Упрощенный баланс при УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Упрощенный баланс при УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.05.2024 N 15АП-2144/2024 по делу N А32-48120/2019
Требование: Об отмене определения об отказе в признании сделки должника недействительной, применении последствий ее недействительности.
Решение: Определение оставлено без изменения.То обстоятельство, что акт приема передачи имущества подписан сторонами 01.01.2018, не свидетельствует об отсутствии у ООО "Союз" как у покупателя, исполнившего обязанность по оплате, права пользования имуществом. Подписание акта приема-передачи 01.01.2018 обусловлено особенностью налогового учета, так как до 31.12.2017 ООО "Союз" находилось на упрощенной системе налогообложения, а принятие на баланс имущества с 01.01.2018 повлекло утрату у ООО "Союз" права на применение упрощенной системы налогообложения.
Требование: Об отмене определения об отказе в признании сделки должника недействительной, применении последствий ее недействительности.
Решение: Определение оставлено без изменения.То обстоятельство, что акт приема передачи имущества подписан сторонами 01.01.2018, не свидетельствует об отсутствии у ООО "Союз" как у покупателя, исполнившего обязанность по оплате, права пользования имуществом. Подписание акта приема-передачи 01.01.2018 обусловлено особенностью налогового учета, так как до 31.12.2017 ООО "Союз" находилось на упрощенной системе налогообложения, а принятие на баланс имущества с 01.01.2018 повлекло утрату у ООО "Союз" права на применение упрощенной системы налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какую отчетность и в какие сроки нужно сдавать при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Организации на УСН баланс представляют по форме, определенной на основе образца из Приложения N 3 к ФСБУ 4/2023, а если у них есть право применять упрощенные способы - на основе образца упрощенной формы из Приложения N 9 к ФСБУ 4/2023. Особенностей составления баланса для организаций на УСН нет.
(КонсультантПлюс, 2026)Организации на УСН баланс представляют по форме, определенной на основе образца из Приложения N 3 к ФСБУ 4/2023, а если у них есть право применять упрощенные способы - на основе образца упрощенной формы из Приложения N 9 к ФСБУ 4/2023. Особенностей составления баланса для организаций на УСН нет.
Статья: Субсидиарная ответственность по долгам брошенных компаний
(Рябчиков Г.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 9)- следующие документы за 2023 г., 2024 г. и 2025 г.: налоговая отчетность (декларации по налогу на прибыль и по НДС), бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, а в случае применения указанными организациями упрощенной системы налогообложения - налоговые декларации при УСН, бухгалтерскую (финансовую) отчетность - бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах;
(Рябчиков Г.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 9)- следующие документы за 2023 г., 2024 г. и 2025 г.: налоговая отчетность (декларации по налогу на прибыль и по НДС), бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, а в случае применения указанными организациями упрощенной системы налогообложения - налоговые декларации при УСН, бухгалтерскую (финансовую) отчетность - бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах;
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы бухгалтерской отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Экономические субъекты, указанные в ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", могут формировать бухгалтерскую отчетность по упрощенной системе либо в общеустановленном порядке (п. 51 Приказа Минфина России от 04.10.2023 N 157н). Соответствующее решение принимается организациями самостоятельно.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Экономические субъекты, указанные в ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", могут формировать бухгалтерскую отчетность по упрощенной системе либо в общеустановленном порядке (п. 51 Приказа Минфина России от 04.10.2023 N 157н). Соответствующее решение принимается организациями самостоятельно.
Определение Конституционного Суда РФ от 13.06.2006 N 319-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Замышляева Вячеслава Вячеславовича на нарушение его конституционных прав положением абзаца первого пункта 3 статьи 4 Федерального закона "О бухгалтерском учете"Федеральным законом "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" (утратил силу с 1 января 2003 года) были установлены правовые основы введения и применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства. Принятый в целях реализации конституционного права граждан на свободное использование своих способностей и имущества для осуществления предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности Федеральный закон "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" определил общие положения в области государственной поддержки и развития малого предпринимательства, формы и методы государственного стимулирования и регулирования деятельности субъектов малого предпринимательства, в том числе предусмотрел возможность представления ими бухгалтерской отчетности в упрощенном порядке (пункт 1 статьи 6), который, по смыслу статьи 5 названного Федерального закона, сводится в основном к представлению в утверждаемом Правительством Российской Федерации порядке информации, необходимой для решения вопросов налогообложения. В соответствии с требованиями главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели, которым предоставлено право применять упрощенную систему налогообложения, обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Замышляева Вячеслава Вячеславовича на нарушение его конституционных прав положением абзаца первого пункта 3 статьи 4 Федерального закона "О бухгалтерском учете"Федеральным законом "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" (утратил силу с 1 января 2003 года) были установлены правовые основы введения и применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства. Принятый в целях реализации конституционного права граждан на свободное использование своих способностей и имущества для осуществления предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности Федеральный закон "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" определил общие положения в области государственной поддержки и развития малого предпринимательства, формы и методы государственного стимулирования и регулирования деятельности субъектов малого предпринимательства, в том числе предусмотрел возможность представления ими бухгалтерской отчетности в упрощенном порядке (пункт 1 статьи 6), который, по смыслу статьи 5 названного Федерального закона, сводится в основном к представлению в утверждаемом Правительством Российской Федерации порядке информации, необходимой для решения вопросов налогообложения. В соответствии с требованиями главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели, которым предоставлено право применять упрощенную систему налогообложения, обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов.
