Ускоренная амортизация легкового автомобиля
Подборка наиболее важных документов по запросу Ускоренная амортизация легкового автомобиля (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2007 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(Д.М. Щекин)Режим повышенной сменности означает использование основных средств более двух смен в течение суток, например в трехсменном или круглосуточном режиме работы. В подтверждение использования в условиях повышенной сменности легковых автомобилей, по которым применена ускоренная амортизация, общество представило копии путевых листов. Суд установил, что указанными копиями путевых листов не подтверждается использование автомобилей в режиме повышенной сменности, поскольку из них следует, что автомобили эксплуатировались в две смены или с превышением этого режима на один час. Доказательств того, что спорные основные средства использовались в трехсменном или круглосуточном режиме работы, общество не представило.
(Д.М. Щекин)Режим повышенной сменности означает использование основных средств более двух смен в течение суток, например в трехсменном или круглосуточном режиме работы. В подтверждение использования в условиях повышенной сменности легковых автомобилей, по которым применена ускоренная амортизация, общество представило копии путевых листов. Суд установил, что указанными копиями путевых листов не подтверждается использование автомобилей в режиме повышенной сменности, поскольку из них следует, что автомобили эксплуатировались в две смены или с превышением этого режима на один час. Доказательств того, что спорные основные средства использовались в трехсменном или круглосуточном режиме работы, общество не представило.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Кассовый разрыв: почему возникает и как его избежать?
(Голубева Ю.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 9)10. Рассмотреть возможность заключения лизинговых договоров. Ведь лизинг, по сути, является долгосрочной арендой имущества с возможностью его выкупа по истечении срока договора за относительно небольшую сумму. Имущество, которое компания может приобрести по лизинговому договору, - это новые или подержанные легковые и грузовые автомобили, спецтехника, оборудование и даже коммерческая недвижимость. Лизинг больше всего выгоден компаниям, которые платят налог на прибыль и НДС. Лизинговые платежи учитываются как расходы и уменьшают налог на прибыль за счет ускоренной амортизации, НДС при этом компания может принять к вычету. Если по договору лизинга имущество остается на балансе лизингодателя, лизингополучатель не платит налог на имущество и транспортный налог.
(Голубева Ю.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 9)10. Рассмотреть возможность заключения лизинговых договоров. Ведь лизинг, по сути, является долгосрочной арендой имущества с возможностью его выкупа по истечении срока договора за относительно небольшую сумму. Имущество, которое компания может приобрести по лизинговому договору, - это новые или подержанные легковые и грузовые автомобили, спецтехника, оборудование и даже коммерческая недвижимость. Лизинг больше всего выгоден компаниям, которые платят налог на прибыль и НДС. Лизинговые платежи учитываются как расходы и уменьшают налог на прибыль за счет ускоренной амортизации, НДС при этом компания может принять к вычету. Если по договору лизинга имущество остается на балансе лизингодателя, лизингополучатель не платит налог на имущество и транспортный налог.
Статья: Ускоренная амортизация при налогообложении
(Петров Е.)
("Практический бухгалтерский учет", 2013, N 8)В случае использования ускоренной амортизации по легковым автомобилям малого и особо малого класса для служебного пользования следует учитывать, что производитель в технической документации указывает расход топлива по городу, на трассе, при смешанном цикле. Полагаем, что применение повышающего коэффициента к основной норме амортизации возможно, только когда все три показателя соответствуют установленным нормам.
(Петров Е.)
("Практический бухгалтерский учет", 2013, N 8)В случае использования ускоренной амортизации по легковым автомобилям малого и особо малого класса для служебного пользования следует учитывать, что производитель в технической документации указывает расход топлива по городу, на трассе, при смешанном цикле. Полагаем, что применение повышающего коэффициента к основной норме амортизации возможно, только когда все три показателя соответствуют установленным нормам.
