Уплата УСН при смене адреса
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата УСН при смене адреса (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В свою очередь, общество является юридическим лицом, поставленным на налоговый учет изначально на территории данного субъекта РФ без перемены места своего нахождения. Следовательно, оно не относится к числу налогоплательщиков, которые вправе применить пониженную ставку по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В свою очередь, общество является юридическим лицом, поставленным на налоговый учет изначально на территории данного субъекта РФ без перемены места своего нахождения. Следовательно, оно не относится к числу налогоплательщиков, которые вправе применить пониженную ставку по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: УСН у ИП - агента оператора связи при смене места жительства
(Давыдова О.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)К сведению. В планах законодателей заложено уточнение порядка исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, при смене места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя) в случае, когда одним из субъектов РФ установлена пониженная налоговая ставка. Как указано в Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов, утвержденных Минфином, данная мера направлена на устранение неопределенности в части порядка расчета суммы "упрощенного" налога при смене места нахождения организации (места жительства ИП) в течение налогового периода в случае, когда одним из субъектов РФ установлена пониженная налоговая ставка (ввиду отсутствия положений, регулирующих такой порядок, в действующей редакции гл. 26.2 НК РФ).
(Давыдова О.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)К сведению. В планах законодателей заложено уточнение порядка исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, при смене места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя) в случае, когда одним из субъектов РФ установлена пониженная налоговая ставка. Как указано в Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов, утвержденных Минфином, данная мера направлена на устранение неопределенности в части порядка расчета суммы "упрощенного" налога при смене места нахождения организации (места жительства ИП) в течение налогового периода в случае, когда одним из субъектов РФ установлена пониженная налоговая ставка (ввиду отсутствия положений, регулирующих такой порядок, в действующей редакции гл. 26.2 НК РФ).
Статья: Основные направления налоговой политики на 2023 - 2025 годы
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2022, N 12)- уточнение порядка исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО, при смене места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя) в случае, когда одним из субъектов РФ установлена пониженная налоговая ставка;
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2022, N 12)- уточнение порядка исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО, при смене места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя) в случае, когда одним из субъектов РФ установлена пониженная налоговая ставка;
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов"
(разработаны Минфином России)4. Изменение порядка уплаты налогоплательщиками налога по УСН по новому месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) в случае, если налоговая ставка по новому месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) установлена субъектом Российской Федерации в меньшем размере (уплата налога будет осуществляться по налоговой ставке, установленной законом того субъекта Российской Федерации, на территории которого организация (индивидуальный предприниматель) ранее применяла УСН в течение 3 последовательных налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором было изменено место нахождения организации (место жительства индивидуального предпринимателя).
(разработаны Минфином России)4. Изменение порядка уплаты налогоплательщиками налога по УСН по новому месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) в случае, если налоговая ставка по новому месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) установлена субъектом Российской Федерации в меньшем размере (уплата налога будет осуществляться по налоговой ставке, установленной законом того субъекта Российской Федерации, на территории которого организация (индивидуальный предприниматель) ранее применяла УСН в течение 3 последовательных налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором было изменено место нахождения организации (место жительства индивидуального предпринимателя).
Статья: Новая декларация при УСН и порядок ее представления
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 12)Исходя из этого при изменении в течение календарного года организацией места нахождения на территориях субъектов РФ, которыми установлены разные налоговые ставки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением УСН, сумму налога следует исчислять исходя из налоговой ставки, которая действовала в субъекте РФ на последний день налогового периода, за который подается в налоговый орган налоговая декларация. При исчислении налога за налоговый период учитываются ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу.
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 12)Исходя из этого при изменении в течение календарного года организацией места нахождения на территориях субъектов РФ, которыми установлены разные налоговые ставки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением УСН, сумму налога следует исчислять исходя из налоговой ставки, которая действовала в субъекте РФ на последний день налогового периода, за который подается в налоговый орган налоговая декларация. При исчислении налога за налоговый период учитываются ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по УСН при смене адреса (до 1 января 2025 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Как заполнить декларацию по УСН при смене адреса (до 1 января 2025 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Как заполнить декларацию по УСН при смене адреса (до 1 января 2025 г. включительно)
Статья: Разбираем 8 жизненных ККТ-ситуаций: использование кассы, оформление чеков
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 23)ИП-турагент на УСН вел деятельность по адресу арендованного помещения. В 2024 г. договор аренды расторг и стал работать по адресу прописки. Нужно ли ИП подавать в инспекцию заявление о смене адреса ведения предпринимательской деятельности? Какие последствия будут, если этого не сделать?
