Уплата земельного налога застройщиком
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата земельного налога застройщиком (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 09.02.2024 N 02АП-2675/2023 по делу N А82-12936/2019
Требование: Об отмене определения об установлении размера первоначальной компенсации залоговых требований к должнику.
Решение: Определение изменено.Размер компенсации, рассчитанный по формуле, составляет 13807415,9 руб. что превышает 50% от суммы требований кредиторов к застройщику. При этом учет в составе расходов на сохранность расходов на оплату услуг оценщика, а также на оплату земельного налога не отменяет факт превышения рассчитанной суммы 50% от суммы требований кредиторов к застройщику.
Требование: Об отмене определения об установлении размера первоначальной компенсации залоговых требований к должнику.
Решение: Определение изменено.Размер компенсации, рассчитанный по формуле, составляет 13807415,9 руб. что превышает 50% от суммы требований кредиторов к застройщику. При этом учет в составе расходов на сохранность расходов на оплату услуг оценщика, а также на оплату земельного налога не отменяет факт превышения рассчитанной суммы 50% от суммы требований кредиторов к застройщику.
Постановление Двадцать первого арбитражного апелляционного суда от 02.12.2024 N 21АП-8436/2024 по делу N А85-522/2023
Требование: Об оспаривании ненормативных правовых актов, о признании права собственности на объекты незавершенного строительства.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Так, в соответствии с пунктом 5 Положения N 27 застройщики объектов, указанных в распоряжении ГКО ДНР, в течение 14 дней со дня его вступления в силу обязаны подать в уполномоченный орган следующие документы: заявление о регистрации застройщика объекта по форме, установленной уполномоченным органом; копию документа, подтверждающего государственную регистрацию юридических и физических лиц - предпринимателей на территории Донецкой Народной Республики; копии учредительных документов (для юридических лиц); копию документа о правах на земельный участок для строительства объекта; документ, подтверждающий отсутствие задолженности по уплате земельного налога (арендных платежей); нотариально заверенные копии разрешительных и декларативных документов на выполнение строительных работ; строительную документацию на объект либо надлежащим образом заверенную ее копию (при наличии).
Требование: Об оспаривании ненормативных правовых актов, о признании права собственности на объекты незавершенного строительства.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Так, в соответствии с пунктом 5 Положения N 27 застройщики объектов, указанных в распоряжении ГКО ДНР, в течение 14 дней со дня его вступления в силу обязаны подать в уполномоченный орган следующие документы: заявление о регистрации застройщика объекта по форме, установленной уполномоченным органом; копию документа, подтверждающего государственную регистрацию юридических и физических лиц - предпринимателей на территории Донецкой Народной Республики; копии учредительных документов (для юридических лиц); копию документа о правах на земельный участок для строительства объекта; документ, подтверждающий отсутствие задолженности по уплате земельного налога (арендных платежей); нотариально заверенные копии разрешительных и декларативных документов на выполнение строительных работ; строительную документацию на объект либо надлежащим образом заверенную ее копию (при наличии).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Реализация доходного подхода при оценке земельных участков для целей оспаривания кадастровой стоимости: теория и практика
(Сегаль Л.А., Бригидина С.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 1)В практике именно оспаривания кадастровой стоимости этот метод применяется достаточно редко, в основном для незастроенных участков под многоквартирное жилое строительство. Редкость применения обусловлена тем, что собственниками подобных участков, как правило, являются крупные застройщики, которые приобретают участки на аукционах и в первую очередь заинтересованы в максимально быстром завершении строительных работ и получении прибыли. После сдачи многоквартирных жилых домов в эксплуатацию земельные участки переходят в долевую собственность жильцов, и обязательства по уплате земельного налога относятся к застройщикам относительно небольшой период времени, что делает процесс оспаривания кадастровой стоимости как налогооблагаемой базы фактически нерентабельным.
