Ускоренная амортизация легкового автомобиля
Подборка наиболее важных документов по запросу Ускоренная амортизация легкового автомобиля (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2007 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(Д.М. Щекин)Режим повышенной сменности означает использование основных средств более двух смен в течение суток, например в трехсменном или круглосуточном режиме работы. В подтверждение использования в условиях повышенной сменности легковых автомобилей, по которым применена ускоренная амортизация, общество представило копии путевых листов. Суд установил, что указанными копиями путевых листов не подтверждается использование автомобилей в режиме повышенной сменности, поскольку из них следует, что автомобили эксплуатировались в две смены или с превышением этого режима на один час. Доказательств того, что спорные основные средства использовались в трехсменном или круглосуточном режиме работы, общество не представило.
(Д.М. Щекин)Режим повышенной сменности означает использование основных средств более двух смен в течение суток, например в трехсменном или круглосуточном режиме работы. В подтверждение использования в условиях повышенной сменности легковых автомобилей, по которым применена ускоренная амортизация, общество представило копии путевых листов. Суд установил, что указанными копиями путевых листов не подтверждается использование автомобилей в режиме повышенной сменности, поскольку из них следует, что автомобили эксплуатировались в две смены или с превышением этого режима на один час. Доказательств того, что спорные основные средства использовались в трехсменном или круглосуточном режиме работы, общество не представило.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Кассовый разрыв: почему возникает и как его избежать?
(Голубева Ю.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 9)10. Рассмотреть возможность заключения лизинговых договоров. Ведь лизинг, по сути, является долгосрочной арендой имущества с возможностью его выкупа по истечении срока договора за относительно небольшую сумму. Имущество, которое компания может приобрести по лизинговому договору, - это новые или подержанные легковые и грузовые автомобили, спецтехника, оборудование и даже коммерческая недвижимость. Лизинг больше всего выгоден компаниям, которые платят налог на прибыль и НДС. Лизинговые платежи учитываются как расходы и уменьшают налог на прибыль за счет ускоренной амортизации, НДС при этом компания может принять к вычету. Если по договору лизинга имущество остается на балансе лизингодателя, лизингополучатель не платит налог на имущество и транспортный налог.
(Голубева Ю.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 9)10. Рассмотреть возможность заключения лизинговых договоров. Ведь лизинг, по сути, является долгосрочной арендой имущества с возможностью его выкупа по истечении срока договора за относительно небольшую сумму. Имущество, которое компания может приобрести по лизинговому договору, - это новые или подержанные легковые и грузовые автомобили, спецтехника, оборудование и даже коммерческая недвижимость. Лизинг больше всего выгоден компаниям, которые платят налог на прибыль и НДС. Лизинговые платежи учитываются как расходы и уменьшают налог на прибыль за счет ускоренной амортизации, НДС при этом компания может принять к вычету. Если по договору лизинга имущество остается на балансе лизингодателя, лизингополучатель не платит налог на имущество и транспортный налог.
Статья: Ускоренная амортизация при налогообложении
(Петров Е.)
("Практический бухгалтерский учет", 2013, N 8)В случае использования ускоренной амортизации по легковым автомобилям малого и особо малого класса для служебного пользования следует учитывать, что производитель в технической документации указывает расход топлива по городу, на трассе, при смешанном цикле. Полагаем, что применение повышающего коэффициента к основной норме амортизации возможно, только когда все три показателя соответствуют установленным нормам.
(Петров Е.)
("Практический бухгалтерский учет", 2013, N 8)В случае использования ускоренной амортизации по легковым автомобилям малого и особо малого класса для служебного пользования следует учитывать, что производитель в технической документации указывает расход топлива по городу, на трассе, при смешанном цикле. Полагаем, что применение повышающего коэффициента к основной норме амортизации возможно, только когда все три показателя соответствуют установленным нормам.
Нормативные акты
"Методические указания по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на предприятиях черной металлургии"
(утв. Роскомметаллургией 07.12.1993)
(вместе с "Рекомендациями по применению вычислительной техники в планировании, учете и анализе себестоимости продукции")в отдельных случаях, предусмотренных положением, амортизационные отчисления могут производиться по повышенным нормам (ускоренная амортизация);
(утв. Роскомметаллургией 07.12.1993)
(вместе с "Рекомендациями по применению вычислительной техники в планировании, учете и анализе себестоимости продукции")в отдельных случаях, предусмотренных положением, амортизационные отчисления могут производиться по повышенным нормам (ускоренная амортизация);
"Комментарий к Федеральному закону Российской Федерации "О финансовой аренде (лизинге)"
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2005)применение коэффициента ускорения при начислении амортизационных отчислений линейным способом Положением ПБУ 6/01 не предусматривается;
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2005)применение коэффициента ускорения при начислении амортизационных отчислений линейным способом Положением ПБУ 6/01 не предусматривается;
Статья: Как коэффициент влияет на порядок списания убытков
(Пименова Ю.)