Формы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)2.4.1. Упрощенная система налогообложения
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)2.4.1. Упрощенная система налогообложения
Статья: Принцип соразмерности и ответственность за кражу денежных средств с банковского счета
(Рублев А.Г.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2024, N 6)В связи с вышеизложенным дополнение ч. 2 ст. 158 УК РФ квалифицирующим признаком дает обвиняемому право ходатайствовать о сокращенном порядке судопроизводства при определенных условиях, что способствует эффективности уголовно-правового поощрения. Реализация данного процессуального института упростит систему уголовного преследования с помощью простых, гибких и быстрых механизмов. Это первая цель, которую преследует особый порядок судебного разбирательства, - добиться упрощения и сокращения процедур и разумных сроков уголовного процесса с уважением конституционных гарантий участников уголовного процесса. Соразмерность считается важным принципом при назначении наказания, обеспечивает определенное ограничение судейского усмотрения, достижение справедливости вынесенных судебных актов. Таким образом, применение соразмерных санкций позволяет обеспечить баланс публичных и частных интересов, уважение к закону и судебной власти.
(Рублев А.Г.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2024, N 6)В связи с вышеизложенным дополнение ч. 2 ст. 158 УК РФ квалифицирующим признаком дает обвиняемому право ходатайствовать о сокращенном порядке судопроизводства при определенных условиях, что способствует эффективности уголовно-правового поощрения. Реализация данного процессуального института упростит систему уголовного преследования с помощью простых, гибких и быстрых механизмов. Это первая цель, которую преследует особый порядок судебного разбирательства, - добиться упрощения и сокращения процедур и разумных сроков уголовного процесса с уважением конституционных гарантий участников уголовного процесса. Соразмерность считается важным принципом при назначении наказания, обеспечивает определенное ограничение судейского усмотрения, достижение справедливости вынесенных судебных актов. Таким образом, применение соразмерных санкций позволяет обеспечить баланс публичных и частных интересов, уважение к закону и судебной власти.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2025 г.17) составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность по упрощенной системе, а именно использовать упрощенные формы Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах (п. п. 51, 63 ФСБУ 4/2023). В них могут объединяться в группы показатели, предусмотренные соответственно п. п. 9, 26 ФСБУ 4/2023. При этом в указанных формах приводятся только итоговые показатели таких групп (без детализации по показателям, входящим в группу) (п. 53 ФСБУ 4/2023).
Статья: В отчетности заемщика выявлена техническая задолженность. Как снизить риски кредитора?
(Бродский Г., Федяинов А., Щербак Д.)
("Банковское кредитование", 2024, N 2)Техническая задолженность в существенных суммах (от 3 - 5% валюты баланса), как правило, свидетельствует об использовании схем налоговой оптимизации. Если при этом в состав группы входит большое количество компаний, включая ИП и юридические лица на упрощенной системе налогообложения (УСН), то это подтверждает существенный риск доначисления налогов при следующей проверке.
(Бродский Г., Федяинов А., Щербак Д.)
("Банковское кредитование", 2024, N 2)Техническая задолженность в существенных суммах (от 3 - 5% валюты баланса), как правило, свидетельствует об использовании схем налоговой оптимизации. Если при этом в состав группы входит большое количество компаний, включая ИП и юридические лица на упрощенной системе налогообложения (УСН), то это подтверждает существенный риск доначисления налогов при следующей проверке.
