Управляющая компания и усн расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Управляющая компания и усн расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Вопросы упрощенцев по НДС: что еще хотели знать в I квартале 2025 года
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)У нас управляющая компания в сфере ЖКХ, применяем УСН с объектом "доходы минус расходы". Поступления за 2024 г. у нас почти 66 млн руб., из них доход непосредственно нашего ООО - 24 млн руб., а 42 млн руб. - это перевыставленные коммунальные платежи от ресурсоснабжающих организаций. Надо ли нам платить НДС в 2025 г.? Если не надо, то должны ли мы подать какое-либо уведомление в ИФНС о том, что мы не стали плательщиками НДС?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)У нас управляющая компания в сфере ЖКХ, применяем УСН с объектом "доходы минус расходы". Поступления за 2024 г. у нас почти 66 млн руб., из них доход непосредственно нашего ООО - 24 млн руб., а 42 млн руб. - это перевыставленные коммунальные платежи от ресурсоснабжающих организаций. Надо ли нам платить НДС в 2025 г.? Если не надо, то должны ли мы подать какое-либо уведомление в ИФНС о том, что мы не стали плательщиками НДС?
Вопрос: Об НДС с 01.01.2025 при реализации работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД управляющей организацией, применяющей УСН.
(Письмо Минфина России от 02.09.2024 N 03-07-07/82927)Управляющая организация применяет УСН ("доходы минус расходы"). В соответствии с пп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ от НДС освобождена реализация работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги (далее - управляющие компании), при условии приобретения работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД указанными налогоплательщиками у организаций и ИП, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги).
(Письмо Минфина России от 02.09.2024 N 03-07-07/82927)Управляющая организация применяет УСН ("доходы минус расходы"). В соответствии с пп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ от НДС освобождена реализация работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги (далее - управляющие компании), при условии приобретения работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД указанными налогоплательщиками у организаций и ИП, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги).
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработаны Минфином России)- предоставление права на получение инвестиционного налогового вычета в размере положительного финансового результата при реализации (погашении) инвестиционных паев, открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании;
(разработаны Минфином России)- предоставление права на получение инвестиционного налогового вычета в размере положительного финансового результата при реализации (погашении) инвестиционных паев, открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании;
<Письмо> ФНС России от 13.08.2018 N СА-4-7/15613@
<О направлении обзора судебной практики по вопросу налогообложения платежей за коммунальные услуги, перечисляемых собственниками (пользователями) помещений в многоквартирных домах товариществам собственников жилья (товариществам собственников недвижимости, жилищным кооперативам) и управляющим организациям>Подпунктом 1 пункта 1.1 статьи 346.15 главы 26.2 Налогового кодекса "Упрощенная система налогообложения" предусмотрено, что при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в статье 251 Кодекса.
<О направлении обзора судебной практики по вопросу налогообложения платежей за коммунальные услуги, перечисляемых собственниками (пользователями) помещений в многоквартирных домах товариществам собственников жилья (товариществам собственников недвижимости, жилищным кооперативам) и управляющим организациям>Подпунктом 1 пункта 1.1 статьи 346.15 главы 26.2 Налогового кодекса "Упрощенная система налогообложения" предусмотрено, что при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в статье 251 Кодекса.
Вопрос: О применении УСН и НДС управляющей компанией, осуществляющей доверительное управление ПИФом.
