Уплата водного налога крупнейшими налогоплательщиками
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата водного налога крупнейшими налогоплательщиками (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 31.05.2019 N 301-ЭС19-756 по делу N А11-6890/2017
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Обстоятельства: Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном отнесении к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, убытка, полученного от деятельности цеха.
Решение: Дело в части направлено на новое рассмотрение, так как положения ст. 275.1 НК РФ не могут распространяться на подразделения, функционирующие в целях удовлетворения потребностей самого налогоплательщика как хозяйствующего субъекта, для обеспечения производственного процесса, в том числе для исполнения возложенных на налогоплательщика обязанностей при ведении им предпринимательской деятельности.Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Владимирской области (в настоящее время - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 13 по Владимирской области, далее - инспекция, налоговый орган) проведена выездная налоговая проверка акционерного общества "Муромский завод радиоизмерительных приборов" (далее - общество, налогоплательщик) по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость, налога на имущество организаций, транспортного налога, земельного налога, водного налога за период с 01.01.2012 по 31.12.2014, налога на доходы физических лиц за период с 01.03.2013 по 30.11.2015.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Обстоятельства: Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном отнесении к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, убытка, полученного от деятельности цеха.
Решение: Дело в части направлено на новое рассмотрение, так как положения ст. 275.1 НК РФ не могут распространяться на подразделения, функционирующие в целях удовлетворения потребностей самого налогоплательщика как хозяйствующего субъекта, для обеспечения производственного процесса, в том числе для исполнения возложенных на налогоплательщика обязанностей при ведении им предпринимательской деятельности.Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Владимирской области (в настоящее время - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 13 по Владимирской области, далее - инспекция, налоговый орган) проведена выездная налоговая проверка акционерного общества "Муромский завод радиоизмерительных приборов" (далее - общество, налогоплательщик) по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость, налога на имущество организаций, транспортного налога, земельного налога, водного налога за период с 01.01.2012 по 31.12.2014, налога на доходы физических лиц за период с 01.03.2013 по 30.11.2015.
Определение ВАС РФ от 29.11.2012 N ВАС-13714/12 по делу N А40-100232/11-91-427
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу об отмене решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку заявителем обоснован учет в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, прямых затрат по ремонту основных средств, относящихся к остаткам незавершенного производства; заявитель не является субъектом, использующим водный объект для целей сплава древесины.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.открытое акционерное общество "Енисейское речное пароходство" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 6 (далее - инспекция) о признании недействительными решения от 30.03.2011 N 14-10/1289775 в части доначисления 4 344 975 рублей налога на прибыль организаций, 8 093 181 рублей водного налога, начисления 24 028 рублей 47 копеек и 1 921 323 рублей 75 копеек соответствующих неуплаченным налогам сумм пеней, а также привлечения к ответственности в виде взыскания 1 608 144 рублей штрафа за неуплату (неполную уплату) водного налога, и требования от 22.06.2011 N 926 об уплате налога, сбора, пени, штрафа.
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу об отмене решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку заявителем обоснован учет в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, прямых затрат по ремонту основных средств, относящихся к остаткам незавершенного производства; заявитель не является субъектом, использующим водный объект для целей сплава древесины.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.открытое акционерное общество "Енисейское речное пароходство" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 6 (далее - инспекция) о признании недействительными решения от 30.03.2011 N 14-10/1289775 в части доначисления 4 344 975 рублей налога на прибыль организаций, 8 093 181 рублей водного налога, начисления 24 028 рублей 47 копеек и 1 921 323 рублей 75 копеек соответствующих неуплаченным налогам сумм пеней, а также привлечения к ответственности в виде взыскания 1 608 144 рублей штрафа за неуплату (неполную уплату) водного налога, и требования от 22.06.2011 N 926 об уплате налога, сбора, пени, штрафа.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ...Согласно ст. 333.15 НК РФ налоговая декларация по водному налогу представляется в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения. Крупный налогоплательщик состоит на учете и администрируется в Межрайонной налоговой инспекции по крупнейшим налогоплательщикам Московской области, находящейся в г. Москве. Объект налогообложения находится в Московской области. В какую налоговую инспекцию сдавать декларации и платить налог?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2005)Учитывая, что объект налогообложения (скважина) находится в одном из городов Московской области, просим дать разъяснения, в какую налоговую инспекцию необходимо сдавать декларации по водному налогу и производить его уплату - в Межрайонную инспекцию по крупнейшим налогоплательщикам по Московской области или в налоговую инспекцию по месту нахождения объекта налогообложения (скважины).
