Управленческие расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Управленческие расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество заключило со своим руководителем гражданско-правовой договор и перевело функции управления на него как на предпринимателя. Налоговый орган пришел к выводу о подмене трудовых отношений с руководителем гражданско-правовыми отношениями, в связи с чем начислил НДФЛ и страховые взносы. Общество возражало, что заключение договора управления обусловлено разумными экономическими причинами и целями делового характера: направлено на оптимизацию хозяйственной деятельности и повышение экономических показателей общества; при этом договор не предусматривает условий о режиме работы управляющего, о подчинении его правилам внутреннего трудового распорядка и иных условий, обязательных для трудовых отношений. Суд направил дело на новое рассмотрение, отметив, что характер деятельности руководителя после заключения гражданско-правового договора не изменился, тогда как размер его дохода увеличился более чем в 10 раз, а управленческие (общехозяйственные) расходы общества увеличились более чем в два раза. Кроме того, после смены статуса на управляющего руководитель регулярно проходил обучение за счет общества как штатный сотрудник.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество заключило со своим руководителем гражданско-правовой договор и перевело функции управления на него как на предпринимателя. Налоговый орган пришел к выводу о подмене трудовых отношений с руководителем гражданско-правовыми отношениями, в связи с чем начислил НДФЛ и страховые взносы. Общество возражало, что заключение договора управления обусловлено разумными экономическими причинами и целями делового характера: направлено на оптимизацию хозяйственной деятельности и повышение экономических показателей общества; при этом договор не предусматривает условий о режиме работы управляющего, о подчинении его правилам внутреннего трудового распорядка и иных условий, обязательных для трудовых отношений. Суд направил дело на новое рассмотрение, отметив, что характер деятельности руководителя после заключения гражданско-правового договора не изменился, тогда как размер его дохода увеличился более чем в 10 раз, а управленческие (общехозяйственные) расходы общества увеличились более чем в два раза. Кроме того, после смены статуса на управляющего руководитель регулярно проходил обучение за счет общества как штатный сотрудник.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать незавершенное производство и готовую продукцию по правилам ФСБУ 5/2019
(КонсультантПлюс, 2025)Как учитывать управленческие расходы на счете 26 "Общехозяйственные расходы" и закрывать его
(КонсультантПлюс, 2025)Как учитывать управленческие расходы на счете 26 "Общехозяйственные расходы" и закрывать его
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)18) расходы на управление организацией или отдельными ее подразделениями, а также расходы на приобретение услуг по управлению организацией или ее отдельными подразделениями;
(ред. от 17.11.2025)18) расходы на управление организацией или отдельными ее подразделениями, а также расходы на приобретение услуг по управлению организацией или ее отдельными подразделениями;
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете застройщика отражать операции по договорам долевого строительства
(КонсультантПлюс, 2025)1 Управленческие расходы включайте в себестоимость многоквартирного дома (иного объекта недвижимости), только если они непосредственно связаны с его строительством (пп. "б" п. 18, пп. "г" п. 26 ФСБУ 5/2019).
(КонсультантПлюс, 2025)1 Управленческие расходы включайте в себестоимость многоквартирного дома (иного объекта недвижимости), только если они непосредственно связаны с его строительством (пп. "б" п. 18, пп. "г" п. 26 ФСБУ 5/2019).
Статья: Пример расчета денежных потоков компании и акционеров с учетом данных бухгалтерской и управленческой отчетностей
(Козырь Ю.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 11)Предположим, что после инвестирования денежных средств в производственные активы по прошествии отчетного периода компания сумела заработать 14 миллионов рублей, полученных в качестве доходов от реализации готовой продукции, себестоимость реализации которой составила 9,5 миллиона рублей (для наглядности изложения в дальнейшем такие статьи затрат, как коммерческие и управленческие расходы, а также доходы и расходы от внереализационной деятельности, не будут приниматься во внимание). По истечении этого периода компания должна выплатить в банк проценты, размер которых, как уже было указано, составляет 12 процентов от суммы кредита, что составляет 600 тысяч рублей. Поскольку в результате операционной деятельности образовалась прибыль, компания также должна заплатить налог на прибыль по ставке 20 процентов. Итоговый результат коммерческой (операционной) деятельности компании в отчетном периоде характеризует ее отчет о прибылях и убытках (см. табл. 3).
(Козырь Ю.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 11)Предположим, что после инвестирования денежных средств в производственные активы по прошествии отчетного периода компания сумела заработать 14 миллионов рублей, полученных в качестве доходов от реализации готовой продукции, себестоимость реализации которой составила 9,5 миллиона рублей (для наглядности изложения в дальнейшем такие статьи затрат, как коммерческие и управленческие расходы, а также доходы и расходы от внереализационной деятельности, не будут приниматься во внимание). По истечении этого периода компания должна выплатить в банк проценты, размер которых, как уже было указано, составляет 12 процентов от суммы кредита, что составляет 600 тысяч рублей. Поскольку в результате операционной деятельности образовалась прибыль, компания также должна заплатить налог на прибыль по ставке 20 процентов. Итоговый результат коммерческой (операционной) деятельности компании в отчетном периоде характеризует ее отчет о прибылях и убытках (см. табл. 3).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2025 г.Управленческие расходы, учитываемые на счете 26 "Общехозяйственные расходы", можно:
Готовое решение: Как учесть расходы на вакцинацию работников
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете затраты на вакцинацию работников организации включайте в расходы по обычным видам деятельности (в качестве управленческих расходов, расходов на продажу и др.) в том периоде, в котором они понесены (п. п. 5, 16, 18 ПБУ 10/99 "Расходы организации"). При этом неважно, является вакцинация обязательной или проводится по решению организации.
