Управленческие расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Управленческие расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество заключило со своим руководителем гражданско-правовой договор и перевело функции управления на него как на предпринимателя. Налоговый орган пришел к выводу о подмене трудовых отношений с руководителем гражданско-правовыми отношениями, в связи с чем начислил НДФЛ и страховые взносы. Общество возражало, что заключение договора управления обусловлено разумными экономическими причинами и целями делового характера: направлено на оптимизацию хозяйственной деятельности и повышение экономических показателей общества; при этом договор не предусматривает условий о режиме работы управляющего, о подчинении его правилам внутреннего трудового распорядка и иных условий, обязательных для трудовых отношений. Суд направил дело на новое рассмотрение, отметив, что характер деятельности руководителя после заключения гражданско-правового договора не изменился, тогда как размер его дохода увеличился более чем в 10 раз, а управленческие (общехозяйственные) расходы общества увеличились более чем в два раза. Кроме того, после смены статуса на управляющего руководитель регулярно проходил обучение за счет общества как штатный сотрудник.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество заключило со своим руководителем гражданско-правовой договор и перевело функции управления на него как на предпринимателя. Налоговый орган пришел к выводу о подмене трудовых отношений с руководителем гражданско-правовыми отношениями, в связи с чем начислил НДФЛ и страховые взносы. Общество возражало, что заключение договора управления обусловлено разумными экономическими причинами и целями делового характера: направлено на оптимизацию хозяйственной деятельности и повышение экономических показателей общества; при этом договор не предусматривает условий о режиме работы управляющего, о подчинении его правилам внутреннего трудового распорядка и иных условий, обязательных для трудовых отношений. Суд направил дело на новое рассмотрение, отметив, что характер деятельности руководителя после заключения гражданско-правового договора не изменился, тогда как размер его дохода увеличился более чем в 10 раз, а управленческие (общехозяйственные) расходы общества увеличились более чем в два раза. Кроме того, после смены статуса на управляющего руководитель регулярно проходил обучение за счет общества как штатный сотрудник.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать незавершенное производство и готовую продукцию по правилам ФСБУ 5/2019
(КонсультантПлюс, 2026)Как учитывать управленческие расходы на счете 26 "Общехозяйственные расходы" и закрывать его
(КонсультантПлюс, 2026)Как учитывать управленческие расходы на счете 26 "Общехозяйственные расходы" и закрывать его
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)18) расходы на управление организацией или отдельными ее подразделениями, а также расходы на приобретение услуг по управлению организацией или ее отдельными подразделениями;
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)18) расходы на управление организацией или отдельными ее подразделениями, а также расходы на приобретение услуг по управлению организацией или ее отдельными подразделениями;
Формы
Типовая ситуация: Учет затрат и расходов: счета 20, 21, 23, 25, 26, 44
(Издательство "Главная книга", 2026)Управленческие расходы относятся к деятельности компании в целом. Например, амортизация здания офиса или плата за его аренду, зарплата руководства, бухгалтерии, юристов, расходы на связь. Управленческие расходы называют также общехозяйственными. Их учитывают на счете 26, а в конце месяца полностью списывают на счет 90. Для этого открывают либо субконто "управленческие расходы" к счету 90.02, либо отдельный субсчет 90.08.
(Издательство "Главная книга", 2026)Управленческие расходы относятся к деятельности компании в целом. Например, амортизация здания офиса или плата за его аренду, зарплата руководства, бухгалтерии, юристов, расходы на связь. Управленческие расходы называют также общехозяйственными. Их учитывают на счете 26, а в конце месяца полностью списывают на счет 90. Для этого открывают либо субконто "управленческие расходы" к счету 90.02, либо отдельный субсчет 90.08.
Типовая ситуация: Как заполнить отчет о финансовых результатах за 2025 г.
(Издательство "Главная книга", 2026)Управленческие расходы в строке 2220 - дебетовый оборот по счету 90.08 в корреспонденции с кредитовым оборотом по счету 26.
(Издательство "Главная книга", 2026)Управленческие расходы в строке 2220 - дебетовый оборот по счету 90.08 в корреспонденции с кредитовым оборотом по счету 26.
Готовое решение: Как учреждению в бухгалтерском (бюджетном) учете переводить готовую продукцию в материальные запасы
(КонсультантПлюс, 2026)Общехозяйственные расходы распределяйте на фактическую себестоимость реализованной готовой продукции, а в части нераспределяемых расходов относите их на финансовый результат текущего отчетного периода (на увеличение расходов) (п. 28 Федерального стандарта N 256н "Запасы").
(КонсультантПлюс, 2026)Общехозяйственные расходы распределяйте на фактическую себестоимость реализованной готовой продукции, а в части нераспределяемых расходов относите их на финансовый результат текущего отчетного периода (на увеличение расходов) (п. 28 Федерального стандарта N 256н "Запасы").
Статья: Обучение сотрудников. Споры
(Новикова Т.)