Нормативные акты
"Методические указания по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на предприятиях черной металлургии"
(утв. Роскомметаллургией 07.12.1993)
(вместе с "Рекомендациями по применению вычислительной техники в планировании, учете и анализе себестоимости продукции")в отдельных случаях, предусмотренных положением, амортизационные отчисления могут производиться по повышенным нормам (ускоренная амортизация);
(утв. Роскомметаллургией 07.12.1993)
(вместе с "Рекомендациями по применению вычислительной техники в планировании, учете и анализе себестоимости продукции")в отдельных случаях, предусмотренных положением, амортизационные отчисления могут производиться по повышенным нормам (ускоренная амортизация);
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 10.04.2009 N 16-15/034896.1
<О применении в целях налогообложения прибыли понижающего коэффициента к норме амортизации по легковым автомобилям с первоначальной стоимостью более 600000 руб., введенным в эксплуатацию до 1 января 2009 года>Федеральным законом от 22.07.2008 N 158-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" в главу 25 НК РФ введена статья 259.3 "Применение повышающих (понижающих) коэффициентов к норме амортизации".
<О применении в целях налогообложения прибыли понижающего коэффициента к норме амортизации по легковым автомобилям с первоначальной стоимостью более 600000 руб., введенным в эксплуатацию до 1 января 2009 года>Федеральным законом от 22.07.2008 N 158-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" в главу 25 НК РФ введена статья 259.3 "Применение повышающих (понижающих) коэффициентов к норме амортизации".
"Комментарий к Федеральному закону Российской Федерации "О финансовой аренде (лизинге)"
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2005)применение коэффициента ускорения при начислении амортизационных отчислений линейным способом Положением ПБУ 6/01 не предусматривается;
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2005)применение коэффициента ускорения при начислении амортизационных отчислений линейным способом Положением ПБУ 6/01 не предусматривается;
Статья: Имущество получено в лизинг: нюансы учета и налогообложения
(Каляев К.С.)
("Главбух", 2004, N 21)Поскольку предмет лизинга числится в налоговом учете у лизингополучателя, именно он должен начислять по нему амортизацию (п.7 ст.258 Налогового кодекса РФ). Причем п.7 ст.259 Налогового кодекса РФ позволяет увеличить норму амортизации по предмету лизинга в три раза. Исключение составляют только легковые автомобили и микроавтобусы, чья первоначальная стоимость превышает 300 000 и 400 000 руб. соответственно. По ним амортизацию можно ускорить только в 1,5 раза. Это связано с тем, что по общему правилу амортизация по таким транспортным средствам начисляется с понижающим коэффициентом 2 (п.9 ст.259 Налогового кодекса РФ). Поэтому общий коэффициент ускорения по дорогостоящим легковым автомобилям и микроавтобусам, полученным в лизинг, равен 1,5 (3 : 2).
(Каляев К.С.)
("Главбух", 2004, N 21)Поскольку предмет лизинга числится в налоговом учете у лизингополучателя, именно он должен начислять по нему амортизацию (п.7 ст.258 Налогового кодекса РФ). Причем п.7 ст.259 Налогового кодекса РФ позволяет увеличить норму амортизации по предмету лизинга в три раза. Исключение составляют только легковые автомобили и микроавтобусы, чья первоначальная стоимость превышает 300 000 и 400 000 руб. соответственно. По ним амортизацию можно ускорить только в 1,5 раза. Это связано с тем, что по общему правилу амортизация по таким транспортным средствам начисляется с понижающим коэффициентом 2 (п.9 ст.259 Налогового кодекса РФ). Поэтому общий коэффициент ускорения по дорогостоящим легковым автомобилям и микроавтобусам, полученным в лизинг, равен 1,5 (3 : 2).
Статья: Преимущества и отличительные черты лизинговой сделки от кредитного договора
(Хизириева Д.И.)
("Право и экономика", 2009, N 8)Начиная с 1 января 2009 г. указанный специальный коэффициент (не выше 3) не применяется по лизинговым сделкам с имуществом, относящимся к 1 - 3 амортизационным группам <2>. Это значит, что невозможна ускоренная амортизация по оргтехнике, компьютерам (группа амортизации 2), по легковым автомобилям с объемом двигателя менее 3,5 литров и другому имуществу 3 группы амортизации. Таким образом, лизинг имущества до 3 группы амортизации включительно теряет одно из своих преимуществ - экономию налога на имущество. Начиная с 1 января 2009 г. указанным Законом также отменяется понижающий коэффициент амортизации 0,5 для легковых автомобилей и пассажирских микроавтобусов с первоначальной стоимостью 600 тыс. и 800 тыс. руб. соответственно. Отмена государством данных льгот говорит лишь о том, что государство в условиях кризиса, вместо того чтобы вводить дополнительные льготы, способствующие развитию среднего и малого бизнеса, решило восполнить доходную часть бюджета за счет налоговых поступлений.
