Ускоренная амортизация при лизинге в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Ускоренная амортизация при лизинге в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.08.2024 N 11АП-3520/2024 по делу N А55-25807/2021
Требование: Об отмене определения о признании сделки недействительной и применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение оставлено без изменения.Применение по соглашению сторон ускоренной амортизации в отношении предмета лизинга этот вывод не опровергает, поскольку само по себе использование специального коэффициента амортизации для целей бухгалтерского и налогового учетов не свидетельствует ни о повышенном естественном износе автомобиля в процессе его эксплуатации лизингополучателем, ни о более быстрых темпах снижения текущей рыночной стоимости спорного автомобиля.
Требование: Об отмене определения о признании сделки недействительной и применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение оставлено без изменения.Применение по соглашению сторон ускоренной амортизации в отношении предмета лизинга этот вывод не опровергает, поскольку само по себе использование специального коэффициента амортизации для целей бухгалтерского и налогового учетов не свидетельствует ни о повышенном естественном износе автомобиля в процессе его эксплуатации лизингополучателем, ни о более быстрых темпах снижения текущей рыночной стоимости спорного автомобиля.
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.12.2022 N 20АП-5122/2022 по делу N А62-1323/2020
Требование: Об отмене определения о признании сделок должника недействительными, применении последствий недействительности сделок.
Решение: Определение отменено.Применение по соглашению сторон ускоренной амортизации в отношении предмета лизинга этот вывод не опровергает, поскольку само по себе использование специального коэффициента амортизации для целей бухгалтерского и налогового учетов не свидетельствует ни о повышенном естественном износе автомобиля в процессе его эксплуатации лизингополучателем, ни о более быстрых темпах снижения текущей рыночной стоимости спорного автомобиля.
Требование: Об отмене определения о признании сделок должника недействительными, применении последствий недействительности сделок.
Решение: Определение отменено.Применение по соглашению сторон ускоренной амортизации в отношении предмета лизинга этот вывод не опровергает, поскольку само по себе использование специального коэффициента амортизации для целей бухгалтерского и налогового учетов не свидетельствует ни о повышенном естественном износе автомобиля в процессе его эксплуатации лизингополучателем, ни о более быстрых темпах снижения текущей рыночной стоимости спорного автомобиля.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Кто и в каком порядке начисляет амортизацию при лизинге
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете ускоренную амортизацию лизингодатель может применять независимо от метода начисления амортизации. Такая амортизация не применяется к ОС, относящимся к первой - третьей амортизационным группам. Использование коэффициента нужно закрепить в учетной политике (пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете ускоренную амортизацию лизингодатель может применять независимо от метода начисления амортизации. Такая амортизация не применяется к ОС, относящимся к первой - третьей амортизационным группам. Использование коэффициента нужно закрепить в учетной политике (пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).
Типовая ситуация: Амортизация ОС: ФСБУ 6/2020 и налог на прибыль
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете возможна ускоренная амортизация с коэффициентом 2 или 3. Все случаи ее применения перечислены в ст. 259.3 НК РФ, самый распространенный - амортизация с коэффициентом 3 при лизинге. В бухучете при способе уменьшаемого остатка можно применять коэффициент ускорения, величину этого коэффициента и другие особенности расчета организация определяет сама (п. 35 ФСБУ 6/2020).
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете возможна ускоренная амортизация с коэффициентом 2 или 3. Все случаи ее применения перечислены в ст. 259.3 НК РФ, самый распространенный - амортизация с коэффициентом 3 при лизинге. В бухучете при способе уменьшаемого остатка можно применять коэффициент ускорения, величину этого коэффициента и другие особенности расчета организация определяет сама (п. 35 ФСБУ 6/2020).
Статья: Налоговый учет у лизингополучателя: внимание на выкупную стоимость
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Как видим, специалист Минфина не усматривает потенциальных проблем у лизингополучателя и предупреждает, что они возможны в будущем у лизингодателя. Правда, лизингодатель по-прежнему вправе применять к норме амортизации повышающий коэффициент. И если в конце срока действия договора лизинга он полностью самортизирует предмет лизинга в налоговом учете, то проблем не будет и у него.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Как видим, специалист Минфина не усматривает потенциальных проблем у лизингополучателя и предупреждает, что они возможны в будущем у лизингодателя. Правда, лизингодатель по-прежнему вправе применять к норме амортизации повышающий коэффициент. И если в конце срока действия договора лизинга он полностью самортизирует предмет лизинга в налоговом учете, то проблем не будет и у него.
