Ускоренная амортизация по договору лизинга
Подборка наиболее важных документов по запросу Ускоренная амортизация по договору лизинга (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Типичные задачи судебной экономической экспертизы лизинговых операций
(Потапчук А.В.)
("Российский следователь", 2021, N 8)6. В соответствии ли с требованиями законодательства была рассчитана и начислена ускоренная амортизация на объект лизинга по лизинговому договору?
(Потапчук А.В.)
("Российский следователь", 2021, N 8)6. В соответствии ли с требованиями законодательства была рассчитана и начислена ускоренная амортизация на объект лизинга по лизинговому договору?
Статья: Налоговый учет у лизингополучателя: внимание на выкупную стоимость
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Как видим, специалист Минфина не усматривает потенциальных проблем у лизингополучателя и предупреждает, что они возможны в будущем у лизингодателя. Правда, лизингодатель по-прежнему вправе применять к норме амортизации повышающий коэффициент. И если в конце срока действия договора лизинга он полностью самортизирует предмет лизинга в налоговом учете, то проблем не будет и у него.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Как видим, специалист Минфина не усматривает потенциальных проблем у лизингополучателя и предупреждает, что они возможны в будущем у лизингодателя. Правда, лизингодатель по-прежнему вправе применять к норме амортизации повышающий коэффициент. И если в конце срока действия договора лизинга он полностью самортизирует предмет лизинга в налоговом учете, то проблем не будет и у него.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по расчету лизинговых платежей"
(утв. Минэкономики РФ 16.04.1996)Пример 3. Расчет лизинговых платежей по договору финансового лизинга с уплатой аванса при заключении договора и применении механизма ускоренной амортизации
(утв. Минэкономики РФ 16.04.1996)Пример 3. Расчет лизинговых платежей по договору финансового лизинга с уплатой аванса при заключении договора и применении механизма ускоренной амортизации
"Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)В отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, к основной норме амортизации налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент, но не выше 2. Для амортизируемых основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации налогоплательщик, у которого данное основное средство должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (лизинга), вправе применять специальный коэффициент, но не выше 3, в соответствии со ст. 259 Налогового кодекса РФ.
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)В отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, к основной норме амортизации налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент, но не выше 2. Для амортизируемых основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации налогоплательщик, у которого данное основное средство должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (лизинга), вправе применять специальный коэффициент, но не выше 3, в соответствии со ст. 259 Налогового кодекса РФ.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 259.3 Налогового кодекса РФ для амортизируемых основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент, но не выше 3.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 259.3 Налогового кодекса РФ для амортизируемых основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент, но не выше 3.
Статья: 8 "арендно-лизинговых" вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)По договорам, которые заключены начиная с 01.01.2022, амортизацию в налоговом учете может начислять только лизингодатель. Получается, только он и может применять коэффициент ускорения по предмету лизинга. А лизингополучатели вообще не могут начислять амортизацию в налоговом учете по свежим договорам. Для целей налогообложения прибыли в учете отражаются только текущие лизинговые платежи. Предмет лизинга - не ОС в налоговом учете, и амортизация по нему не начисляется. У лизингополучателей амортизация есть только в бухучете - по сформированному ППА по правилам ФСБУ 25/2018.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)По договорам, которые заключены начиная с 01.01.2022, амортизацию в налоговом учете может начислять только лизингодатель. Получается, только он и может применять коэффициент ускорения по предмету лизинга. А лизингополучатели вообще не могут начислять амортизацию в налоговом учете по свежим договорам. Для целей налогообложения прибыли в учете отражаются только текущие лизинговые платежи. Предмет лизинга - не ОС в налоговом учете, и амортизация по нему не начисляется. У лизингополучателей амортизация есть только в бухучете - по сформированному ППА по правилам ФСБУ 25/2018.
Статья: Налоговый учет лизинговых платежей по договорам выкупного лизинга, заключаемым с 2022 г.
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 11)- остаточная стоимость предмета лизинга на момент выкупа (или расторжения договора);
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 11)- остаточная стоимость предмета лизинга на момент выкупа (или расторжения договора);
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Вправе ли арендатор при досрочном расторжении договора аренды с правом выкупа вернуть часть выкупной цены
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно сложившейся судебно-арбитражной практике (в частности, изложенной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.07.2011 N 17389/10) в случае, если срок полезного использования предмета лизинга значительно превышает срок лизинга, истечение определенного в договоре срока лизинга не влечет за собой полного естественного износа предмета лизинга и падения его текущей рыночной стоимости до близкой к нулевой величине. То есть установление в договоре символической выкупной цены, приближенной к нулевой, означает, что действительная выкупная цена вошла, в числе прочего, в состав определенных договором периодических лизинговых платежей. Остаточная стоимость подлежит исчислению в соответствии с порядком учета на балансе организаций объектов основных средств, регулируемым Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 N 26н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01", исходя из амортизации техники линейным способом, к которой не применяется ускоренный коэффициент.
