и убытков из перечня затрат, принимаемых к налоговому учету, следует считать особый порядок принятия к учету расходов на приобретение основных средств. Пунктом 3 ст.346.13 НК РФ установлен порядок, в соответствии с которым расходы по вновь приобретенным объектам (после перехода на данный специальный налоговый режим) списываются единовременно, а остаточная стоимость ранее приобретенных объектов основных средств списывается в сокращенные сроки (по существу, по повышенным нормам амортизационных отчислений). При этом объекты со сроками полезного использования до трех лет списываются в течение одного года, от трех до пятнадцати лет - в течение трех лет и свыше пятнадцати лет - в течение десяти лет.
(Жукова М.С.)
("Налоговый вестник", 2002, N 12)Определенной компенсацией за исключение отдельных видов расходов и убытков из перечня затрат, принимаемых к налоговому учету, следует считать особый порядок принятия к учету расходов на приобретение основных средств. Пунктом 3 ст.346.13 НК РФ установлен порядок, в соответствии с которым расходы по вновь приобретенным объектам (после перехода на данный специальный налоговый режим) списываются единовременно, а остаточная стоимость ранее приобретенных объектов основных средств списывается в сокращенные сроки (по существу, по повышенным нормам амортизационных отчислений). При этом объекты со сроками полезного использования до трех лет списываются в течение одного года, от трех до пятнадцати лет - в течение трех лет и свыше пятнадцати лет - в течение десяти лет.