Уплата транспортного налога крупнейшими налогоплательщиками
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата транспортного налога крупнейшими налогоплательщиками (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Президиума ВАС РФ от 17.07.2007 N 2620/07 по делу N А76-596/05-44-276/38-256
Если транспортное средство зарегистрировано в органах ГИБДД как автомобиль, то независимо от того, для какой цели предназначено и какое оборудование на нем размещено, как объект налогообложения оно не является другим самоходным транспортным средством, поименованным в пункте 1 статьи 361 НК РФ.Открытое акционерное общество "Магнитогорский металлургический комбинат" (далее - общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 2 по Челябинской области (далее - инспекция) от 20.12.2004 N 118/87 о привлечении налогоплательщика к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) за неполную уплату транспортного налога за 2003 год, начислении 380861 рубля транспортного налога и 22280 рублей пеней.
Если транспортное средство зарегистрировано в органах ГИБДД как автомобиль, то независимо от того, для какой цели предназначено и какое оборудование на нем размещено, как объект налогообложения оно не является другим самоходным транспортным средством, поименованным в пункте 1 статьи 361 НК РФ.Открытое акционерное общество "Магнитогорский металлургический комбинат" (далее - общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 2 по Челябинской области (далее - инспекция) от 20.12.2004 N 118/87 о привлечении налогоплательщика к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) за неполную уплату транспортного налога за 2003 год, начислении 380861 рубля транспортного налога и 22280 рублей пеней.
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 31.05.2019 N 301-ЭС19-756 по делу N А11-6890/2017
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Обстоятельства: Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном отнесении к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, убытка, полученного от деятельности цеха.
Решение: Дело в части направлено на новое рассмотрение, так как положения ст. 275.1 НК РФ не могут распространяться на подразделения, функционирующие в целях удовлетворения потребностей самого налогоплательщика как хозяйствующего субъекта, для обеспечения производственного процесса, в том числе для исполнения возложенных на налогоплательщика обязанностей при ведении им предпринимательской деятельности.Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Владимирской области (в настоящее время - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 13 по Владимирской области, далее - инспекция, налоговый орган) проведена выездная налоговая проверка акционерного общества "Муромский завод радиоизмерительных приборов" (далее - общество, налогоплательщик) по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость, налога на имущество организаций, транспортного налога, земельного налога, водного налога за период с 01.01.2012 по 31.12.2014, налога на доходы физических лиц за период с 01.03.2013 по 30.11.2015.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Обстоятельства: Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном отнесении к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, убытка, полученного от деятельности цеха.
Решение: Дело в части направлено на новое рассмотрение, так как положения ст. 275.1 НК РФ не могут распространяться на подразделения, функционирующие в целях удовлетворения потребностей самого налогоплательщика как хозяйствующего субъекта, для обеспечения производственного процесса, в том числе для исполнения возложенных на налогоплательщика обязанностей при ведении им предпринимательской деятельности.Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Владимирской области (в настоящее время - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 13 по Владимирской области, далее - инспекция, налоговый орган) проведена выездная налоговая проверка акционерного общества "Муромский завод радиоизмерительных приборов" (далее - общество, налогоплательщик) по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость, налога на имущество организаций, транспортного налога, земельного налога, водного налога за период с 01.01.2012 по 31.12.2014, налога на доходы физических лиц за период с 01.03.2013 по 30.11.2015.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Транспортный налог: что нового принес 2019 год?
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 4)При этом в Письме ФНС России от 19.02.2019 N БС-4-21/2801 дополнительно сообщается, что вторая категория налогоплательщиков в налоговой отчетности указывает код по месту учета крупнейшего налогоплательщика (213), а также код территориального налогового органа по месту уплаты суммы транспортного налога в бюджет по соответствующему коду ОКТМО и КПП на основании уведомления о постановке на учет организации в качестве крупнейшего налогоплательщика.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 4)При этом в Письме ФНС России от 19.02.2019 N БС-4-21/2801 дополнительно сообщается, что вторая категория налогоплательщиков в налоговой отчетности указывает код по месту учета крупнейшего налогоплательщика (213), а также код территориального налогового органа по месту уплаты суммы транспортного налога в бюджет по соответствующему коду ОКТМО и КПП на основании уведомления о постановке на учет организации в качестве крупнейшего налогоплательщика.