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2005)Учитывая, что объект налогообложения (скважина) находится в одном из городов Московской области, просим дать разъяснения, в какую налоговую инспекцию необходимо сдавать декларации по водному налогу и производить его уплату - в Межрайонную инспекцию по крупнейшим налогоплательщикам по Московской области или в налоговую инспекцию по месту нахождения объекта налогообложения (скважины).
"Жилищно-коммунальное хозяйство"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Также в Письме ФНС России от 19.10.2016 N СД-4-3/19785@ обращено внимание на то, что в целях идентификации платежей по водному налогу реквизиты (КПП, ОКТМО), указанные в декларации, должны совпадать с реквизитами, указанными в платежных документах, оформляемых в целях уплаты водного налога.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Также в Письме ФНС России от 19.10.2016 N СД-4-3/19785@ обращено внимание на то, что в целях идентификации платежей по водному налогу реквизиты (КПП, ОКТМО), указанные в декларации, должны совпадать с реквизитами, указанными в платежных документах, оформляемых в целях уплаты водного налога.
Нормативные акты
Приказ МНС РФ от 21.05.2002 N БГ-3-21/262
"Об утверждении Инструкции по заполнению налоговой декларации по плате за пользование водными объектами"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 10.06.2002 N 3507)1.3. Налоговая декларация заполняется в отношении всей суммы налога, подлежащей уплате на счета органов федерального казначейства по коду бюджетной классификации 1050500 "плата за пользование водными объектами".
"Об утверждении Инструкции по заполнению налоговой декларации по плате за пользование водными объектами"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 10.06.2002 N 3507)1.3. Налоговая декларация заполняется в отношении всей суммы налога, подлежащей уплате на счета органов федерального казначейства по коду бюджетной классификации 1050500 "плата за пользование водными объектами".
Статья: Надо ли платить за водопой птицы?
(Давыдова О.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 12)На основании ст. 333.14 НК РФ водный налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация представляется в налоговый орган также по месту нахождения объекта налогообложения (за исключением крупнейших налогоплательщиков, представляющих декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве таковых) в те же сроки (п. 1 ст. 333.15 НК РФ).
(Давыдова О.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 12)На основании ст. 333.14 НК РФ водный налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация представляется в налоговый орган также по месту нахождения объекта налогообложения (за исключением крупнейших налогоплательщиков, представляющих декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве таковых) в те же сроки (п. 1 ст. 333.15 НК РФ).
Статья: О зачете (возврате) излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, пеней и штрафов
(Шулева Г.Г.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2008, N 14)В части определения налогового органа, производящего возврат излишне уплаченных (взысканных) сумм, в Постановлении ФАС Московского округа от 07.04.2008 N КА-А40/2530-08 установлено, что переход налогоплательщика на налоговый учет в другой налоговый орган не прекращает и не изменяет обязанность по возврату излишне уплаченных пеней, не исполненную налоговым органом по прежнему месту налогового учета. В Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 27.02.2008 N А66-4000/2007 определено, что, поскольку обращение ОАО с заявлением о проведении зачета излишне уплаченных сумм налога на прибыль в счет уплаты текущих платежей по водному налогу по месту нахождения его обособленного подразделения не противоречит требованиям НК РФ, суд правомерно признал незаконным отказ инспекции Федеральной налоговой службы о проведении названного зачета, мотивированный тем, что с данным заявлением необходимо обращаться в налоговую инспекцию по месту учета организации как крупнейшего налогоплательщика. В Постановлении этого же суда от 14.05.2007 N А56-14053/2006 по заявлению налогоплательщика, который после снятия с учета в налоговой инспекции по месту нахождения обособленного подразделения (филиала) в связи с его ликвидацией обратился в указанную инспекцию с заявлением о перечислении на его расчетный счет излишне уплаченных филиалом налогов, суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно обратился именно в ту налоговую инспекцию, в которой имелась информация об излишне уплаченных филиалом суммах налогов, отклонив ссылку налогового органа на ст. 78 НК РФ, в соответствии с которой зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога должен производиться налоговым органом по месту учета налогоплательщика.