Готовое решение: Как учесть НМА при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если за НМА предусмотрена оплата неденежными средствами, то его первоначальная стоимость определяется исходя из справедливой стоимости передаваемого в оплату имущества (прав на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации, работ, услуг). Если ее невозможно определить, то исходя из справедливой стоимости приобретаемых прав на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации. Справедливая стоимость определяется в порядке, предусмотренном МСФО (IFRS) 13. Как правило, организация, применяющая УСН, может применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета. В таком случае вы вправе определять фактические затраты (в части оплаты неденежными средствами) в сумме балансовой стоимости передаваемых активов, фактических затрат, понесенных на выполнение работ, оказание услуг. Данное право не зависит от возможности определения справедливой стоимости как передаваемых, так и приобретаемых имущества, прав на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации, работ, услуг (п. 13 ФСБУ 26/2020).
(КонсультантПлюс, 2026)Если за НМА предусмотрена оплата неденежными средствами, то его первоначальная стоимость определяется исходя из справедливой стоимости передаваемого в оплату имущества (прав на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации, работ, услуг). Если ее невозможно определить, то исходя из справедливой стоимости приобретаемых прав на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации. Справедливая стоимость определяется в порядке, предусмотренном МСФО (IFRS) 13. Как правило, организация, применяющая УСН, может применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета. В таком случае вы вправе определять фактические затраты (в части оплаты неденежными средствами) в сумме балансовой стоимости передаваемых активов, фактических затрат, понесенных на выполнение работ, оказание услуг. Данное право не зависит от возможности определения справедливой стоимости как передаваемых, так и приобретаемых имущества, прав на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации, работ, услуг (п. 13 ФСБУ 26/2020).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Закон N 476-ФЗ вступил в силу 1 января 2021 г., что увеличивает количество организаций, имеющих право вести учет в упрощенном виде.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Закон N 476-ФЗ вступил в силу 1 января 2021 г., что увеличивает количество организаций, имеющих право вести учет в упрощенном виде.
Вопрос: О порядке восстановления сумм НДС, принятых к вычету по объектам ОС, при переходе организации с ОСН на УСН с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 23.12.2024 N 03-07-11/129819)Так, на основании положений пункта 8 статьи 164 и абзаца пятого подпункта 2 пункта 3 статьи 170 Кодекса, вступающих в силу с 1 января 2025 года, при переходе налогоплательщика на УСН с исполнением обязанностей налогоплательщика НДС, применяющего налоговые ставки в размере 5 или 7 процентов, суммы НДС, принятые к вычету этим налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса, подлежат восстановлению в первом налоговом периоде, начиная с которого осуществляемые таким налогоплательщиком операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав подлежат налогообложению НДС по указанным налоговым ставкам. При этом восстановлению подлежат суммы НДС в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки, сформированной по данным бухгалтерского учета на дату перехода налогоплательщика на УСН.
(Письмо Минфина России от 23.12.2024 N 03-07-11/129819)Так, на основании положений пункта 8 статьи 164 и абзаца пятого подпункта 2 пункта 3 статьи 170 Кодекса, вступающих в силу с 1 января 2025 года, при переходе налогоплательщика на УСН с исполнением обязанностей налогоплательщика НДС, применяющего налоговые ставки в размере 5 или 7 процентов, суммы НДС, принятые к вычету этим налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса, подлежат восстановлению в первом налоговом периоде, начиная с которого осуществляемые таким налогоплательщиком операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав подлежат налогообложению НДС по указанным налоговым ставкам. При этом восстановлению подлежат суммы НДС в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки, сформированной по данным бухгалтерского учета на дату перехода налогоплательщика на УСН.
Статья: Цифровая трансформация кредитования малого бизнеса: достаточно ли эффективен модельный подход?
(Герсамия Г., Подколзин И.)
("Банковское кредитование", 2025, N 4)- критически важная задача - формирование даже упрощенного управленческого баланса для ИП в автоматическом режиме - в контексте автоматизированных решений остается нерешенной.
(Герсамия Г., Подколзин И.)
("Банковское кредитование", 2025, N 4)- критически важная задача - формирование даже упрощенного управленческого баланса для ИП в автоматическом режиме - в контексте автоматизированных решений остается нерешенной.
Готовое решение: Как совмещать УСН и патентную систему налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)Учитывайте только те ОС, которые используете в "упрощенной" деятельности. Такой вывод следует из Письма Минфина России от 06.03.2019 N 03-11-11/14646.
(КонсультантПлюс, 2026)Учитывайте только те ОС, которые используете в "упрощенной" деятельности. Такой вывод следует из Письма Минфина России от 06.03.2019 N 03-11-11/14646.