"Транспортный налог"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)В Письме Минфина России от 30.09.2008 N 03-05-05-01/59 рассмотрен вопрос о порядке представления налоговой отчетности крупнейшим налогоплательщиком в отношении воздушного судна, переданного на отдельный баланс обособленного подразделения. Как сказано в Письме, в отношении исчисленной и подлежащей уплате суммы транспортного налога по воздушному судну, находящемуся по местонахождению обособленного подразделения организации, отнесенной к категории крупнейших налогоплательщиков, налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета крупнейшего налогоплательщика.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)В Письме Минфина России от 30.09.2008 N 03-05-05-01/59 рассмотрен вопрос о порядке представления налоговой отчетности крупнейшим налогоплательщиком в отношении воздушного судна, переданного на отдельный баланс обособленного подразделения. Как сказано в Письме, в отношении исчисленной и подлежащей уплате суммы транспортного налога по воздушному судну, находящемуся по местонахождению обособленного подразделения организации, отнесенной к категории крупнейших налогоплательщиков, налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета крупнейшего налогоплательщика.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 31.05.2021 N ЕД-7-3/525@
(ред. от 11.03.2024)
"Об утверждении формы налоговой декларации по акцизам на нефтяное сырье, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по акцизам на нефтяное сырье в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2021 N 64048)5. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего методологическое и организационное обеспечение работы налоговых органов по вопросам исчисления в соответствующий бюджет налогов и сборов, иных обязательных платежей (за исключением транспортного налога, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц, страховых взносов).
(ред. от 11.03.2024)
"Об утверждении формы налоговой декларации по акцизам на нефтяное сырье, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по акцизам на нефтяное сырье в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2021 N 64048)5. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего методологическое и организационное обеспечение работы налоговых органов по вопросам исчисления в соответствующий бюджет налогов и сборов, иных обязательных платежей (за исключением транспортного налога, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц, страховых взносов).
Статья: Мини-шпаргалка по транспортному налогу
("Главная книга", 2008, N 8)А вот у крупнейших налогоплательщиков и "иностранцев" своя специфика уплаты транспортного налога. Это связано с тем, что они должны встать на учет в двух инспекциях:
("Главная книга", 2008, N 8)А вот у крупнейших налогоплательщиков и "иностранцев" своя специфика уплаты транспортного налога. Это связано с тем, что они должны встать на учет в двух инспекциях:
Статья: Транспортный налог. Транспортный налог по воздушному транспорту
(Авдеев В.В.)
("Налоги" (газета), 2011, N 4)В письме Минфина России от 30 сентября 2008 г. N 03-05-05-01/59 рассмотрен вопрос о порядке представления налоговой отчетности крупнейшим налогоплательщиком в отношении воздушного судна, переданного на отдельный баланс обособленного подразделения. Как сказано в письме, в отношении исчисленной и подлежащей уплате суммы транспортного налога по воздушному судну, находящемуся по местонахождению обособленного подразделения организации, отнесенной к категории крупнейших налогоплательщиков, налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета крупнейшего налогоплательщика.
(Авдеев В.В.)
("Налоги" (газета), 2011, N 4)В письме Минфина России от 30 сентября 2008 г. N 03-05-05-01/59 рассмотрен вопрос о порядке представления налоговой отчетности крупнейшим налогоплательщиком в отношении воздушного судна, переданного на отдельный баланс обособленного подразделения. Как сказано в письме, в отношении исчисленной и подлежащей уплате суммы транспортного налога по воздушному судну, находящемуся по местонахождению обособленного подразделения организации, отнесенной к категории крупнейших налогоплательщиков, налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета крупнейшего налогоплательщика.
Вопрос: Открытое акционерное общество (крупнейший налогоплательщик) решило передать воздушное судно, зарегистрированное за ОАО, на отдельный баланс обособленному подразделению (филиалу). В какой налоговый орган необходимо представлять налоговую отчетность по налогу на имущество организаций и транспортному налогу в отношении данного воздушного судна?
(Письмо Минфина РФ от 30.09.2008 N 03-05-05-01/59)Согласно п. 1.5 Порядков налогоплательщики, в соответствии со ст. 83 Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют Декларации (расчеты), указанные в п. 1.2 Порядков, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. В Декларациях (расчетах), заполняемых с учетом положений п. 1.6 Порядков, указываются реквизиты (КПП, код налогового органа) по месту уплаты суммы налога в соответствии со ст. ст. 383 - 385 Кодекса и место представления Деклараций (расчетов) - по месту учета крупнейшего налогоплательщика.
(Письмо Минфина РФ от 30.09.2008 N 03-05-05-01/59)Согласно п. 1.5 Порядков налогоплательщики, в соответствии со ст. 83 Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют Декларации (расчеты), указанные в п. 1.2 Порядков, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. В Декларациях (расчетах), заполняемых с учетом положений п. 1.6 Порядков, указываются реквизиты (КПП, код налогового органа) по месту уплаты суммы налога в соответствии со ст. ст. 383 - 385 Кодекса и место представления Деклараций (расчетов) - по месту учета крупнейшего налогоплательщика.