(Хизириева Д.И.)
("Право и экономика", 2009, N 8)Начиная с 1 января 2009 г. указанный специальный коэффициент (не выше 3) не применяется по лизинговым сделкам с имуществом, относящимся к 1 - 3 амортизационным группам <2>. Это значит, что невозможна ускоренная амортизация по оргтехнике, компьютерам (группа амортизации 2), по легковым автомобилям с объемом двигателя менее 3,5 литров и другому имуществу 3 группы амортизации. Таким образом, лизинг имущества до 3 группы амортизации включительно теряет одно из своих преимуществ - экономию налога на имущество. Начиная с 1 января 2009 г. указанным Законом также отменяется понижающий коэффициент амортизации 0,5 для легковых автомобилей и пассажирских микроавтобусов с первоначальной стоимостью 600 тыс. и 800 тыс. руб. соответственно. Отмена государством данных льгот говорит лишь о том, что государство в условиях кризиса, вместо того чтобы вводить дополнительные льготы, способствующие развитию среднего и малого бизнеса, решило восполнить доходную часть бюджета за счет налоговых поступлений.
"Коммерческая оценка инвестиций: Учебное пособие"
(Есипов В.Е., Маховикова Г.А., Касьяненко Т.Г., Мирзажанов С.К.)
(под общ. ред. д. э. н. В.Е. Есипова)
("КНОРУС", 2012)5. Списать стоимость легкового автомобиля в течение трех лет (используя ускоренную амортизацию), что позволяет реализовать его по минимальной цене еще в период эффективной эксплуатации.
(Есипов В.Е., Маховикова Г.А., Касьяненко Т.Г., Мирзажанов С.К.)
(под общ. ред. д. э. н. В.Е. Есипова)
("КНОРУС", 2012)5. Списать стоимость легкового автомобиля в течение трех лет (используя ускоренную амортизацию), что позволяет реализовать его по минимальной цене еще в период эффективной эксплуатации.
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель, назначенный внешним управляющим предприятия, приобрел легковой автомобиль. В декларации о доходах 2000 г. в составе произведенных расходов он указал сумму начисленного с применением ускоренной амортизации износа автомобиля. Права ли налоговая инспекция, предложив предпринимателю исключить указанную сумму из состава расходов?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2001)Вопрос: Предприниматель без образования юридического лица, осуществляющий деятельность в сфере антикризисного управления предприятиями, назначен внешним управляющим одного из предприятий в областном центре, и параллельно такое же назначение получено им на предприятие, находящееся в ближайшем районном центре. В октябре 2000 г. предприниматель приобрел легковой автомобиль и поставил его на учет в ГИБДД как индивидуальный предприниматель. В Приложении В представленной им в налоговый орган декларации о доходах 2000 г. данный предприниматель в составе произведенных расходов указал сумму начисленного им с применением механизма ускоренной амортизации износа автомобиля, который он рассматривает в качестве основного средства, используемого для осуществления деятельности. Права ли налоговая инспекция, предложив предпринимателю исключить указанную сумму из состава произведенных им расходов?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2001)Вопрос: Предприниматель без образования юридического лица, осуществляющий деятельность в сфере антикризисного управления предприятиями, назначен внешним управляющим одного из предприятий в областном центре, и параллельно такое же назначение получено им на предприятие, находящееся в ближайшем районном центре. В октябре 2000 г. предприниматель приобрел легковой автомобиль и поставил его на учет в ГИБДД как индивидуальный предприниматель. В Приложении В представленной им в налоговый орган декларации о доходах 2000 г. данный предприниматель в составе произведенных расходов указал сумму начисленного им с применением механизма ускоренной амортизации износа автомобиля, который он рассматривает в качестве основного средства, используемого для осуществления деятельности. Права ли налоговая инспекция, предложив предпринимателю исключить указанную сумму из состава произведенных им расходов?
Статья: Изменения, вносимые в обложение налогом на прибыль в 2009 году
(Попова Е.Ю.)