(Шулева Г.Г.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2008, N 14)В части определения налогового органа, производящего возврат излишне уплаченных (взысканных) сумм, в Постановлении ФАС Московского округа от 07.04.2008 N КА-А40/2530-08 установлено, что переход налогоплательщика на налоговый учет в другой налоговый орган не прекращает и не изменяет обязанность по возврату излишне уплаченных пеней, не исполненную налоговым органом по прежнему месту налогового учета. В Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 27.02.2008 N А66-4000/2007 определено, что, поскольку обращение ОАО с заявлением о проведении зачета излишне уплаченных сумм налога на прибыль в счет уплаты текущих платежей по водному налогу по месту нахождения его обособленного подразделения не противоречит требованиям НК РФ, суд правомерно признал незаконным отказ инспекции Федеральной налоговой службы о проведении названного зачета, мотивированный тем, что с данным заявлением необходимо обращаться в налоговую инспекцию по месту учета организации как крупнейшего налогоплательщика. В Постановлении этого же суда от 14.05.2007 N А56-14053/2006 по заявлению налогоплательщика, который после снятия с учета в налоговой инспекции по месту нахождения обособленного подразделения (филиала) в связи с его ликвидацией обратился в указанную инспекцию с заявлением о перечислении на его расчетный счет излишне уплаченных филиалом налогов, суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно обратился именно в ту налоговую инспекцию, в которой имелась информация об излишне уплаченных филиалом суммах налогов, отклонив ссылку налогового органа на ст. 78 НК РФ, в соответствии с которой зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога должен производиться налоговым органом по месту учета налогоплательщика.
Статья: Такая дорогая вода...
(Козырева С.Н.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 5)Согласно ст. 333.14 НК РФ водный налог уплачивается не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом - кварталом, по местонахождению объекта налогообложения, то есть по месту водопользования. В этот же срок следует представлять налоговую декларацию (форма утверждена Приказом Минфина России от 03.03.2005 N 29н). Если налогоплательщик относится к категории крупнейших, то он отчитывается в налоговом органе по месту учета в качестве крупнейшего (п. 1 ст. 333.15 НК РФ). Если в каком-либо периоде организация, имеющая лицензию, воду не забирает, по мнению налоговиков, она все равно должна представлять декларацию (ставя прочерки в графах). Такой вывод содержится в Письме Минфина России от 07.11.2006 N 03-07-03-04/39. В то же время арбитры могут принять и сторону налогоплательщика, не представлявшего декларации (Постановление ФАС УО от 22.01.2007 N Ф09-11945/06-С3).
(Козырева С.Н.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 5)Согласно ст. 333.14 НК РФ водный налог уплачивается не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом - кварталом, по местонахождению объекта налогообложения, то есть по месту водопользования. В этот же срок следует представлять налоговую декларацию (форма утверждена Приказом Минфина России от 03.03.2005 N 29н). Если налогоплательщик относится к категории крупнейших, то он отчитывается в налоговом органе по месту учета в качестве крупнейшего (п. 1 ст. 333.15 НК РФ). Если в каком-либо периоде организация, имеющая лицензию, воду не забирает, по мнению налоговиков, она все равно должна представлять декларацию (ставя прочерки в графах). Такой вывод содержится в Письме Минфина России от 07.11.2006 N 03-07-03-04/39. В то же время арбитры могут принять и сторону налогоплательщика, не представлявшего декларации (Постановление ФАС УО от 22.01.2007 N Ф09-11945/06-С3).
