Ускоренная амортизация
Подборка наиболее важных документов по запросу Ускоренная амортизация (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 259.3 НК РФВ каких случаях ускоренная амортизация не применяется?
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд счел обоснованным довод налогового органа о том, что примененный налогоплательщиком подход при определении ликвидационной стоимости основных средств был использован им исключительно с целью занижения указанного показателя для ускоренной амортизации спорных объектов недвижимости.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд счел обоснованным довод налогового органа о том, что примененный налогоплательщиком подход при определении ликвидационной стоимости основных средств был использован им исключительно с целью занижения указанного показателя для ускоренной амортизации спорных объектов недвижимости.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Применение коэффициентов к норме амортизации в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)1. Применение ускоренной амортизации (повышающих коэффициентов к норме амортизации) в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)1. Применение ускоренной амортизации (повышающих коэффициентов к норме амортизации) в налоговом учете
Типовая ситуация: Амортизация ОС: ФСБУ 6/2020 и налог на прибыль
(Издательство "Главная книга", 2026)В налоговом учете возможна ускоренная амортизация с коэффициентом 2 или 3. Все случаи ее применения перечислены в ст. 259.3 НК РФ, самый распространенный - амортизация с коэффициентом 3 при лизинге. В бухучете при способе уменьшаемого остатка можно применять коэффициент ускорения, величину этого коэффициента и другие особенности расчета организация определяет сама (п. 35 ФСБУ 6/2020).
(Издательство "Главная книга", 2026)В налоговом учете возможна ускоренная амортизация с коэффициентом 2 или 3. Все случаи ее применения перечислены в ст. 259.3 НК РФ, самый распространенный - амортизация с коэффициентом 3 при лизинге. В бухучете при способе уменьшаемого остатка можно применять коэффициент ускорения, величину этого коэффициента и другие особенности расчета организация определяет сама (п. 35 ФСБУ 6/2020).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)1. Налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2:
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)1. Налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2:
Готовое решение: Как отразить в учете учреждения начисление амортизации по автомобилю, взятому в лизинг
(КонсультантПлюс, 2026)Если автомобиль - предмет договора лизинга не относится к I - III амортизационным группам, то вы можете начислять ускоренную амортизацию с повышающим коэффициентом до 3 включительно (пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ). Применение коэффициента закрепите в своей учетной политике для целей налогообложения.
(КонсультантПлюс, 2026)Если автомобиль - предмет договора лизинга не относится к I - III амортизационным группам, то вы можете начислять ускоренную амортизацию с повышающим коэффициентом до 3 включительно (пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ). Применение коэффициента закрепите в своей учетной политике для целей налогообложения.
Статья: Налоговый учет амортизируемого имущества: ассорти вопросов
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Повышающие (понижающие) коэффициенты к норме амортизации
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Повышающие (понижающие) коэффициенты к норме амортизации
Готовое решение: Какие меры поддержки (льготы), связанные с налогообложением прибыли, предоставляются IT-компаниям
(КонсультантПлюс, 2026)2. По каким объектам IT-компания может ускорить амортизацию при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)2. По каким объектам IT-компания может ускорить амортизацию при исчислении налога на прибыль
Готовое решение: Какие существуют методы начисления амортизации в учете учреждения
(КонсультантПлюс, 2026)3.2.2. В каких случаях и как начислять ускоренную амортизацию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)3.2.2. В каких случаях и как начислять ускоренную амортизацию в налоговом учете
Готовое решение: Как учесть продажу основных средств при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Продажу полностью самортизированного основного средства отражайте в налоговом учете в обычном порядке. Но если в результате реализации полностью самортизированного ОС за счет суммы расходов, связанных с продажей, получен убыток, то, скорее всего, вы сможете учесть его единовременно, а не постепенно в течение оставшегося срока полезного использования. Ведь оставшийся срок равен нулю. Правило применимо в том числе к случаям продажи ОС, полностью самортизированных за счет применения повышающего коэффициента к норме амортизации и соответствующего сокращения срока (п. 13 ст. 258 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Продажу полностью самортизированного основного средства отражайте в налоговом учете в обычном порядке. Но если в результате реализации полностью самортизированного ОС за счет суммы расходов, связанных с продажей, получен убыток, то, скорее всего, вы сможете учесть его единовременно, а не постепенно в течение оставшегося срока полезного использования. Ведь оставшийся срок равен нулю. Правило применимо в том числе к случаям продажи ОС, полностью самортизированных за счет применения повышающего коэффициента к норме амортизации и соответствующего сокращения срока (п. 13 ст. 258 НК РФ).
Готовое решение: Управленческие расходы в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)По программному обеспечению - нематериальному активу, который является амортизируемым имуществом, начисляйте амортизацию в общем порядке (ст. 259 НК РФ). При этом по программному обеспечению, в отношении которого выполняется ряд условий, вы можете применять повышающий коэффициент к норме амортизации (пп. 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ). Также в некоторых случаях можно применять повышающий коэффициент при формировании первоначальной стоимости НМА (п. 3 ст. 257 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)По программному обеспечению - нематериальному активу, который является амортизируемым имуществом, начисляйте амортизацию в общем порядке (ст. 259 НК РФ). При этом по программному обеспечению, в отношении которого выполняется ряд условий, вы можете применять повышающий коэффициент к норме амортизации (пп. 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ). Также в некоторых случаях можно применять повышающий коэффициент при формировании первоначальной стоимости НМА (п. 3 ст. 257 НК РФ).
Статья: Достоверность финансовой отчетности и ее влияние на оценку стоимости компании
(Векшина А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 2)В зависимости от поставленных целей менеджмент компании может на отчетную дату манипулировать стоимостью активов, используя механизмы обесценения или дооценки активов в целях их приведения к рыночной стоимости <2> или применяя ускоренную амортизацию.
(Векшина А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 2)В зависимости от поставленных целей менеджмент компании может на отчетную дату манипулировать стоимостью активов, используя механизмы обесценения или дооценки активов в целях их приведения к рыночной стоимости <2> или применяя ускоренную амортизацию.
Готовое решение: Сравнение ОСНО и УСН
(КонсультантПлюс, 2026)расходы на основные средства и НМА списывают после их оплаты в ускоренном порядке, без амортизации (п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)расходы на основные средства и НМА списывают после их оплаты в ускоренном порядке, без амортизации (п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);