Уплата УСН при смене адреса
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата УСН при смене адреса (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В свою очередь, общество является юридическим лицом, поставленным на налоговый учет изначально на территории данного субъекта РФ без перемены места своего нахождения. Следовательно, оно не относится к числу налогоплательщиков, которые вправе применить пониженную ставку по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В свою очередь, общество является юридическим лицом, поставленным на налоговый учет изначально на территории данного субъекта РФ без перемены места своего нахождения. Следовательно, оно не относится к числу налогоплательщиков, которые вправе применить пониженную ставку по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: УСН у ИП - агента оператора связи при смене места жительства
(Давыдова О.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)К сведению. В планах законодателей заложено уточнение порядка исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, при смене места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя) в случае, когда одним из субъектов РФ установлена пониженная налоговая ставка. Как указано в Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов, утвержденных Минфином, данная мера направлена на устранение неопределенности в части порядка расчета суммы "упрощенного" налога при смене места нахождения организации (места жительства ИП) в течение налогового периода в случае, когда одним из субъектов РФ установлена пониженная налоговая ставка (ввиду отсутствия положений, регулирующих такой порядок, в действующей редакции гл. 26.2 НК РФ).
(Давыдова О.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)К сведению. В планах законодателей заложено уточнение порядка исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, при смене места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя) в случае, когда одним из субъектов РФ установлена пониженная налоговая ставка. Как указано в Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов, утвержденных Минфином, данная мера направлена на устранение неопределенности в части порядка расчета суммы "упрощенного" налога при смене места нахождения организации (места жительства ИП) в течение налогового периода в случае, когда одним из субъектов РФ установлена пониженная налоговая ставка (ввиду отсутствия положений, регулирующих такой порядок, в действующей редакции гл. 26.2 НК РФ).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)В п. 2 ст. 346.21 НК РФ добавлен абз. 3, в котором установлено, что в случае, если для налогового периода из трех последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором было изменено место нахождения организации (место жительства ИП), законом субъекта РФ по новому месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) установлена налоговая ставка в размере меньшем, чем налоговая ставка, установленная законом субъекта РФ, на территории которого такая организация (такой ИП) применяла УСН до изменения места нахождения организации (места жительства ИП), для указанного налогового периода налог (авансовые платежи по налогу) исчисляется по налоговой ставке, установленной для соответствующего налогового периода законом субъекта РФ, на территории которого такая организация (такой ИП) применяла УСН до изменения места нахождения организации (места жительства ИП).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)В п. 2 ст. 346.21 НК РФ добавлен абз. 3, в котором установлено, что в случае, если для налогового периода из трех последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором было изменено место нахождения организации (место жительства ИП), законом субъекта РФ по новому месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) установлена налоговая ставка в размере меньшем, чем налоговая ставка, установленная законом субъекта РФ, на территории которого такая организация (такой ИП) применяла УСН до изменения места нахождения организации (места жительства ИП), для указанного налогового периода налог (авансовые платежи по налогу) исчисляется по налоговой ставке, установленной для соответствующего налогового периода законом субъекта РФ, на территории которого такая организация (такой ИП) применяла УСН до изменения места нахождения организации (места жительства ИП).
Нормативные акты
Федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""В случае, если для налогового периода из трех последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором было изменено место нахождения организации (место жительства индивидуального предпринимателя), законом субъекта Российской Федерации по новому месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) установлена налоговая ставка в размере меньшем, чем налоговая ставка, установленная законом субъекта Российской Федерации, на территории которого такая организация (такой индивидуальный предприниматель) применяла упрощенную систему налогообложения до изменения места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя), для указанного налогового периода налог (авансовые платежи по налогу) исчисляется по налоговой ставке, установленной для соответствующего налогового периода законом субъекта Российской Федерации, на территории которого такая организация (такой индивидуальный предприниматель) применяла упрощенную систему налогообложения до изменения места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя).";
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""В случае, если для налогового периода из трех последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором было изменено место нахождения организации (место жительства индивидуального предпринимателя), законом субъекта Российской Федерации по новому месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) установлена налоговая ставка в размере меньшем, чем налоговая ставка, установленная законом субъекта Российской Федерации, на территории которого такая организация (такой индивидуальный предприниматель) применяла упрощенную систему налогообложения до изменения места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя), для указанного налогового периода налог (авансовые платежи по налогу) исчисляется по налоговой ставке, установленной для соответствующего налогового периода законом субъекта Российской Федерации, на территории которого такая организация (такой индивидуальный предприниматель) применяла упрощенную систему налогообложения до изменения места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя).";
Путеводитель. Что такое УСН
(КонсультантПлюс, 2026)если в течение трех последовательных налоговых периодов начиная с года смены адреса ставка налога при УСН для вас не изменилась или даже увеличилась, налог (авансовые платежи по нему) рассчитывайте по ставке, установленной в субъекте РФ по новому месту нахождения (жительства);
(КонсультантПлюс, 2026)если в течение трех последовательных налоговых периодов начиная с года смены адреса ставка налога при УСН для вас не изменилась или даже увеличилась, налог (авансовые платежи по нему) рассчитывайте по ставке, установленной в субъекте РФ по новому месту нахождения (жительства);
Статья: Новая декларация при УСН и порядок ее представления
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 12)Исходя из этого при изменении в течение календарного года организацией места нахождения на территориях субъектов РФ, которыми установлены разные налоговые ставки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением УСН, сумму налога следует исчислять исходя из налоговой ставки, которая действовала в субъекте РФ на последний день налогового периода, за который подается в налоговый орган налоговая декларация. При исчислении налога за налоговый период учитываются ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу.