Вправе ли арендатор при досрочном расторжении договора аренды с правом выкупа вернуть часть выкупной цены
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно сложившейся судебно-арбитражной практике (в частности, изложенной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.07.2011 N 17389/10) в случае, если срок полезного использования предмета лизинга значительно превышает срок лизинга, истечение определенного в договоре срока лизинга не влечет за собой полного естественного износа предмета лизинга и падения его текущей рыночной стоимости до близкой к нулевой величине. То есть установление в договоре символической выкупной цены, приближенной к нулевой, означает, что действительная выкупная цена вошла, в числе прочего, в состав определенных договором периодических лизинговых платежей. Остаточная стоимость подлежит исчислению в соответствии с порядком учета на балансе организаций объектов основных средств, регулируемым Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 N 26н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01", исходя из амортизации техники линейным способом, к которой не применяется ускоренный коэффициент.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Коэффициент не выше 3 можно применить к норме амортизации в отношении имущества, которое является предметом договора финансовой аренды (договора лизинга).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Коэффициент не выше 3 можно применить к норме амортизации в отношении имущества, которое является предметом договора финансовой аренды (договора лизинга).
Статья: Востребованность налоговых инструментов стимулирования капитальных вложений у российских организаций
(Покровская Н.В., Разуваева А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 6)С 2016 г. число организаций, использующих метод ускоренной амортизации для досрочного списания стоимости основных средств на расходы, сократилось на 14% (692 налогоплательщика в 2018 г.). При этом 86% организаций применяли ускоренную амортизацию для основных средств, используемых в условиях агрессивной среды и повышенной сменности, или для предметов договора лизинга.
(Покровская Н.В., Разуваева А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 6)С 2016 г. число организаций, использующих метод ускоренной амортизации для досрочного списания стоимости основных средств на расходы, сократилось на 14% (692 налогоплательщика в 2018 г.). При этом 86% организаций применяли ускоренную амортизацию для основных средств, используемых в условиях агрессивной среды и повышенной сменности, или для предметов договора лизинга.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)В соответствии с под. 1 п. 2 ст. 259.3 Налогового кодекса РФ для амортизируемых основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент, но не выше 3.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)В соответствии с под. 1 п. 2 ст. 259.3 Налогового кодекса РФ для амортизируемых основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент, но не выше 3.
Готовое решение: Как лизингополучателю учитывать лизинговые операции
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете амортизируйте предмет лизинга (автомобиль), если договор лизинга заключен до 01.01.2022 и он предусматривает учет автомобиля на балансе лизингополучателя.
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете амортизируйте предмет лизинга (автомобиль), если договор лизинга заключен до 01.01.2022 и он предусматривает учет автомобиля на балансе лизингополучателя.
Статья: Кассовый разрыв: почему возникает и как его избежать?
(Голубева Ю.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 9)10. Рассмотреть возможность заключения лизинговых договоров. Ведь лизинг, по сути, является долгосрочной арендой имущества с возможностью его выкупа по истечении срока договора за относительно небольшую сумму. Имущество, которое компания может приобрести по лизинговому договору, - это новые или подержанные легковые и грузовые автомобили, спецтехника, оборудование и даже коммерческая недвижимость. Лизинг больше всего выгоден компаниям, которые платят налог на прибыль и НДС. Лизинговые платежи учитываются как расходы и уменьшают налог на прибыль за счет ускоренной амортизации, НДС при этом компания может принять к вычету. Если по договору лизинга имущество остается на балансе лизингодателя, лизингополучатель не платит налог на имущество и транспортный налог.
(Голубева Ю.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 9)10. Рассмотреть возможность заключения лизинговых договоров. Ведь лизинг, по сути, является долгосрочной арендой имущества с возможностью его выкупа по истечении срока договора за относительно небольшую сумму. Имущество, которое компания может приобрести по лизинговому договору, - это новые или подержанные легковые и грузовые автомобили, спецтехника, оборудование и даже коммерческая недвижимость. Лизинг больше всего выгоден компаниям, которые платят налог на прибыль и НДС. Лизинговые платежи учитываются как расходы и уменьшают налог на прибыль за счет ускоренной амортизации, НДС при этом компания может принять к вычету. Если по договору лизинга имущество остается на балансе лизингодателя, лизингополучатель не платит налог на имущество и транспортный налог.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)С 2022 года применение повышающих коэффициентов ФСБУ 6/2020 не предусмотрено
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)С 2022 года применение повышающих коэффициентов ФСБУ 6/2020 не предусмотрено