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 23)ИП-турагент на УСН вел деятельность по адресу арендованного помещения. В 2024 г. договор аренды расторг и стал работать по адресу прописки. Нужно ли ИП подавать в инспекцию заявление о смене адреса ведения предпринимательской деятельности? Какие последствия будут, если этого не сделать?
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)В п. 2 ст. 346.21 НК РФ добавлен абз. 3, в котором установлено, что в случае, если для налогового периода из трех последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором было изменено место нахождения организации (место жительства ИП), законом субъекта РФ по новому месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) установлена налоговая ставка в размере меньшем, чем налоговая ставка, установленная законом субъекта РФ, на территории которого такая организация (такой ИП) применяла УСН до изменения места нахождения организации (места жительства ИП), для указанного налогового периода налог (авансовые платежи по налогу) исчисляется по налоговой ставке, установленной для соответствующего налогового периода законом субъекта РФ, на территории которого такая организация (такой ИП) применяла УСН до изменения места нахождения организации (места жительства ИП).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)В п. 2 ст. 346.21 НК РФ добавлен абз. 3, в котором установлено, что в случае, если для налогового периода из трех последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором было изменено место нахождения организации (место жительства ИП), законом субъекта РФ по новому месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) установлена налоговая ставка в размере меньшем, чем налоговая ставка, установленная законом субъекта РФ, на территории которого такая организация (такой ИП) применяла УСН до изменения места нахождения организации (места жительства ИП), для указанного налогового периода налог (авансовые платежи по налогу) исчисляется по налоговой ставке, установленной для соответствующего налогового периода законом субъекта РФ, на территории которого такая организация (такой ИП) применяла УСН до изменения места нахождения организации (места жительства ИП).
Статья: Совершенствование налоговой реформы: очередной законопроект уже в Госдуме
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38)Уточняются положения, связанные с налоговой ставкой при смене места регистрации (места жительства) лица, применяющего УСН. Так, согласно действующим с 1 января 2024 г. положениям п. 2 ст. 346.21 НК РФ в случае изменения места нахождения организации (места жительства ИП) в течение налогового периода налог по УСН (авансовые платежи по налогу) исчисляется по налоговой ставке, установленной законом субъекта РФ по новому месту нахождения организации (месту жительства ИП). В целях пресечения практики необоснованной перерегистрации бизнеса в субъектах РФ, в которых действуют пониженные налоговые ставки, Правительство РФ предлагает установить, что если налогоплательщик встал на учет в субъекте РФ, где налоговая ставка ниже, он должен применять старую ставку (установленную субъектом РФ, откуда он убыл) в течение трех налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором было изменено место регистрации (место жительства). На наш взгляд, предложение довольно спорное и требующее доработки. Ведь, решая одну проблему, оно порождает другую, а именно - устанавливает необоснованную дискриминацию для добросовестных компаний и предпринимателей, которые меняют регион регистрации по объективным причинам.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38)Уточняются положения, связанные с налоговой ставкой при смене места регистрации (места жительства) лица, применяющего УСН. Так, согласно действующим с 1 января 2024 г. положениям п. 2 ст. 346.21 НК РФ в случае изменения места нахождения организации (места жительства ИП) в течение налогового периода налог по УСН (авансовые платежи по налогу) исчисляется по налоговой ставке, установленной законом субъекта РФ по новому месту нахождения организации (месту жительства ИП). В целях пресечения практики необоснованной перерегистрации бизнеса в субъектах РФ, в которых действуют пониженные налоговые ставки, Правительство РФ предлагает установить, что если налогоплательщик встал на учет в субъекте РФ, где налоговая ставка ниже, он должен применять старую ставку (установленную субъектом РФ, откуда он убыл) в течение трех налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором было изменено место регистрации (место жительства). На наш взгляд, предложение довольно спорное и требующее доработки. Ведь, решая одну проблему, оно порождает другую, а именно - устанавливает необоснованную дискриминацию для добросовестных компаний и предпринимателей, которые меняют регион регистрации по объективным причинам.