("Трудовое право", 2026, N 2)В этом деле обратим внимание только на расчет расходов на обучение <13>, который поправил суд <14>. Экипаж воздушного судна, в состав которого входил С., совершал регулярные рейсы с пассажирами на борту, С. выполнял обязанности члена летного экипажа под наблюдением. При этом заявленная к взысканию сумма в виде зарплаты командира ВС за регулярные рейсы с пассажирами на борту не подлежит включению в состав расходов на обучение работника, так как не представлено доказательств начисления и выплаты надбавки за инструктаж или наставничество и доказательств иной зарплаты командира ВС при осуществлении рейсов без ответчика на борту. Не доказано, что эти расходы связаны с введением в строй ответчика, а не являются расходами на обеспечение регулярных полетов, что необходимо вводить С. в строй в рейсовых, а не в аэродромных условиях. Включенные истцом расходы, в т.ч. отчисления во внебюджетные фонды, административно-управленческие расходы, стоимость бортового питания, являются общепроизводственными, от ввода в строй С. не зависят, к его обучению напрямую не относятся и не подлежат возмещению применительно к положениям ст. 249 ТК РФ.
(Новикова Т.)
("Трудовое право", 2026, N 2)В этом деле обратим внимание только на расчет расходов на обучение <13>, который поправил суд <14>. Экипаж воздушного судна, в состав которого входил С., совершал регулярные рейсы с пассажирами на борту, С. выполнял обязанности члена летного экипажа под наблюдением. При этом заявленная к взысканию сумма в виде зарплаты командира ВС за регулярные рейсы с пассажирами на борту не подлежит включению в состав расходов на обучение работника, так как не представлено доказательств начисления и выплаты надбавки за инструктаж или наставничество и доказательств иной зарплаты командира ВС при осуществлении рейсов без ответчика на борту. Не доказано, что эти расходы связаны с введением в строй ответчика, а не являются расходами на обеспечение регулярных полетов, что необходимо вводить С. в строй в рейсовых, а не в аэродромных условиях. Включенные истцом расходы, в т.ч. отчисления во внебюджетные фонды, административно-управленческие расходы, стоимость бортового питания, являются общепроизводственными, от ввода в строй С. не зависят, к его обучению напрямую не относятся и не подлежат возмещению применительно к положениям ст. 249 ТК РФ.
Типовая ситуация: Как калькулировать себестоимость
(Издательство "Главная книга", 2026)Общехозяйственные расходы списывают со счета 26 в расходы текущего периода (директ-костинг). В себестоимость их, как правило, не включают (п. 18 ФСБУ 5/2019).
(Издательство "Главная книга", 2026)Общехозяйственные расходы списывают со счета 26 в расходы текущего периода (директ-костинг). В себестоимость их, как правило, не включают (п. 18 ФСБУ 5/2019).
Готовое решение: Какие операции отражаются по счету 0 109 80 000 "Общехозяйственные расходы"
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете общехозяйственные расходы
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете общехозяйственные расходы
Вопрос: О применении бюджетной классификации в отношении расходов на оплату госконтракта на выполнение работ по доработке информационной системы управленческого учета и эксплуатационных расходов на нее.
(Письмо Минфина России от 07.04.2025 N 02-05-07/34739)Вопрос: О применении бюджетной классификации в отношении расходов на оплату госконтракта на выполнение работ по доработке информационной системы управленческого учета и эксплуатационных расходов на нее.
(Письмо Минфина России от 07.04.2025 N 02-05-07/34739)Вопрос: О применении бюджетной классификации в отношении расходов на оплату госконтракта на выполнение работ по доработке информационной системы управленческого учета и эксплуатационных расходов на нее.
Готовое решение: Как учесть затраты на капитальный, текущий и неплановый ремонт основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)В некоторых случаях их можно включить в себестоимость НЗП или в коммерческие либо управленческие расходы текущего периода (п. 4 ПБУ 10/99). Например, занятая перевозками организация может включать затраты на ремонт после незначительных ДТП в себестоимость перевозок (пп. "д" п. 23 ФСБУ 5/2019).
(КонсультантПлюс, 2026)В некоторых случаях их можно включить в себестоимость НЗП или в коммерческие либо управленческие расходы текущего периода (п. 4 ПБУ 10/99). Например, занятая перевозками организация может включать затраты на ремонт после незначительных ДТП в себестоимость перевозок (пп. "д" п. 23 ФСБУ 5/2019).
Готовое решение: Взаимоувязка показателей отчета о финансовых результатах и декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Без учета названных различий, то есть в ситуации, когда налоговый и бухгалтерский учет совпадают, суммарные расходы, отраженные в Приложении N 2 к листу 02 декларации, будут соответствовать сумме значений показателей отчета: себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы, проценты к уплате, а также прочие расходы.
(КонсультантПлюс, 2026)Без учета названных различий, то есть в ситуации, когда налоговый и бухгалтерский учет совпадают, суммарные расходы, отраженные в Приложении N 2 к листу 02 декларации, будут соответствовать сумме значений показателей отчета: себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы, проценты к уплате, а также прочие расходы.