Управленческие расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Управленческие расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество заключило со своим руководителем гражданско-правовой договор и перевело функции управления на него как на предпринимателя. Налоговый орган пришел к выводу о подмене трудовых отношений с руководителем гражданско-правовыми отношениями, в связи с чем начислил НДФЛ и страховые взносы. Общество возражало, что заключение договора управления обусловлено разумными экономическими причинами и целями делового характера: направлено на оптимизацию хозяйственной деятельности и повышение экономических показателей общества; при этом договор не предусматривает условий о режиме работы управляющего, о подчинении его правилам внутреннего трудового распорядка и иных условий, обязательных для трудовых отношений. Суд направил дело на новое рассмотрение, отметив, что характер деятельности руководителя после заключения гражданско-правового договора не изменился, тогда как размер его дохода увеличился более чем в 10 раз, а управленческие (общехозяйственные) расходы общества увеличились более чем в два раза. Кроме того, после смены статуса на управляющего руководитель регулярно проходил обучение за счет общества как штатный сотрудник.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество заключило со своим руководителем гражданско-правовой договор и перевело функции управления на него как на предпринимателя. Налоговый орган пришел к выводу о подмене трудовых отношений с руководителем гражданско-правовыми отношениями, в связи с чем начислил НДФЛ и страховые взносы. Общество возражало, что заключение договора управления обусловлено разумными экономическими причинами и целями делового характера: направлено на оптимизацию хозяйственной деятельности и повышение экономических показателей общества; при этом договор не предусматривает условий о режиме работы управляющего, о подчинении его правилам внутреннего трудового распорядка и иных условий, обязательных для трудовых отношений. Суд направил дело на новое рассмотрение, отметив, что характер деятельности руководителя после заключения гражданско-правового договора не изменился, тогда как размер его дохода увеличился более чем в 10 раз, а управленческие (общехозяйственные) расходы общества увеличились более чем в два раза. Кроме того, после смены статуса на управляющего руководитель регулярно проходил обучение за счет общества как штатный сотрудник.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать незавершенное производство и готовую продукцию по правилам ФСБУ 5/2019
(КонсультантПлюс, 2025)Как учитывать управленческие расходы на счете 26 "Общехозяйственные расходы" и закрывать его
(КонсультантПлюс, 2025)Как учитывать управленческие расходы на счете 26 "Общехозяйственные расходы" и закрывать его
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)18) расходы на управление организацией или отдельными ее подразделениями, а также расходы на приобретение услуг по управлению организацией или ее отдельными подразделениями;
(ред. от 28.11.2025)18) расходы на управление организацией или отдельными ее подразделениями, а также расходы на приобретение услуг по управлению организацией или ее отдельными подразделениями;
Формы
Готовое решение: Как учитывать полуфабрикаты
(КонсультантПлюс, 2025)управленческие расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с выпуском полуфабрикатов;
(КонсультантПлюс, 2025)управленческие расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с выпуском полуфабрикатов;
Типовая ситуация: Учет затрат и расходов: счета 20, 21, 23, 25, 26, 44
(Издательство "Главная книга", 2025)Управленческие расходы относятся к деятельности компании в целом. Например, амортизация здания офиса или плата за его аренду, зарплата руководства, бухгалтерии, юристов, расходы на связь. Управленческие расходы называют также общехозяйственными. Их учитывают на счете 26, а в конце месяца полностью списывают на счет 90. Для этого открывают либо субконто "управленческие расходы" к счету 90.02, либо отдельный субсчет 90.08.
(Издательство "Главная книга", 2025)Управленческие расходы относятся к деятельности компании в целом. Например, амортизация здания офиса или плата за его аренду, зарплата руководства, бухгалтерии, юристов, расходы на связь. Управленческие расходы называют также общехозяйственными. Их учитывают на счете 26, а в конце месяца полностью списывают на счет 90. Для этого открывают либо субконто "управленческие расходы" к счету 90.02, либо отдельный субсчет 90.08.
Готовое решение: Взаимоувязка показателей отчета о финансовых результатах и декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Без учета названных различий, то есть в ситуации, когда налоговый и бухгалтерский учет совпадают, суммарные расходы, отраженные в Приложении N 2 к листу 02 декларации, будут соответствовать сумме значений показателей отчета: себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы, проценты к уплате, а также прочие расходы.