Путеводитель. Что такое УСН
(КонсультантПлюс, 2025)если в течение трех последовательных налоговых периодов начиная с года смены адреса ставка налога при УСН для вас не изменилась или даже увеличилась, налог (авансовые платежи по нему) рассчитывайте по ставке, установленной в субъекте РФ по новому месту нахождения (жительства);
(КонсультантПлюс, 2025)если в течение трех последовательных налоговых периодов начиная с года смены адреса ставка налога при УСН для вас не изменилась или даже увеличилась, налог (авансовые платежи по нему) рассчитывайте по ставке, установленной в субъекте РФ по новому месту нахождения (жительства);
Вопрос: О ставках по УСН при изменении места нахождения организаций и индивидуальных предпринимателей.
(Письмо Минфина России от 28.11.2024 N 03-11-11/119216)Так, если по новому месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) установлена налоговая ставка в размере меньшем, чем налоговая ставка, установленная законом субъекта Российской Федерации, на территории которого такая организация (такой индивидуальный предприниматель) применяла УСН до изменения места нахождения (места жительства), то в течение трех налоговых периодов налог (авансовые платежи по налогу) исчисляется по налоговой ставке, установленной законом субъекта Российской Федерации по старому месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
(Письмо Минфина России от 28.11.2024 N 03-11-11/119216)Так, если по новому месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) установлена налоговая ставка в размере меньшем, чем налоговая ставка, установленная законом субъекта Российской Федерации, на территории которого такая организация (такой индивидуальный предприниматель) применяла УСН до изменения места нахождения (места жительства), то в течение трех налоговых периодов налог (авансовые платежи по налогу) исчисляется по налоговой ставке, установленной законом субъекта Российской Федерации по старому месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
Вопрос: ИП на УСН ("доходы"), применяющий ставку 6%, снялся с учета в качестве ИП, а затем сменил свое место жительства на другой субъект РФ. Он собирается повторно зарегистрироваться в качестве ИП на УСН ("доходы"). Вправе ли он применять пониженную ставку, установленную в субъекте РФ по новому месту жительства?
(Консультация эксперта, 2025)- если в течение трех последовательных налоговых периодов начиная с года смены адреса ставка налога при УСН для индивидуального предпринимателя не изменилась или даже увеличилась, налог (авансовые платежи) рассчитывается по ставке, установленной в субъекте РФ по новому месту жительства;
(Консультация эксперта, 2025)- если в течение трех последовательных налоговых периодов начиная с года смены адреса ставка налога при УСН для индивидуального предпринимателя не изменилась или даже увеличилась, налог (авансовые платежи) рассчитывается по ставке, установленной в субъекте РФ по новому месту жительства;
Статья: Как пересчитать налоги по УСН при переезде в регион с пониженной ставкой?
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В течение налогового периода хозяйствующий субъект может сменить место нахождения - встать на налоговый учет в другом субъекте РФ, в котором установлена иная (пониженная) налоговая ставка по УСН. В таком случае невольно возникает соблазн пересчитать ранее внесенные авансовые платежи по УСН. Но делать это не нужно.
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В течение налогового периода хозяйствующий субъект может сменить место нахождения - встать на налоговый учет в другом субъекте РФ, в котором установлена иная (пониженная) налоговая ставка по УСН. В таком случае невольно возникает соблазн пересчитать ранее внесенные авансовые платежи по УСН. Но делать это не нужно.
Статья: С 1 января 2024 г. применяются новые книги учета по ЕСХН, УСН и ПСН
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 3)В новой книге по УСН на титульном листе больше не нужно указывать адрес места нахождения организации (места жительства ИП). Претерпел изменения раздел II. Теперь в нем показываются не только расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, но и расходы на их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение. Из новой книги по УСН убран раздел, в котором отражались расходы, предусмотренные п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (авансовых платежей по налогу).
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 3)В новой книге по УСН на титульном листе больше не нужно указывать адрес места нахождения организации (места жительства ИП). Претерпел изменения раздел II. Теперь в нем показываются не только расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, но и расходы на их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение. Из новой книги по УСН убран раздел, в котором отражались расходы, предусмотренные п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (авансовых платежей по налогу).