Статья: Кассовый разрыв: почему возникает и как его избежать?
(Голубева Ю.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 9)10. Рассмотреть возможность заключения лизинговых договоров. Ведь лизинг, по сути, является долгосрочной арендой имущества с возможностью его выкупа по истечении срока договора за относительно небольшую сумму. Имущество, которое компания может приобрести по лизинговому договору, - это новые или подержанные легковые и грузовые автомобили, спецтехника, оборудование и даже коммерческая недвижимость. Лизинг больше всего выгоден компаниям, которые платят налог на прибыль и НДС. Лизинговые платежи учитываются как расходы и уменьшают налог на прибыль за счет ускоренной амортизации, НДС при этом компания может принять к вычету. Если по договору лизинга имущество остается на балансе лизингодателя, лизингополучатель не платит налог на имущество и транспортный налог.
(Голубева Ю.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 9)10. Рассмотреть возможность заключения лизинговых договоров. Ведь лизинг, по сути, является долгосрочной арендой имущества с возможностью его выкупа по истечении срока договора за относительно небольшую сумму. Имущество, которое компания может приобрести по лизинговому договору, - это новые или подержанные легковые и грузовые автомобили, спецтехника, оборудование и даже коммерческая недвижимость. Лизинг больше всего выгоден компаниям, которые платят налог на прибыль и НДС. Лизинговые платежи учитываются как расходы и уменьшают налог на прибыль за счет ускоренной амортизации, НДС при этом компания может принять к вычету. Если по договору лизинга имущество остается на балансе лизингодателя, лизингополучатель не платит налог на имущество и транспортный налог.
Статья: Типичные задачи судебной экономической экспертизы лизинговых операций
(Потапчук А.В.)
("Российский следователь", 2021, N 8)3) определение соответствия правилам ведения бухгалтерского и налогового учета операций по начислению амортизации по имуществу, переданному в лизинг;
(Потапчук А.В.)
("Российский следователь", 2021, N 8)3) определение соответствия правилам ведения бухгалтерского и налогового учета операций по начислению амортизации по имуществу, переданному в лизинг;
Готовое решение: Как лизингополучателю учитывать лизинговые операции
(КонсультантПлюс, 2025)назначьте срок полезного использования. В бухгалтерском учете для определения СПИ важно, предусмотрен ли договором выкуп автомобиля. В налоговом учете руководствуйтесь Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы;
(КонсультантПлюс, 2025)назначьте срок полезного использования. В бухгалтерском учете для определения СПИ важно, предусмотрен ли договором выкуп автомобиля. В налоговом учете руководствуйтесь Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы;
Готовое решение: Как учреждению начислять амортизацию на основное средство, являющееся предметом лизинга
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете, если договор лизинга заключен до 2022 г., амортизацию по предмету лизинга начисляет та сторона договора, у которой он учитывается. Если договор заключен в 2022 г. или позднее, то амортизацию начисляет лизингодатель. При ее начислении можно применить коэффициент ускоренной амортизации (не выше 3), если предмет лизинга не относится к первой - третьей амортизационным группам.
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете, если договор лизинга заключен до 2022 г., амортизацию по предмету лизинга начисляет та сторона договора, у которой он учитывается. Если договор заключен в 2022 г. или позднее, то амортизацию начисляет лизингодатель. При ее начислении можно применить коэффициент ускоренной амортизации (не выше 3), если предмет лизинга не относится к первой - третьей амортизационным группам.
Статья: 8 "арендно-лизинговых" вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Так что применение в налоговом учете коэффициента ускорения 3 к норме амортизации неактуально в вашей ситуации. Текущие лизинговые платежи (за исключением выкупной стоимости) включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией <10>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Так что применение в налоговом учете коэффициента ускорения 3 к норме амортизации неактуально в вашей ситуации. Текущие лизинговые платежи (за исключением выкупной стоимости) включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией <10>.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)С 2022 года применение повышающих коэффициентов ФСБУ 6/2020 не предусмотрено
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)С 2022 года применение повышающих коэффициентов ФСБУ 6/2020 не предусмотрено
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Механизм ускоренной амортизации не влияет на стоимость чистой инвестиции в аренду.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Механизм ускоренной амортизации не влияет на стоимость чистой инвестиции в аренду.