(Письмо Минфина России от 25.01.2024 N 03-11-06/2/5818)Исходя из положений пункта 3 статьи 346.14 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, являющиеся участниками договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
(Письмо Минфина России от 25.01.2024 N 03-11-06/2/5818)Исходя из положений пункта 3 статьи 346.14 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, являющиеся участниками договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
Готовое решение: Восстановление НДС по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2025)вы передали ОС в качестве вклада в уставный капитал (вклада в инвестиционное товарищество, паевого взноса кооператива, передали управляющей компании паевого инвестиционного фонда имущество в доверительное управление или передали для пополнения целевого капитала НКО). Есть исключение для обществ, созданных отдельными управляющими компаниями особых экономических зон;
(КонсультантПлюс, 2025)вы передали ОС в качестве вклада в уставный капитал (вклада в инвестиционное товарищество, паевого взноса кооператива, передали управляющей компании паевого инвестиционного фонда имущество в доверительное управление или передали для пополнения целевого капитала НКО). Есть исключение для обществ, созданных отдельными управляющими компаниями особых экономических зон;
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Таким образом, если товарищество собственников недвижимости получает от собственников недвижимости (как жилых, так и нежилых помещений) денежные средства в оплату коммунальных услуг, в том числе начисленные за места общего пользования, и полностью перечисляет их поставщикам коммунальных ресурсов, то указанные средства при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не должны учитываться ни в доходах, ни в расходах (письма Минфина России от 04.10.2024 N 03-07-11/96415, от 17.02.2022 N 03-11-06/2/11177, от 03.07.2020 N 03-11-06/2/57748, от 27.03.2020 N 03-11-11/24201).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Таким образом, если товарищество собственников недвижимости получает от собственников недвижимости (как жилых, так и нежилых помещений) денежные средства в оплату коммунальных услуг, в том числе начисленные за места общего пользования, и полностью перечисляет их поставщикам коммунальных ресурсов, то указанные средства при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не должны учитываться ни в доходах, ни в расходах (письма Минфина России от 04.10.2024 N 03-07-11/96415, от 17.02.2022 N 03-11-06/2/11177, от 03.07.2020 N 03-11-06/2/57748, от 27.03.2020 N 03-11-11/24201).
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)А вот управляющая компания с функциями консалтинга, открытая как отдельная бизнес-единица не только для работы холдинга, но и для поиска клиентов вне его, смело может быть на УСН. Кроме того, в целях оптимизации бизнес-процессов вместо управляющей организации может быть использован ИП-управляющий.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)А вот управляющая компания с функциями консалтинга, открытая как отдельная бизнес-единица не только для работы холдинга, но и для поиска клиентов вне его, смело может быть на УСН. Кроме того, в целях оптимизации бизнес-процессов вместо управляющей организации может быть использован ИП-управляющий.
Статья: Как арендодателю учитывать компенсацию коммунальных услуг, если он применяет УСН (ПСН или НПД)
(Мехоношина Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 28)В договоре аренды предусмотрен пункт про арендную плату. Она может включать в себя коммунальные услуги. Например, арендатор переводит за аренду ежемесячно 50 тыс. руб., а коммуналку арендодатель платит сам, какую бы сумму ни выставили. А может арендная плата состоять из двух частей: постоянной и переменной. Постоянной платой считается плата за аренду помещения, а переменной - компенсация коммунальных расходов. Допустим, арендатор платит арендодателю 40 тыс. руб. за аренду плюс коммунальные расходы за счета от управляющей компании (УК) и поставщиков. Арендатор переводит сумму арендодателю за коммунальные услуги, а арендодатель, в свою очередь, переводит их УК и поставщикам, себе не оставляет.
(Мехоношина Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 28)В договоре аренды предусмотрен пункт про арендную плату. Она может включать в себя коммунальные услуги. Например, арендатор переводит за аренду ежемесячно 50 тыс. руб., а коммуналку арендодатель платит сам, какую бы сумму ни выставили. А может арендная плата состоять из двух частей: постоянной и переменной. Постоянной платой считается плата за аренду помещения, а переменной - компенсация коммунальных расходов. Допустим, арендатор платит арендодателю 40 тыс. руб. за аренду плюс коммунальные расходы за счета от управляющей компании (УК) и поставщиков. Арендатор переводит сумму арендодателю за коммунальные услуги, а арендодатель, в свою очередь, переводит их УК и поставщикам, себе не оставляет.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Таким образом, если товарищество собственников недвижимости получает от собственников недвижимости (как жилых, так и нежилых помещений) денежные средства в оплату коммунальных услуг, в том числе начисленные за места общего пользования, и полностью перечисляет их поставщикам коммунальных ресурсов, то указанные средства при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не должны учитываться ни в доходах, ни в расходах (Письма Минфина России от 17.02.2022 N 03-11-06/2/11177, от 03.07.2020 N 03-11-06/2/57748, от 27.03.2020 N 03-11-11/24201).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Таким образом, если товарищество собственников недвижимости получает от собственников недвижимости (как жилых, так и нежилых помещений) денежные средства в оплату коммунальных услуг, в том числе начисленные за места общего пользования, и полностью перечисляет их поставщикам коммунальных ресурсов, то указанные средства при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не должны учитываться ни в доходах, ни в расходах (Письма Минфина России от 17.02.2022 N 03-11-06/2/11177, от 03.07.2020 N 03-11-06/2/57748, от 27.03.2020 N 03-11-11/24201).