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 12)Исходя из этого при изменении в течение календарного года организацией места нахождения на территориях субъектов РФ, которыми установлены разные налоговые ставки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением УСН, сумму налога следует исчислять исходя из налоговой ставки, которая действовала в субъекте РФ на последний день налогового периода, за который подается в налоговый орган налоговая декларация. При исчислении налога за налоговый период учитываются ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу.
Вопрос: ИП на УСН ("доходы"), применяющий ставку 6%, снялся с учета в качестве ИП, а затем сменил свое место жительства на другой субъект РФ. Он собирается повторно зарегистрироваться в качестве ИП на УСН ("доходы"). Вправе ли он применять пониженную ставку, установленную в субъекте РФ по новому месту жительства?
(Консультация эксперта, 2025)- если в течение трех последовательных налоговых периодов начиная с года смены адреса ставка налога при УСН для индивидуального предпринимателя не изменилась или даже увеличилась, налог (авансовые платежи) рассчитывается по ставке, установленной в субъекте РФ по новому месту жительства;
(Консультация эксперта, 2025)- если в течение трех последовательных налоговых периодов начиная с года смены адреса ставка налога при УСН для индивидуального предпринимателя не изменилась или даже увеличилась, налог (авансовые платежи) рассчитывается по ставке, установленной в субъекте РФ по новому месту жительства;
Готовое решение: Как организации или ИП заполнить декларацию по УСН при смене адреса
(КонсультантПлюс, 2026)Как организации или ИП заполнить декларацию по УСН при смене адреса
(КонсультантПлюс, 2026)Как организации или ИП заполнить декларацию по УСН при смене адреса
Статья: О чем спорят налоговики с "упрощенцами"?
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Субъекты РФ в целях установления пониженных налоговых ставок при УСНО вправе самостоятельно определить показатели, в соответствии с которыми классифицируют "упрощенцев" по категориям. Это обстоятельство отмечено, например, в Письме Минфина России от 10.03.2021 N 03-11-10/16611. В случае установления субъектом РФ для отдельной категории плательщиков пониженной налоговой ставки она применяется при исчислении "упрощенного" налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, для всех лиц, относящихся к данной категории налогоплательщиков. На это указано, например, в Письме ФНС России от 27.01.2021 N СД-4-3/880@.
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Субъекты РФ в целях установления пониженных налоговых ставок при УСНО вправе самостоятельно определить показатели, в соответствии с которыми классифицируют "упрощенцев" по категориям. Это обстоятельство отмечено, например, в Письме Минфина России от 10.03.2021 N 03-11-10/16611. В случае установления субъектом РФ для отдельной категории плательщиков пониженной налоговой ставки она применяется при исчислении "упрощенного" налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, для всех лиц, относящихся к данной категории налогоплательщиков. На это указано, например, в Письме ФНС России от 27.01.2021 N СД-4-3/880@.
Вопрос: О ставках по УСН при изменении места нахождения организаций и индивидуальных предпринимателей.
(Письмо Минфина России от 28.11.2024 N 03-11-11/119216)Так, если по новому месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) установлена налоговая ставка в размере меньшем, чем налоговая ставка, установленная законом субъекта Российской Федерации, на территории которого такая организация (такой индивидуальный предприниматель) применяла УСН до изменения места нахождения (места жительства), то в течение трех налоговых периодов налог (авансовые платежи по налогу) исчисляется по налоговой ставке, установленной законом субъекта Российской Федерации по старому месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
(Письмо Минфина России от 28.11.2024 N 03-11-11/119216)Так, если по новому месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) установлена налоговая ставка в размере меньшем, чем налоговая ставка, установленная законом субъекта Российской Федерации, на территории которого такая организация (такой индивидуальный предприниматель) применяла УСН до изменения места нахождения (места жительства), то в течение трех налоговых периодов налог (авансовые платежи по налогу) исчисляется по налоговой ставке, установленной законом субъекта Российской Федерации по старому месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
Статья: Что нового ждет упрощенцев в 2024 году
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 1)Расчет налога при смене места нахождения
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 1)Расчет налога при смене места нахождения
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 29.10.2024 N 362-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 22)Льготная ставка по УСН при переезде в другой регион:
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 22)Льготная ставка по УСН при переезде в другой регион:
Статья: С 1 января 2024 г. применяются новые книги учета по ЕСХН, УСН и ПСН
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 3)В новой книге по УСН на титульном листе больше не нужно указывать адрес места нахождения организации (места жительства ИП). Претерпел изменения раздел II. Теперь в нем показываются не только расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, но и расходы на их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение. Из новой книги по УСН убран раздел, в котором отражались расходы, предусмотренные п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (авансовых платежей по налогу).
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 3)В новой книге по УСН на титульном листе больше не нужно указывать адрес места нахождения организации (места жительства ИП). Претерпел изменения раздел II. Теперь в нем показываются не только расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, но и расходы на их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение. Из новой книги по УСН убран раздел, в котором отражались расходы, предусмотренные п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (авансовых платежей по налогу).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)С 2025 года при изменении места нахождения фирмы или места жительства индивидуального предпринимателя УСН-налог в течение 3 лет нужно платить по ставке, действовавшей в прежнем регионе, если в регионе переезда налоговая ставка ниже.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)С 2025 года при изменении места нахождения фирмы или места жительства индивидуального предпринимателя УСН-налог в течение 3 лет нужно платить по ставке, действовавшей в прежнем регионе, если в регионе переезда налоговая ставка ниже.