(КонсультантПлюс, 2025)Без учета названных различий, то есть в ситуации, когда налоговый и бухгалтерский учет совпадают, суммарные расходы, отраженные в Приложении N 2 к листу 02 декларации, будут соответствовать сумме значений показателей отчета: себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы, проценты к уплате, а также прочие расходы.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2026 г.3.2.5. Показатель с кодом 2220 "Управленческие расходы"
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Строка 2220 "Управленческие расходы"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Строка 2220 "Управленческие расходы"
Готовое решение: Как организовать раздельный учет при выполнении гособоронзаказа
(КонсультантПлюс, 2025)административно-управленческих (общехозяйственных) расходов на управление организацией в целом. Их относят на контракт пропорционально базе распределения по выбранному организацией показателю прямых затрат, характеризующему продукцию контракта и иную продукцию, выпускаемую организацией (приоритетно - пропорционально заработной плате основных производственных работников). Результаты распределения оформляют справкой отдельно по каждому контракту (пп. 3 п. 3 Правил N 47, п. 3 Порядка N 210н, п. п. 20, 27 Порядка N 334). Порядком N 334 предусмотрено, что административно-управленческие расходы могут быть учтены при расчете финансового результата по контракту посредством включения в производственную себестоимость продукции или без включения в нее. В последнем случае учетной политикой организации должно быть предусмотрено отнесение указанных расходов на финансовый результат государственного контракта (п. п. 24, 27, 28 Порядка N 334).
(КонсультантПлюс, 2025)административно-управленческих (общехозяйственных) расходов на управление организацией в целом. Их относят на контракт пропорционально базе распределения по выбранному организацией показателю прямых затрат, характеризующему продукцию контракта и иную продукцию, выпускаемую организацией (приоритетно - пропорционально заработной плате основных производственных работников). Результаты распределения оформляют справкой отдельно по каждому контракту (пп. 3 п. 3 Правил N 47, п. 3 Порядка N 210н, п. п. 20, 27 Порядка N 334). Порядком N 334 предусмотрено, что административно-управленческие расходы могут быть учтены при расчете финансового результата по контракту посредством включения в производственную себестоимость продукции или без включения в нее. В последнем случае учетной политикой организации должно быть предусмотрено отнесение указанных расходов на финансовый результат государственного контракта (п. п. 24, 27, 28 Порядка N 334).
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Управленческие (общехозяйственные) расходы >>>
Готовое решение: В каком порядке осуществляется возврат спецодежды и других средств индивидуальной защиты (СИЗ) при увольнении работника
(КонсультантПлюс, 2025)если спецодежда при приобретении учтена в составе запасов и при передаче работнику для использования ее стоимость списана в затраты на производство, управленческие расходы или расходы на продажу, то для определения стоимости приобретения спецодежды воспользуйтесь данными забалансового учета, а при его отсутствии - данными первичных учетных документов на приобретение (пп. "б" п. 3, п. 8 ФСБУ 5/2019 "Запасы"). Не забудьте вычислить процент износа по формуле, приведенной выше. Затем посчитайте износ, умножив стоимость приобретения спецодежды на процент износа. Минимальную сумму ущерба определите как разность между стоимостью приобретения и износом.
(КонсультантПлюс, 2025)если спецодежда при приобретении учтена в составе запасов и при передаче работнику для использования ее стоимость списана в затраты на производство, управленческие расходы или расходы на продажу, то для определения стоимости приобретения спецодежды воспользуйтесь данными забалансового учета, а при его отсутствии - данными первичных учетных документов на приобретение (пп. "б" п. 3, п. 8 ФСБУ 5/2019 "Запасы"). Не забудьте вычислить процент износа по формуле, приведенной выше. Затем посчитайте износ, умножив стоимость приобретения спецодежды на процент износа. Минимальную сумму ущерба определите как разность между стоимостью приобретения и износом.
Готовое решение: Прямые и косвенные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Например, к косвенным расходам можно отнести затраты на зарплату сотрудников, не занятых непосредственно в производстве (в частности, бухгалтеров), текущие управленческие расходы, расходы, связанные с получением лицензии, разрешений.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, к косвенным расходам можно отнести затраты на зарплату сотрудников, не занятых непосредственно в производстве (в частности, бухгалтеров), текущие управленческие расходы, расходы, связанные с получением лицензии, разрешений.