Вопрос: Об НДС при реализации управляющей компанией, применяющей УСН, коммунальных услуг, определяемых с учетом повышающего коэффициента, и учете в целях УСН денежных средств, полученных в оплату таких услуг.
(Письмо Минфина России от 30.05.2025 N 03-11-06/2/53980)В этой связи в случае если управляющая организация получила денежные средства от потребителей в многоквартирном доме в счет оплаты коммунальных услуг и коммунальных ресурсов, потребленных при использовании и содержании общего имущества многоквартирного дома, и полностью перечислила их ресурсоснабжающим организациям, то указанные денежные средства при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не учитываются ни в доходах, ни в расходах управляющей организации.
(Письмо Минфина России от 30.05.2025 N 03-11-06/2/53980)В этой связи в случае если управляющая организация получила денежные средства от потребителей в многоквартирном доме в счет оплаты коммунальных услуг и коммунальных ресурсов, потребленных при использовании и содержании общего имущества многоквартирного дома, и полностью перечислила их ресурсоснабжающим организациям, то указанные денежные средства при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не учитываются ни в доходах, ни в расходах управляющей организации.
Вопрос: В УК на УСН ("доходы минус расходы") поступило заявление от жителя о признании его банкротом. Определением суда процедура реализации имущества должника завершена. Житель просит списать долг и пени. Правомерны ли его требования? На какую дату списывается долг? Можно ли учесть в расходах сумму списанного долга?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Просьба жителя списать долг и пени правомерна. Списать долг управляющая компания вправе на основании Определения арбитражного суда от 18.03.2024. На дату вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления гражданина о признании его банкротом организация прекращает начислять пени по долгам гражданина, возникшим до этой даты. В целях расчета налога при УСН суммы списываемой дебиторской задолженности в расходах не учитываются.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Просьба жителя списать долг и пени правомерна. Списать долг управляющая компания вправе на основании Определения арбитражного суда от 18.03.2024. На дату вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления гражданина о признании его банкротом организация прекращает начислять пени по долгам гражданина, возникшим до этой даты. В целях расчета налога при УСН суммы списываемой дебиторской задолженности в расходах не учитываются.
Вопрос: Об уплате НДС с 01.01.2025 управляющей организацией, применяющей УСН.
(Письмо Минфина России от 20.08.2024 N 03-07-11/78557)Вопрос: Согласно законопроекту N 639663-8 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" предполагается, что с 2025 г. организации на УСН станут плательщиками НДС. Обязана ли будет с 2025 г. уплачивать НДС организация, управляющая многоквартирными домами, применяющая УСН ("доходы - расходы x 15%"), с годовым доходом 110 млн руб.? Как будет рассчитываться НДС для указанной организации?
(Письмо Минфина России от 20.08.2024 N 03-07-11/78557)Вопрос: Согласно законопроекту N 639663-8 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" предполагается, что с 2025 г. организации на УСН станут плательщиками НДС. Обязана ли будет с 2025 г. уплачивать НДС организация, управляющая многоквартирными домами, применяющая УСН ("доходы - расходы x 15%"), с годовым доходом 110 млн руб.? Как будет рассчитываться НДС для указанной организации?
Вопрос: Об НДС при реализации управляющими организациями, применяющими УСН, коммунальных услуг, а также работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 21.10.2024 N 03-07-11/102099)Если организация находится на УСН и объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то обязанность по уплате НДС возникает при превышении пороговой суммы всех доходов независимо от понесенных расходов или же с суммы доходов, уменьшенных на величину расходов?
(Письмо Минфина России от 21.10.2024 N 03-07-11/102099)Если организация находится на УСН и объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то обязанность по уплате НДС возникает при превышении пороговой суммы всех доходов независимо от понесенных расходов или же с суммы доходов, уменьшенных на величину расходов?