Статья: Водный налог
(Воропаева А.И.)
("Советник бухгалтера", 2006, N 4)Начисление и уплату водного налога отражают в бухгалтерском учете проводками:
(Воропаева А.И.)
("Советник бухгалтера", 2006, N 4)Начисление и уплату водного налога отражают в бухгалтерском учете проводками:
Тематический выпуск: Документы бухгалтерского учета
(Бехтерева Е.В.)
("Горячая линия бухгалтера", 2007, N 9-10)Налоговая декларация по водному налогу представляется налогоплательщиками в налоговые органы по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.
(Бехтерева Е.В.)
("Горячая линия бухгалтера", 2007, N 9-10)Налоговая декларация по водному налогу представляется налогоплательщиками в налоговые органы по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.
Статья: Полугодовая отчетность: последние разъяснения
(Тарасова Е.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2007, N 12)На первый вопрос Минфин России ответил в Письме от 15.05.2007 N 03-06-06-01/18. Финансовое ведомство указало, что декларации необходимо представлять в инспекцию по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. Из данного разъяснения Минфина логично вытекает ответ на второй вопрос. Поскольку декларации, например, по НДС представляются по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков, то в них следует указывать именно "крупнейший" КПП. Причем, как отмечается в Письме Минфина России от 14.05.2007 N 03-01-10/4-96, аналогичный код следует проставлять в счетах-фактурах и в платежных документах на уплату НДС в федеральный бюджет.
(Тарасова Е.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2007, N 12)На первый вопрос Минфин России ответил в Письме от 15.05.2007 N 03-06-06-01/18. Финансовое ведомство указало, что декларации необходимо представлять в инспекцию по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. Из данного разъяснения Минфина логично вытекает ответ на второй вопрос. Поскольку декларации, например, по НДС представляются по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков, то в них следует указывать именно "крупнейший" КПП. Причем, как отмечается в Письме Минфина России от 14.05.2007 N 03-01-10/4-96, аналогичный код следует проставлять в счетах-фактурах и в платежных документах на уплату НДС в федеральный бюджет.
Вопрос: Организация (ЗАО) осуществляет специальное водопользование. Она не имеет обособленных подразделений. В процессе осуществления хозяйственной деятельности организация осуществляет использование акватории водных объектов (за исключением лесосплава в плотах и кошелях), а также забор воды из водных объектов (рек) на территории нескольких (8) муниципальных образований в пределах одного субъекта Российской Федерации. В какой налоговый орган (в какие налоговые органы) организация обязана подавать налоговую декларацию по водному налогу?
(Консультация эксперта, 2012)При этом налогоплательщики, в соответствии со ст. 83 НК РФ отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
(Консультация эксперта, 2012)При этом налогоплательщики, в соответствии со ст. 83 НК РФ отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
Вопрос: Есть ли какие-либо особенности заполнения декларации по водному налогу крупнейшими налогоплательщиками?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)Как крупнейшему налогоплательщику уплатить налоги и подать отчетность
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)Как крупнейшему налогоплательщику уплатить налоги и подать отчетность
"Налоговое право: Учебник для бакалавров"
(2-е издание)
(под ред. И.А. Цинделиани)
("Проспект", 2016)В случае если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.
(2-е издание)
(под ред. И.А. Цинделиани)
("Проспект", 2016)В случае если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.
Статья: Жилищно-коммунальное хозяйство, риелторская деятельность. Собственные скважины с учетом водного налога
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (журнал), 2010, N 6)В этот же срок, т.е. в срок, установленный для уплаты налога, в налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения должна быть представлена налоговая декларация. Если организация ЖКХ отнесена к категории крупнейших налогоплательщиков, то налоговую декларацию следует представить в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (журнал), 2010, N 6)В этот же срок, т.е. в срок, установленный для уплаты налога, в налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения должна быть представлена налоговая декларация. Если организация ЖКХ отнесена к категории крупнейших налогоплательщиков, то налоговую декларацию следует представить в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.