(Сегаль Л.А., Бригидина С.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 1)В практике именно оспаривания кадастровой стоимости этот метод применяется достаточно редко, в основном для незастроенных участков под многоквартирное жилое строительство. Редкость применения обусловлена тем, что собственниками подобных участков, как правило, являются крупные застройщики, которые приобретают участки на аукционах и в первую очередь заинтересованы в максимально быстром завершении строительных работ и получении прибыли. После сдачи многоквартирных жилых домов в эксплуатацию земельные участки переходят в долевую собственность жильцов, и обязательства по уплате земельного налога относятся к застройщикам относительно небольшой период времени, что делает процесс оспаривания кадастровой стоимости как налогооблагаемой базы фактически нерентабельным.
Статья: О заключении договора комплексного развития территории
(Шарапов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)К местным налогам, доходы от которых поступают в муниципальный бюджет, относятся налог на имущество физических лиц, торговый сбор, а также земельный налог. Из трех этих видов налогов наиболее очевидной и логичной льготой могло бы быть освобождение застройщика от уплаты земельного налога на период реализации проекта комплексного развития территории, в отношении земельных участков, которые входят в границы такого развития и принадлежат застройщику на праве собственности <59>.
(Шарапов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)К местным налогам, доходы от которых поступают в муниципальный бюджет, относятся налог на имущество физических лиц, торговый сбор, а также земельный налог. Из трех этих видов налогов наиболее очевидной и логичной льготой могло бы быть освобождение застройщика от уплаты земельного налога на период реализации проекта комплексного развития территории, в отношении земельных участков, которые входят в границы такого развития и принадлежат застройщику на праве собственности <59>.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 11.02.2025 N БВ-4-7/1212@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")Предусмотренные пунктом 15 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации размеры повышающих коэффициентов к ставке земельного налога по своему значению не являются мерой наказания застройщиков-налогоплательщиков за нарушение сроков строительства, а служат обеспечительной мерой экономического характера, способствующей своевременному завершению строительства объектов жилищного назначения и введения таких объектов в эксплуатацию с одновременной государственной регистрацией прав на жилищные объекты, в том числе для целей гражданского оборота. Данная мера направлена на предотвращение создания условий для уклонения от уплаты земельного налога в связи с несвоевременной государственной регистрацией прав на жилые объекты и нарушением сроков строительства.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")Предусмотренные пунктом 15 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации размеры повышающих коэффициентов к ставке земельного налога по своему значению не являются мерой наказания застройщиков-налогоплательщиков за нарушение сроков строительства, а служат обеспечительной мерой экономического характера, способствующей своевременному завершению строительства объектов жилищного назначения и введения таких объектов в эксплуатацию с одновременной государственной регистрацией прав на жилищные объекты, в том числе для целей гражданского оборота. Данная мера направлена на предотвращение создания условий для уклонения от уплаты земельного налога в связи с несвоевременной государственной регистрацией прав на жилые объекты и нарушением сроков строительства.
Послание Президента РФ Федеральному Собранию от 20.02.2019
"Послание Президента Федеральному Собранию"И конечно, справедливо должен рассчитываться налог на землю. Понятно, что может меняться кадастровая или рыночная стоимость объекта. Но в любом случае сумма налога не должна скакать, непредсказуемо меняться. Мы уже ограничили десятью процентами годовой рост налогового платежа для жилой недвижимости. Предлагаю установить такой же предел и для земельных участков.
"Послание Президента Федеральному Собранию"И конечно, справедливо должен рассчитываться налог на землю. Понятно, что может меняться кадастровая или рыночная стоимость объекта. Но в любом случае сумма налога не должна скакать, непредсказуемо меняться. Мы уже ограничили десятью процентами годовой рост налогового платежа для жилой недвижимости. Предлагаю установить такой же предел и для земельных участков.
Готовое решение: Как заполнить и представить форму N П-2 (инвест)
(КонсультантПлюс, 2025)В строках 02 - 04 отразите затраты на строительство, реконструкцию (модернизацию, техперевооружение) объектов по их видам: жилые, нежилые здания и сооружения. Затраты складываются из стоимости строительных работ и относящихся к ним прочих капитальных затрат, формирующих стоимость объектов ОС: расходов на проектно-изыскательские работы, отвод земельных участков под строительство, уплату земельного налога (аренды) в период строительства и т.п. Не отражайте в этих строках плату за земельные участки при их покупке, изъятии (выкупе) для строительства. Учтите ее в строке 52.