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете затраты на вакцинацию работников организации включайте в расходы по обычным видам деятельности (в качестве управленческих расходов, расходов на продажу и др.) в том периоде, в котором они понесены (п. п. 5, 16, 18 ПБУ 10/99 "Расходы организации"). При этом неважно, является вакцинация обязательной или проводится по решению организации.
Готовое решение: Как организовать раздельный учет при выполнении гособоронзаказа
(КонсультантПлюс, 2025)административно-управленческих (общехозяйственных) расходов на управление организацией в целом. Их относят на контракт пропорционально базе распределения по выбранному организацией показателю прямых затрат, характеризующему продукцию контракта и иную продукцию, выпускаемую организацией (приоритетно - пропорционально заработной плате основных производственных работников). Результаты распределения оформляют справкой отдельно по каждому контракту (пп. 3 п. 3 Правил N 47, п. 3 Порядка N 210н, п. п. 20, 27 Порядка N 334). Порядком N 334 предусмотрено, что административно-управленческие расходы могут быть учтены при расчете финансового результата по контракту посредством включения в производственную себестоимость продукции или без включения в нее. В последнем случае учетной политикой организации должно быть предусмотрено отнесение указанных расходов на финансовый результат государственного контракта (п. п. 24, 27, 28 Порядка N 334).
(КонсультантПлюс, 2025)административно-управленческих (общехозяйственных) расходов на управление организацией в целом. Их относят на контракт пропорционально базе распределения по выбранному организацией показателю прямых затрат, характеризующему продукцию контракта и иную продукцию, выпускаемую организацией (приоритетно - пропорционально заработной плате основных производственных работников). Результаты распределения оформляют справкой отдельно по каждому контракту (пп. 3 п. 3 Правил N 47, п. 3 Порядка N 210н, п. п. 20, 27 Порядка N 334). Порядком N 334 предусмотрено, что административно-управленческие расходы могут быть учтены при расчете финансового результата по контракту посредством включения в производственную себестоимость продукции или без включения в нее. В последнем случае учетной политикой организации должно быть предусмотрено отнесение указанных расходов на финансовый результат государственного контракта (п. п. 24, 27, 28 Порядка N 334).
Готовое решение: В каком порядке осуществляется возврат спецодежды и других средств индивидуальной защиты (СИЗ) при увольнении работника
(КонсультантПлюс, 2025)если спецодежда при приобретении учтена в составе запасов и при передаче работнику для использования ее стоимость списана в затраты на производство, управленческие расходы или расходы на продажу, то для определения стоимости приобретения спецодежды воспользуйтесь данными забалансового учета, а при его отсутствии - данными первичных учетных документов на приобретение (пп. "б" п. 3, п. 8 ФСБУ 5/2019 "Запасы"). Не забудьте вычислить процент износа по формуле, приведенной выше. Затем посчитайте износ, умножив стоимость приобретения спецодежды на процент износа. Минимальную сумму ущерба определите как разность между стоимостью приобретения и износом.
(КонсультантПлюс, 2025)если спецодежда при приобретении учтена в составе запасов и при передаче работнику для использования ее стоимость списана в затраты на производство, управленческие расходы или расходы на продажу, то для определения стоимости приобретения спецодежды воспользуйтесь данными забалансового учета, а при его отсутствии - данными первичных учетных документов на приобретение (пп. "б" п. 3, п. 8 ФСБУ 5/2019 "Запасы"). Не забудьте вычислить процент износа по формуле, приведенной выше. Затем посчитайте износ, умножив стоимость приобретения спецодежды на процент износа. Минимальную сумму ущерба определите как разность между стоимостью приобретения и износом.
Готовое решение: Какие есть особенности деятельности хозяйственных обществ с государственным или муниципальным участием
(КонсультантПлюс, 2025)Акционерные общества с преобладающим государственным участием, получающие различные виды государственной поддержки, должны раскрывать в бухгалтерской отчетности информацию о вознаграждениях руководящего состава. В частности, сведения о доле управленческих расходов в общей структуре расходов организации, выплате вознаграждений основному управленческому персоналу (Информация Минфина России от 01.01.2010 N ПЗ-6/2010).
(КонсультантПлюс, 2025)Акционерные общества с преобладающим государственным участием, получающие различные виды государственной поддержки, должны раскрывать в бухгалтерской отчетности информацию о вознаграждениях руководящего состава. В частности, сведения о доле управленческих расходов в общей структуре расходов организации, выплате вознаграждений основному управленческому персоналу (Информация Минфина России от 01.01.2010 N ПЗ-6/2010).