Уплата взносов по пониженным тарифам
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата взносов по пониженным тарифам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил некоммерческой организации страховые взносы, сделав вывод о неправомерном применении организацией пониженных тарифов страховых взносов, установленных подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ, ввиду отсутствия дохода за период, предшествующий переходу организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам. Суд признал доначисление неправомерным. С момента регистрации в феврале 2020 года организация применяет УСН и осуществляет деятельность в области социального обслуживания граждан, признанных нуждающимися в социальном обслуживании. Суд пришел к выводу о возникновении у организации дохода в 2020 году от оказания услуг по социальному обслуживанию, которое осуществлялось организацией посредством привлечения волонтерского труда. Суд заключил, что доход от реализации услуг получен в виде безвозмездного (волонтерского) труда и фактически может быть востребован в денежной форме. Суд пришел к выводу, что неполучение дохода от основного вида деятельности - социального обслуживания - при фактическом осуществлении такой деятельности и отсутствии иных видов деятельности в году, предшествующем году перехода на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, не может расцениваться как нарушение условия, предусмотренного п. 7 ст. 427 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил некоммерческой организации страховые взносы, сделав вывод о неправомерном применении организацией пониженных тарифов страховых взносов, установленных подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ, ввиду отсутствия дохода за период, предшествующий переходу организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам. Суд признал доначисление неправомерным. С момента регистрации в феврале 2020 года организация применяет УСН и осуществляет деятельность в области социального обслуживания граждан, признанных нуждающимися в социальном обслуживании. Суд пришел к выводу о возникновении у организации дохода в 2020 году от оказания услуг по социальному обслуживанию, которое осуществлялось организацией посредством привлечения волонтерского труда. Суд заключил, что доход от реализации услуг получен в виде безвозмездного (волонтерского) труда и фактически может быть востребован в денежной форме. Суд пришел к выводу, что неполучение дохода от основного вида деятельности - социального обслуживания - при фактическом осуществлении такой деятельности и отсутствии иных видов деятельности в году, предшествующем году перехода на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, не может расцениваться как нарушение условия, предусмотренного п. 7 ст. 427 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая доводы налогового органа обоснованными, резидент ТОСЭР вправе применять пониженные тарифы взносов только к выплатам, начисляемым работающим по трудовым договорам физическим лицам, занятым на новых рабочих места и участвующим в деятельности, связанной с исполнением соглашения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая доводы налогового органа обоснованными, резидент ТОСЭР вправе применять пониженные тарифы взносов только к выплатам, начисляемым работающим по трудовым договорам физическим лицам, занятым на новых рабочих места и участвующим в деятельности, связанной с исполнением соглашения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам
(КонсультантПлюс, 2025)Расчет страховых взносов по единому пониженному тарифу для СМСП с выплат в пользу физлиц - граждан РФ
(КонсультантПлюс, 2025)Расчет страховых взносов по единому пониженному тарифу для СМСП с выплат в пользу физлиц - граждан РФ
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)доля доходов от реализации экземпляров анимационной аудиовизуальной продукции, передачи исключительных прав на анимационную аудиовизуальную продукцию, предоставления прав использования анимационной аудиовизуальной продукции по лицензионным договорам, от оказания услуг (выполнения работ) по созданию анимационной аудиовизуальной продукции, а также от поступлений денежных средств в виде субсидий и (или) бюджетных ассигнований в рамках целевого финансирования, полученных из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов, предоставляемых на производство, продвижение, прокат и показ анимационной аудиовизуальной продукции, по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, предусмотренным подпунктом 6 пункта 2, пунктом 2.2 настоящей статьи, составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период;
(ред. от 17.11.2025)доля доходов от реализации экземпляров анимационной аудиовизуальной продукции, передачи исключительных прав на анимационную аудиовизуальную продукцию, предоставления прав использования анимационной аудиовизуальной продукции по лицензионным договорам, от оказания услуг (выполнения работ) по созданию анимационной аудиовизуальной продукции, а также от поступлений денежных средств в виде субсидий и (или) бюджетных ассигнований в рамках целевого финансирования, полученных из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов, предоставляемых на производство, продвижение, прокат и показ анимационной аудиовизуальной продукции, по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, предусмотренным подпунктом 6 пункта 2, пунктом 2.2 настоящей статьи, составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период;