(КонсультантПлюс, 2025)В строках 02 - 04 отразите затраты на строительство, реконструкцию (модернизацию, техперевооружение) объектов по их видам: жилые, нежилые здания и сооружения. Затраты складываются из стоимости строительных работ и относящихся к ним прочих капитальных затрат, формирующих стоимость объектов ОС: расходов на проектно-изыскательские работы, отвод земельных участков под строительство, уплату земельного налога (аренды) в период строительства и т.п. Не отражайте в этих строках плату за земельные участки при их покупке, изъятии (выкупе) для строительства. Учтите ее в строке 52.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)По тем участкам, которые приобретены для строительства, застройщик должен платить земельный налог. Делать это ему необходимо до момента перехода земельного участка в общую долевую собственность лиц, которые получили право собственности на помещения многоквартирного дома.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)По тем участкам, которые приобретены для строительства, застройщик должен платить земельный налог. Делать это ему необходимо до момента перехода земельного участка в общую долевую собственность лиц, которые получили право собственности на помещения многоквартирного дома.
Статья: Земельный участок для целей строительства и эксплуатации - константа или переменная?
(Жаркова О.А.)
("Закон", 2023, N 8)При этом подобный механизм перехода прав на земельный участок от застройщика к собственникам помещений суды стали распространять и на случаи, когда земельный участок у застройщика находился в частной собственности. Так, суд признал обоснованным вывод налогового органа о занижении кооперативом суммы земельного налога, подлежащего уплате в бюджет, поскольку кооперативом на дату подачи декларации не поставлен на кадастровый учет земельный участок под построенными и введенными в эксплуатацию МКД, право собственности на который должно перейти к собственникам квартир и иных помещений в этих домах. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что после регистрации первым жильцом права собственности на квартиры в этих домах в силу прямого указания закона земельный участок под МКД переходит в общую долевую собственность, поэтому налоговая декларация была подана без учета площади земельного участка, перешедшего в общую долевую собственность. Суд указал, что переход земельного участка в общую долевую собственность связан с завершением процесса формирования земельного участка, необходимого для эксплуатации МКД, и проведения его государственного кадастрового учета <32>. В таком подходе суд оказался солидарен с Минфином России, который указал, что обязанность по уплате земельного налога в отношении земельного участка, на котором расположен МКД, прекращается с момента его формирования, проведения государственного кадастрового учета и перехода в общую долевую собственность собственников помещений в МКД <33>.
(Жаркова О.А.)
("Закон", 2023, N 8)При этом подобный механизм перехода прав на земельный участок от застройщика к собственникам помещений суды стали распространять и на случаи, когда земельный участок у застройщика находился в частной собственности. Так, суд признал обоснованным вывод налогового органа о занижении кооперативом суммы земельного налога, подлежащего уплате в бюджет, поскольку кооперативом на дату подачи декларации не поставлен на кадастровый учет земельный участок под построенными и введенными в эксплуатацию МКД, право собственности на который должно перейти к собственникам квартир и иных помещений в этих домах. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что после регистрации первым жильцом права собственности на квартиры в этих домах в силу прямого указания закона земельный участок под МКД переходит в общую долевую собственность, поэтому налоговая декларация была подана без учета площади земельного участка, перешедшего в общую долевую собственность. Суд указал, что переход земельного участка в общую долевую собственность связан с завершением процесса формирования земельного участка, необходимого для эксплуатации МКД, и проведения его государственного кадастрового учета <32>. В таком подходе суд оказался солидарен с Минфином России, который указал, что обязанность по уплате земельного налога в отношении земельного участка, на котором расположен МКД, прекращается с момента его формирования, проведения государственного кадастрового учета и перехода в общую долевую собственность собственников помещений в МКД <33>.
Статья: Обзор изменений и дополнений в Федеральный закон от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (первый квартал 2022 года)
(Шарапов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)В отношении земельных участков под индивидуальными жилыми домами их собственники будут оплачивать земельный налог <55> или аренду в зависимости от того, на каком именно праве данные земельные участки ранее принадлежали застройщику.