("Налоговый вестник", 2008, N 11)С 1 января 2009 г. организации получили возможность в соответствии с Законом N 158-ФЗ не применять специальный понижающий коэффициент по легковым автомобилям первоначальной стоимостью более 600 тыс. руб. и пассажирским микроавтобусам первоначальной стоимостью более 800 тыс. руб. (коэффициент 0,5). Закон N 158-ФЗ ввел в НК РФ ст. 259.3 "Применение повышающих (понижающих) коэффициентов к норме амортизации", нормы которой уже не предусматривают применения понижающих коэффициентов для легковых автомобилей и пассажирских микроавтобусов с указанным стоимостным критерием.
(Попова Е.Ю.)
("Налоговый вестник", 2008, N 11)С 1 января 2009 г. организации получили возможность в соответствии с Законом N 158-ФЗ не применять специальный понижающий коэффициент по легковым автомобилям первоначальной стоимостью более 600 тыс. руб. и пассажирским микроавтобусам первоначальной стоимостью более 800 тыс. руб. (коэффициент 0,5). Закон N 158-ФЗ ввел в НК РФ ст. 259.3 "Применение повышающих (понижающих) коэффициентов к норме амортизации", нормы которой уже не предусматривают применения понижающих коэффициентов для легковых автомобилей и пассажирских микроавтобусов с указанным стоимостным критерием.
Статья: Финансирование лизинга в России
(Газман В.Д.)
("Финансы", 2009, N 6)- с не совсем адекватной для кризиса налоговой политикой государства. Так, в июле 2008 г. было принято решение об исключении имущества, относящегося к первым трем амортизационным группам, из перечня тех, на которые распространяется ускоренная амортизация с коэффициентом не выше 3 (отдельные виды строительного оборудования и техники, компьютеры, малолитражные легковые автомобили и т.д.);
(Газман В.Д.)
("Финансы", 2009, N 6)- с не совсем адекватной для кризиса налоговой политикой государства. Так, в июле 2008 г. было принято решение об исключении имущества, относящегося к первым трем амортизационным группам, из перечня тех, на которые распространяется ускоренная амортизация с коэффициентом не выше 3 (отдельные виды строительного оборудования и техники, компьютеры, малолитражные легковые автомобили и т.д.);
"Постатейный комментарий к главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на прибыль организаций"
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)До 1 января 2002 г. отдельным категориям налогоплательщиков было предоставлено право применять ускоренные нормы амортизации в отношении отдельных видов амортизируемого имущества. До указанной даты методы и нормы по начислению амортизации были установлены, в частности, в ст. 10 Федерального закона от 14.06.95 N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации". Кроме того, в письме ГНС РФ от 06.02.96 N НП-6-05/73 был установлен Перечень высокоэффективных машин и оборудования коммерческих банков, по которым мог применяться механизм ускоренной амортизации. В письме ГНС РФ от 28.02.95 N ВЗ-6-17/110 устанавливался Перечень машин, оборудования и транспортных средств для применения механизма ускоренной амортизации.
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)До 1 января 2002 г. отдельным категориям налогоплательщиков было предоставлено право применять ускоренные нормы амортизации в отношении отдельных видов амортизируемого имущества. До указанной даты методы и нормы по начислению амортизации были установлены, в частности, в ст. 10 Федерального закона от 14.06.95 N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации". Кроме того, в письме ГНС РФ от 06.02.96 N НП-6-05/73 был установлен Перечень высокоэффективных машин и оборудования коммерческих банков, по которым мог применяться механизм ускоренной амортизации. В письме ГНС РФ от 28.02.95 N ВЗ-6-17/110 устанавливался Перечень машин, оборудования и транспортных средств для применения механизма ускоренной амортизации.
Статья: Особенности отражения лизинговых операций в автономном учреждении
(Зернова Е.Н.)
("Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 4)- налогоплательщик имеет право применять коэффициент ускорения по предмету лизинга, относящемуся, в частности, к третьей амортизационной группе (легковые автомобили относятся в основном к ней), если амортизация начисляется линейным методом;
(Зернова Е.Н.)
("Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 4)- налогоплательщик имеет право применять коэффициент ускорения по предмету лизинга, относящемуся, в частности, к третьей амортизационной группе (легковые автомобили относятся в основном к ней), если амортизация начисляется линейным методом;