Готовое решение: Как начислить взносы на пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ с выплат физическим лицам, в том числе с заработной платы (по 31 декабря 2022 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Расчет страховых взносов по пониженным тарифам для СМСП с выплат в пользу физлиц - граждан РФ
(КонсультантПлюс, 2022)Расчет страховых взносов по пониженным тарифам для СМСП с выплат в пользу физлиц - граждан РФ
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за апрель - май 2022 года
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 7)Организация - участник свободной экономической зоны может применить пониженные тарифы взносов к выплатам работникам, занятым в Севастополе, даже если в соответствии с инвестиционной декларацией и договором она реализует инвестиционный проект только на территории Республики Крым.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 7)Организация - участник свободной экономической зоны может применить пониженные тарифы взносов к выплатам работникам, занятым в Севастополе, даже если в соответствии с инвестиционной декларацией и договором она реализует инвестиционный проект только на территории Республики Крым.
Готовое решение: Как в 2022 г. заполнить расчет по страховым взносам при применении пониженных тарифов
(КонсультантПлюс, 2023)код тарифа "20" - если применяете пониженные тарифы взносов как СМСП (кроме случаев, когда используется специальный код "24". Помимо Приложения 1 к разд. 1 с кодом тарифа "20" включите в расчет Приложение 1 к разд. 1 с кодом тарифа "01". По коду "01" отразите взносы с той части выплат, в отношении которой пониженные тарифы для СМСП неприменимы и используются обычные тарифы.
(КонсультантПлюс, 2023)код тарифа "20" - если применяете пониженные тарифы взносов как СМСП (кроме случаев, когда используется специальный код "24". Помимо Приложения 1 к разд. 1 с кодом тарифа "20" включите в расчет Приложение 1 к разд. 1 с кодом тарифа "01". По коду "01" отразите взносы с той части выплат, в отношении которой пониженные тарифы для СМСП неприменимы и используются обычные тарифы.
Вопрос: Частное агентство занятости (ЧАЗ) временно направляет своих работников в другую организацию, которая применяет единый пониженный тариф страховых взносов. Может ли ЧАЗ также применять единый пониженный тариф страховых взносов с выплат таким работникам, если изначально применяло единый тариф страховых взносов?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Частное агентство занятости (ЧАЗ) временно направляет своих работников в другую организацию, которая применяет единый пониженный тариф страховых взносов. Может ли ЧАЗ также применять единый пониженный тариф страховых взносов с выплат таким работникам, если изначально применяло единый тариф страховых взносов?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Частное агентство занятости (ЧАЗ) временно направляет своих работников в другую организацию, которая применяет единый пониженный тариф страховых взносов. Может ли ЧАЗ также применять единый пониженный тариф страховых взносов с выплат таким работникам, если изначально применяло единый тариф страховых взносов?
Статья: Комментарий к статье 2 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"
(Веселов А.В., Натырова Е., Ершова Е.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 14)Пониженные тарифы при уплате страховых взносов
(Веселов А.В., Натырова Е., Ершова Е.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 14)Пониженные тарифы при уплате страховых взносов
Ситуация: Что влияет на размер страховой пенсии по старости?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В случае если в отношении лица, подлежащего обязательному пенсионному страхованию, страховые взносы не уплачиваются или уплачиваются по пониженным тарифам, на его индивидуальном лицевом счете будет отражена сумма средств, соответствующая сумме страховых взносов (с учетом установленных нормативов), как если бы такие взносы были уплачены в общем порядке. Таким образом, применение льготных тарифов страховых взносов не влияет на пенсионные права застрахованных лиц (пп. 13.1, 13.2 п. 2 ст. 6 Закона N 27-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В случае если в отношении лица, подлежащего обязательному пенсионному страхованию, страховые взносы не уплачиваются или уплачиваются по пониженным тарифам, на его индивидуальном лицевом счете будет отражена сумма средств, соответствующая сумме страховых взносов (с учетом установленных нормативов), как если бы такие взносы были уплачены в общем порядке. Таким образом, применение льготных тарифов страховых взносов не влияет на пенсионные права застрахованных лиц (пп. 13.1, 13.2 п. 2 ст. 6 Закона N 27-ФЗ).