"Земельный налог"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)В Письме Минфина России от 07.02.2008 N 03-05-04-01/6 обращено внимание налогоплательщиков, отнесенных к категории крупнейших, на то, что НК РФ не предусмотрено представление данными налогоплательщиками единой налоговой декларации по налогу на имущество организаций, транспортному налогу и земельному налогу в целом по организации, включающей все свои обособленные подразделения, объекты недвижимого имущества, транспортные средства и земельные участки, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика. Поэтому налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков налоговые декларации, заполняемые отдельно в установленном порядке по указанным выше налогам по местонахождению организации, по местонахождению каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, по местонахождению объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога), по местонахождению транспортного средства, а также местонахождению земельного участка.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)В Письме Минфина России от 07.02.2008 N 03-05-04-01/6 обращено внимание налогоплательщиков, отнесенных к категории крупнейших, на то, что НК РФ не предусмотрено представление данными налогоплательщиками единой налоговой декларации по налогу на имущество организаций, транспортному налогу и земельному налогу в целом по организации, включающей все свои обособленные подразделения, объекты недвижимого имущества, транспортные средства и земельные участки, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика. Поэтому налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков налоговые декларации, заполняемые отдельно в установленном порядке по указанным выше налогам по местонахождению организации, по местонахождению каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, по местонахождению объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога), по местонахождению транспортного средства, а также местонахождению земельного участка.
Статья: Новости от 07.07.2009
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 7)Если налогоплательщик до снятия с учета в налоговых органах по месту нахождения закрытых подразделений и выбывших объектов недвижимости не уплатил налог и не представил декларацию по налогу на имущество за последний налоговый период, то и после снятия их с учета уплатить налог и сдать декларацию он должен туда же (по месту нахождения закрытых подразделений, выбывших объектов недвижимости). Налоговая декларация заполняется в Порядке, предусмотренном Приказом Минфина России от 20.02.2008 N 27н. При этом в налоговых декларациях, заполняемых в отношении закрытого подразделения или объекта выбывшего недвижимого имущества, реквизиты (КПП, код налогового органа и код места представления налоговой декларации) указываются по месту нахождения этого подразделения или объекта недвижимого имущества. Крупнейшие налогоплательщики указывают код места представления налоговой декларации по месту учета крупнейшего налогоплательщика. Такой же порядок уплаты транспортного и земельного налога, представления и заполнения налоговых деклараций по месту нахождения соответствующих объектов налогообложения должен применяться в случае их выбытия. Аналогичные разъяснения Минфин дал в Письмах от 18.06.2009 N 03-05-05-01/34, от 17.06.2009 N 03-05-04-01/43.
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 7)Если налогоплательщик до снятия с учета в налоговых органах по месту нахождения закрытых подразделений и выбывших объектов недвижимости не уплатил налог и не представил декларацию по налогу на имущество за последний налоговый период, то и после снятия их с учета уплатить налог и сдать декларацию он должен туда же (по месту нахождения закрытых подразделений, выбывших объектов недвижимости). Налоговая декларация заполняется в Порядке, предусмотренном Приказом Минфина России от 20.02.2008 N 27н. При этом в налоговых декларациях, заполняемых в отношении закрытого подразделения или объекта выбывшего недвижимого имущества, реквизиты (КПП, код налогового органа и код места представления налоговой декларации) указываются по месту нахождения этого подразделения или объекта недвижимого имущества. Крупнейшие налогоплательщики указывают код места представления налоговой декларации по месту учета крупнейшего налогоплательщика. Такой же порядок уплаты транспортного и земельного налога, представления и заполнения налоговых деклараций по месту нахождения соответствующих объектов налогообложения должен применяться в случае их выбытия. Аналогичные разъяснения Минфин дал в Письмах от 18.06.2009 N 03-05-05-01/34, от 17.06.2009 N 03-05-04-01/43.
"Транспортный налог"
(Беспалов М.В.)
(под ред. К.А. Либерман)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)- в электронном виде. Если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год превышает 100 человек, сдавать расчет авансовых платежей по транспортному налогу можно только этим способом. Это касается и организаций, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков. Они должны сдавать налоговую отчетность в электронном виде в межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам. Такой порядок установлен п. п. 3 - 4 ст. 80 НК РФ и Рекомендациями, утвержденными Приказом Минфина России от 23 марта 2006 г. N 48н.
(Беспалов М.В.)
(под ред. К.А. Либерман)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)- в электронном виде. Если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год превышает 100 человек, сдавать расчет авансовых платежей по транспортному налогу можно только этим способом. Это касается и организаций, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков. Они должны сдавать налоговую отчетность в электронном виде в межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам. Такой порядок установлен п. п. 3 - 4 ст. 80 НК РФ и Рекомендациями, утвержденными Приказом Минфина России от 23 марта 2006 г. N 48н.