(Шарапов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)В отношении земельных участков под индивидуальными жилыми домами их собственники будут оплачивать земельный налог <55> или аренду в зависимости от того, на каком именно праве данные земельные участки ранее принадлежали застройщику.
Статья: Инвестор-застройщик: понятие, правовой статус, налогообложение
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Есть мнение, что инвестор-застройщик, руководствуясь п. 4 ст. 252 НК РФ, может самостоятельно выбирать порядок учета затрат, которые с равным правом можно одновременно отнести к нескольким видам расходов (страховые взносы, проценты по кредитам и займам, арендная плата или земельный налог и др.). Однако этот выбор должен быть обоснованным. В связи с этим целесообразно учитывать затраты в порядке, установленном для целей бухгалтерского учета.
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Есть мнение, что инвестор-застройщик, руководствуясь п. 4 ст. 252 НК РФ, может самостоятельно выбирать порядок учета затрат, которые с равным правом можно одновременно отнести к нескольким видам расходов (страховые взносы, проценты по кредитам и займам, арендная плата или земельный налог и др.). Однако этот выбор должен быть обоснованным. В связи с этим целесообразно учитывать затраты в порядке, установленном для целей бухгалтерского учета.
Вопрос: Об уплате земельного налога на земельный участок под многоквартирным домом.
(Письмо Минфина России от 27.05.2025 N 03-05-06-03/52038)Учитывая изложенное, обязанность застройщика по уплате земельного налога в отношении земельного участка, занимаемого многоквартирным домом, прекращается с момента регистрации права собственности первого лица на любое из помещений в многоквартирном доме, а соответствующий земельный участок поступает в долевую собственность иных лиц.
(Письмо Минфина России от 27.05.2025 N 03-05-06-03/52038)Учитывая изложенное, обязанность застройщика по уплате земельного налога в отношении земельного участка, занимаемого многоквартирным домом, прекращается с момента регистрации права собственности первого лица на любое из помещений в многоквартирном доме, а соответствующий земельный участок поступает в долевую собственность иных лиц.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Материал посвящен некоторым вопросам налогообложения, возникающим при строительстве жилых домов: уплата части первоначального взноса за счет застройщика в рамках рекламной акции; ставка земельного налога по участкам с разрешенным видом использования "для индивидуального жилищного строительства". Авторами проанализированы соответствующие нормативные положения, разъяснения государственных органов и судебная практика.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Материал посвящен некоторым вопросам налогообложения, возникающим при строительстве жилых домов: уплата части первоначального взноса за счет застройщика в рамках рекламной акции; ставка земельного налога по участкам с разрешенным видом использования "для индивидуального жилищного строительства". Авторами проанализированы соответствующие нормативные положения, разъяснения государственных органов и судебная практика.
Статья: Плата за выбор использования земли или скрытый "налог" на строительство
(Шарапов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Проблема в том, что плата за выбор вида разрешенного использования земельного участка строго формально Земельным кодексом РФ не предусмотрена. Если рассматривать ее как дополнительный к земельному налогу сбор, то и земельный налог, и этот причудливый, но весьма дорогостоящий для застройщиков сбор установлены в конечном счете за использование земли, то есть этими платежами дублируется один и тот же процесс - пользование землей.
(Шарапов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Проблема в том, что плата за выбор вида разрешенного использования земельного участка строго формально Земельным кодексом РФ не предусмотрена. Если рассматривать ее как дополнительный к земельному налогу сбор, то и земельный налог, и этот причудливый, но весьма дорогостоящий для застройщиков сбор установлены в конечном счете за использование земли, то есть этими платежами дублируется один и тот же процесс - пользование землей.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Описание ситуации: Организация является застройщиком, на земельном участке осуществлялось строительство жилого дома более 3 лет, и уже в 2024 г. земельный налог подлежит уплате с коэффициентом 4.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Описание ситуации: Организация является застройщиком, на земельном участке осуществлялось строительство жилого дома более 3 лет, и уже в 2024 г. земельный налог подлежит уплате с коэффициентом 4.