Статья: Тест: проверяем правильность заполнения РСВ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 9)- доход от льготного вида деятельности должен составлять не менее 70% от общей суммы доходов как по итогам календарного года, предшествующего году перехода на уплату взносов по пониженному тарифу (то есть по итогам 2024 г.), так и по итогам каждого отчетного (расчетного) периода 2025 г. У компании условие о доле за I квартал 2025 г. выполнено, а за 2024 г. - нет, поскольку компании тогда еще не существовало. И это лишает ее права уплачивать в 2025 г. взносы по тарифу 7,6%. О том, что льготный основной вид деятельности должен фигурировать в ЕГРЮЛ и в 2024 г., следует из разъяснений Минфина, которые ФНС довела до инспекций для использования в работе. Также не получится платить взносы по тарифу 7,6%, если компания только в 2025 г. сменила основной вид деятельности на льготный из Перечня. В этих случаях применять пониженный тариф можно с 2026 г. (разумеется, при соблюдении остальных условий <9>).
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 9)- доход от льготного вида деятельности должен составлять не менее 70% от общей суммы доходов как по итогам календарного года, предшествующего году перехода на уплату взносов по пониженному тарифу (то есть по итогам 2024 г.), так и по итогам каждого отчетного (расчетного) периода 2025 г. У компании условие о доле за I квартал 2025 г. выполнено, а за 2024 г. - нет, поскольку компании тогда еще не существовало. И это лишает ее права уплачивать в 2025 г. взносы по тарифу 7,6%. О том, что льготный основной вид деятельности должен фигурировать в ЕГРЮЛ и в 2024 г., следует из разъяснений Минфина, которые ФНС довела до инспекций для использования в работе. Также не получится платить взносы по тарифу 7,6%, если компания только в 2025 г. сменила основной вид деятельности на льготный из Перечня. В этих случаях применять пониженный тариф можно с 2026 г. (разумеется, при соблюдении остальных условий <9>).
Готовое решение: Как до 31.12.2023 (включительно) заполнить расчет по страховым взносам при применении пониженных тарифов
(КонсультантПлюс, 2023)По коду "20" вы отражаете взносы с части выплат физлицу, которая превышает по итогам каждого месяца МРОТ на начало года и к которой применяется пониженный тариф страховых взносов (п. 1 ст. 423, пп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2023)По коду "20" вы отражаете взносы с части выплат физлицу, которая превышает по итогам каждого месяца МРОТ на начало года и к которой применяется пониженный тариф страховых взносов (п. 1 ст. 423, пп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ).
Готовое решение: Как представить документы по требованию налогового органа
(КонсультантПлюс, 2025)документы, подтверждающие пониженные тарифы страховых взносов или необлагаемые выплаты;
(КонсультантПлюс, 2025)документы, подтверждающие пониженные тарифы страховых взносов или необлагаемые выплаты;
Готовое решение: Как субъектам МСП и другим лицам, применяющим пониженные тарифы, заполнить расчет по страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)Как отразить в расчете по страховым взносам выплаты, не облагаемые страховыми взносами, при применении пониженного тарифа субъектом МСП
(КонсультантПлюс, 2025)Как отразить в расчете по страховым взносам выплаты, не облагаемые страховыми взносами, при применении пониженного тарифа субъектом МСП