Статья: Особенности отчетности по имущественным налогам при закрытии "обособки" и прекращении прав на землю
(Ларина А.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2019, N 7)- код территориальной налоговой инспекции по месту уплаты суммы транспортного налога в бюджет по соответствующему коду ОКТМО и
(Ларина А.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2019, N 7)- код территориальной налоговой инспекции по месту уплаты суммы транспортного налога в бюджет по соответствующему коду ОКТМО и
Статья: Авансовые платежи по транспортному налогу
(Филина Ф.Н.)
("Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", 2010, N 10)- в электронном виде. Если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год превышает 100 человек, сдавать расчет авансовых платежей по транспортному налогу можно только этим способом. Это касается и организаций, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков. Они должны сдавать налоговую отчетность в электронном виде в межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам. Такой порядок установлен п. п. 3 - 4 ст. 80 НК РФ и Рекомендациями, утвержденными Приказом Минфина России от 23 марта 2006 г. N 48н.
(Филина Ф.Н.)
("Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", 2010, N 10)- в электронном виде. Если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год превышает 100 человек, сдавать расчет авансовых платежей по транспортному налогу можно только этим способом. Это касается и организаций, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков. Они должны сдавать налоговую отчетность в электронном виде в межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам. Такой порядок установлен п. п. 3 - 4 ст. 80 НК РФ и Рекомендациями, утвержденными Приказом Минфина России от 23 марта 2006 г. N 48н.
Статья: О налоге на имущество организаций
(Гаврилова Н.А.)
("Налоговый вестник", 2009, N 1)До внесения изменений в вышеуказанный Приказ в налоговой декларации (расчете) по транспортному налогу (начиная с налоговой декларации за 2007 г.), представляемой крупнейшим налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков, указываются реквизиты (КПП, наименование налогового органа и его код) по месту уплаты транспортного налога в соответствии со ст. 363 НК РФ (то есть по месту нахождения транспортных средств). Что же касается места представления налоговой декларации, то оно указывается по месту учета крупнейшего налогоплательщика.
(Гаврилова Н.А.)
("Налоговый вестник", 2009, N 1)До внесения изменений в вышеуказанный Приказ в налоговой декларации (расчете) по транспортному налогу (начиная с налоговой декларации за 2007 г.), представляемой крупнейшим налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков, указываются реквизиты (КПП, наименование налогового органа и его код) по месту уплаты транспортного налога в соответствии со ст. 363 НК РФ (то есть по месту нахождения транспортных средств). Что же касается места представления налоговой декларации, то оно указывается по месту учета крупнейшего налогоплательщика.
Статья: Обзор новостей от 20.07.2009
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 4)Если налогоплательщик до снятия с учета в налоговых органах по месту нахождения закрытых подразделений и выбывших объектов недвижимости не уплатил налог и не представил декларацию по налогу на имущество за последний налоговый период, то и после снятия их с учета уплатить налог и сдать декларацию он должен туда же (по месту нахождения закрытых подразделений, выбывших объектов недвижимости). Налоговая декларация заполняется в порядке, предусмотренном Приказом Минфина России от 20.02.2008 N 27н. При этом в налоговых декларациях, заполняемых в отношении закрытого подразделения или объекта выбывшего недвижимого имущества, реквизиты (КПП, код налогового органа и код места представления налоговой декларации) указываются по месту нахождения этого подразделения или объекта недвижимого имущества. Крупнейшие налогоплательщики указывают код места представления налоговой декларации по месту учета крупнейшего налогоплательщика. Такой же порядок уплаты транспортного и земельного налога, представления и заполнения налоговых деклараций по месту нахождения соответствующих объектов налогообложения должен применяться в случае их выбытия. Аналогичные разъяснения Минфин дал в Письмах от 18.06.2009 N 03-05-05-01/34, от 17.06.2009 N 03-05-04-01/43.
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 4)Если налогоплательщик до снятия с учета в налоговых органах по месту нахождения закрытых подразделений и выбывших объектов недвижимости не уплатил налог и не представил декларацию по налогу на имущество за последний налоговый период, то и после снятия их с учета уплатить налог и сдать декларацию он должен туда же (по месту нахождения закрытых подразделений, выбывших объектов недвижимости). Налоговая декларация заполняется в порядке, предусмотренном Приказом Минфина России от 20.02.2008 N 27н. При этом в налоговых декларациях, заполняемых в отношении закрытого подразделения или объекта выбывшего недвижимого имущества, реквизиты (КПП, код налогового органа и код места представления налоговой декларации) указываются по месту нахождения этого подразделения или объекта недвижимого имущества. Крупнейшие налогоплательщики указывают код места представления налоговой декларации по месту учета крупнейшего налогоплательщика. Такой же порядок уплаты транспортного и земельного налога, представления и заполнения налоговых деклараций по месту нахождения соответствующих объектов налогообложения должен применяться в случае их выбытия. Аналогичные разъяснения Минфин дал в Письмах от 18.06.2009 N 03-05-05-01/34, от 17.06.2009 N 03-05-04-01/43.