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 3)При амортизации основных средств ст. 259.3 Налогового кодекса разрешено использовать специальные коэффициенты, причем на специальный коэффициент корректируется не срок полезного использования амортизируемого основного средства, а норма амортизации (ст. 259.3 НК РФ):
(Пименова Ю.)
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 3)При амортизации основных средств ст. 259.3 Налогового кодекса разрешено использовать специальные коэффициенты, причем на специальный коэффициент корректируется не срок полезного использования амортизируемого основного средства, а норма амортизации (ст. 259.3 НК РФ):
"Амортизация: исчисление, налоговый учет, отчетность"
(Красноперова О.А.)
("Налоговый вестник", 2010)С 2009 г. "лизинговый" коэффициент можно применять только к основным средствам четвертой - десятой амортизационных групп. До 2009 г. его можно было применять также к основным средствам первой - третьей групп, амортизация по которым начислялась линейным методом. С начала прошлого года понижающий коэффициент амортизации 0,5 по легковым автомобилям отменен независимо от того, когда они были приобретены и введены в эксплуатацию.
(Красноперова О.А.)
("Налоговый вестник", 2010)С 2009 г. "лизинговый" коэффициент можно применять только к основным средствам четвертой - десятой амортизационных групп. До 2009 г. его можно было применять также к основным средствам первой - третьей групп, амортизация по которым начислялась линейным методом. С начала прошлого года понижающий коэффициент амортизации 0,5 по легковым автомобилям отменен независимо от того, когда они были приобретены и введены в эксплуатацию.
Вопрос: ...Организация просит дать разъяснение о правомерности применения коэффициента 3 при начислении амортизации в бухучете на имущество, переданное в лизинг, и коэффициента 0,5 при начислении амортизации в бухучете на легковые автомобили стоимостью свыше 300 тыс. руб. При начислении амортизации в бухгалтерском и налоговом учете применяется линейный метод.
(Письмо Минфина РФ от 18.12.2003 N 04-02-05/2/81)Применение коэффициента ускорения при начислении амортизационных отчислений линейным способом Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 не предусматривается.
(Письмо Минфина РФ от 18.12.2003 N 04-02-05/2/81)Применение коэффициента ускорения при начислении амортизационных отчислений линейным способом Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 не предусматривается.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: налогообложение и бухгалтерский учет (часть вторая)
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Головкин А.Н., Королева М.В., Смирнов М.А., Сорокина В.А., Жильцов М.А., Евдокимов А.Ю.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 8)Следовательно, по нашему мнению, выделяя основные средства в группы по критериям однородности, следует учитывать не способ поступления в организацию (лизинговое имущество), а назначение, выполняемые функции и продукцию (работы, услуги), в производстве которой они прямо или косвенно участвуют (например, в качестве однородных можно назвать легковые автомобили разных марок).
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Головкин А.Н., Королева М.В., Смирнов М.А., Сорокина В.А., Жильцов М.А., Евдокимов А.Ю.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 8)Следовательно, по нашему мнению, выделяя основные средства в группы по критериям однородности, следует учитывать не способ поступления в организацию (лизинговое имущество), а назначение, выполняемые функции и продукцию (работы, услуги), в производстве которой они прямо или косвенно участвуют (например, в качестве однородных можно назвать легковые автомобили разных марок).
"Услуги: бухучет, налогообложение, правовой аспект"
(под ред. К.А. Либерман)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)Применение к нормам амортизации объектов амортизируемого имущества повышающих (понижающих) коэффициентов влечет за собой соответствующее сокращение (увеличение) срока полезного использования таких объектов. При этом амортизационные подгруппы по объектам амортизируемого имущества, к нормам амортизации которых применяются повышающие (понижающие) коэффициенты, формируются в составе амортизационной группы исходя из определенного Классификацией основных средств срока полезного использования без учета его увеличения (уменьшения).
(под ред. К.А. Либерман)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)Применение к нормам амортизации объектов амортизируемого имущества повышающих (понижающих) коэффициентов влечет за собой соответствующее сокращение (увеличение) срока полезного использования таких объектов. При этом амортизационные подгруппы по объектам амортизируемого имущества, к нормам амортизации которых применяются повышающие (понижающие) коэффициенты, формируются в составе амортизационной группы исходя из определенного Классификацией основных средств срока полезного использования без учета его увеличения (уменьшения).
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель, назначенный внешним управляющим предприятия, приобрел легковой автомобиль. В декларации о доходах 2000 г. в составе произведенных расходов он указал сумму начисленного с применением ускоренной амортизации износа автомобиля. Права ли налоговая инспекция, предложив предпринимателю исключить указанную сумму из состава расходов?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2001)Вопрос: Предприниматель без образования юридического лица, осуществляющий деятельность в сфере антикризисного управления предприятиями, назначен внешним управляющим одного из предприятий в областном центре, и параллельно такое же назначение получено им на предприятие, находящееся в ближайшем районном центре. В октябре 2000 г. предприниматель приобрел легковой автомобиль и поставил его на учет в ГИБДД как индивидуальный предприниматель. В Приложении В представленной им в налоговый орган декларации о доходах 2000 г. данный предприниматель в составе произведенных расходов указал сумму начисленного им с применением механизма ускоренной амортизации износа автомобиля, который он рассматривает в качестве основного средства, используемого для осуществления деятельности. Права ли налоговая инспекция, предложив предпринимателю исключить указанную сумму из состава произведенных им расходов?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2001)Вопрос: Предприниматель без образования юридического лица, осуществляющий деятельность в сфере антикризисного управления предприятиями, назначен внешним управляющим одного из предприятий в областном центре, и параллельно такое же назначение получено им на предприятие, находящееся в ближайшем районном центре. В октябре 2000 г. предприниматель приобрел легковой автомобиль и поставил его на учет в ГИБДД как индивидуальный предприниматель. В Приложении В представленной им в налоговый орган декларации о доходах 2000 г. данный предприниматель в составе произведенных расходов указал сумму начисленного им с применением механизма ускоренной амортизации износа автомобиля, который он рассматривает в качестве основного средства, используемого для осуществления деятельности. Права ли налоговая инспекция, предложив предпринимателю исключить указанную сумму из состава произведенных им расходов?
"Налоги-2009: определены правила, расставлены акценты"
(Захарьин В.Р.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2008, N 10)Напомним: в соответствии с п. 13 ст. 258 НК РФ (в ред. Закона N 158-ФЗ) применение к нормам амортизации объектов амортизируемого имущества повышающих (понижающих) коэффициентов влечет за собой соответствующее сокращение (увеличение) срока полезного использования таких объектов.
(Захарьин В.Р.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2008, N 10)Напомним: в соответствии с п. 13 ст. 258 НК РФ (в ред. Закона N 158-ФЗ) применение к нормам амортизации объектов амортизируемого имущества повышающих (понижающих) коэффициентов влечет за собой соответствующее сокращение (увеличение) срока полезного использования таких объектов.
Статья: Ускоренная амортизация для объектов, относящихся к энергоэффективным
(Белецкая Ю.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2013, N 5)В случае использования ускоренной амортизации по легковым автомобилям малого и особо малого класса для служебного пользования следует учитывать, что производитель в технической документации указывает расход топлива по городу, на трассе, при смешанном цикле. Полагаем, что применение налоговой льготы в целях исчисления налога на прибыль возможно, только когда все три показателя соответствуют установленным нормам.
(Белецкая Ю.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2013, N 5)В случае использования ускоренной амортизации по легковым автомобилям малого и особо малого класса для служебного пользования следует учитывать, что производитель в технической документации указывает расход топлива по городу, на трассе, при смешанном цикле. Полагаем, что применение налоговой льготы в целях исчисления налога на прибыль возможно, только когда все три показателя соответствуют установленным нормам.
Статья: Убыток от реализации ОС: калейдоскоп коэффициентов
(Котова С.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 34)Следует отметить, что одновременно с закреплением в Налоговом кодексе правила о сокращении (увеличении) СПИ при применении повышающих (понижающих) коэффициентов к норме амортизации был отменен и понижающий коэффициент для "дорогостоящих" авто (ст. 27.2 Закона от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ). Правда, при буквальном прочтении соответствующей нормы законодательства получается, что право на прекращение применения коэффициента 0,5 организации получили лишь в отношении легковых автомобилей и пассажирских микроавтобусов с первоначальной стоимостью более 600 000 и 800 000 руб. соответственно. Однако, как успокоили налогоплательщиков чиновники в Письмах от 23 сентября 2009 г. N 03-03-06/1/608, от 3 августа 2009 г. N 03-03-06/1/508, то же правило относится и к авто с первоначальной стоимостью 300 000 и 400 000 руб. соответственно, введенных в эксплуатацию до 1 января 2008 г.
(Котова С.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 34)Следует отметить, что одновременно с закреплением в Налоговом кодексе правила о сокращении (увеличении) СПИ при применении повышающих (понижающих) коэффициентов к норме амортизации был отменен и понижающий коэффициент для "дорогостоящих" авто (ст. 27.2 Закона от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ). Правда, при буквальном прочтении соответствующей нормы законодательства получается, что право на прекращение применения коэффициента 0,5 организации получили лишь в отношении легковых автомобилей и пассажирских микроавтобусов с первоначальной стоимостью более 600 000 и 800 000 руб. соответственно. Однако, как успокоили налогоплательщиков чиновники в Письмах от 23 сентября 2009 г. N 03-03-06/1/608, от 3 августа 2009 г. N 03-03-06/1/508, то же правило относится и к авто с первоначальной стоимостью 300 000 и 400 000 руб. соответственно, введенных в эксплуатацию до 1 января 2008 г.