УПЛАТА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ раньше зарплаты
Подборка наиболее важных документов по запросу УПЛАТА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ раньше зарплаты (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Ивановского областного суда от 24.04.2024 по делу N 33-907/2024 (УИД 37RS0022-01-2022-003654-43)
Категория спора: Пенсионное обеспечение.
Требования заявителя: 1) Об обязании произвести перерасчет пенсии; 2) О включении периодов работы в страховой стаж для цели перерасчета пенсии.
Обстоятельства: Истец является получателем страховой пенсии по старости, предусмотренной ст. 8 ФЗ от 28.12.2013 года N 400-ФЗ, при этом при назначении пенсии пенсионный орган не включил в подсчет страхового стажа спорные периоды работы, ссылаясь на отсутствие в предоставленных им справках работодателей даты их выдачи, утрату трудовой книжки, что истец полагает незаконным, нарушающим его право на пенсионное обеспечение в размере, соответствующем длительному трудовому стажу.
Решение: Удовлетворено в части.В материалы дела представлены расчетные ведомости по страховым взносам <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ и 1 ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 77-86), т.е. не за весь спорный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и, кроме того, они не содержат сведений о начисленной работникам заработной плате и страховых взносах. Отраженная в представленны расчетных ведомостях одинаковая сумма "<данные изъяты>" (как ранее имевшаяся задолженность либо остаток) без указания сведений о начисленной заработной плате, пособиях, расходах предприятия (данные графы в расчетных ведомостях не заполнены), не свидетельствует об исполнении работодателем обязанности по начислению страховых взносов. Документы об оплате <данные изъяты> страховых взносов в пенсионный орган не представлены.
Категория спора: Пенсионное обеспечение.
Требования заявителя: 1) Об обязании произвести перерасчет пенсии; 2) О включении периодов работы в страховой стаж для цели перерасчета пенсии.
Обстоятельства: Истец является получателем страховой пенсии по старости, предусмотренной ст. 8 ФЗ от 28.12.2013 года N 400-ФЗ, при этом при назначении пенсии пенсионный орган не включил в подсчет страхового стажа спорные периоды работы, ссылаясь на отсутствие в предоставленных им справках работодателей даты их выдачи, утрату трудовой книжки, что истец полагает незаконным, нарушающим его право на пенсионное обеспечение в размере, соответствующем длительному трудовому стажу.
Решение: Удовлетворено в части.В материалы дела представлены расчетные ведомости по страховым взносам <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ и 1 ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 77-86), т.е. не за весь спорный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и, кроме того, они не содержат сведений о начисленной работникам заработной плате и страховых взносах. Отраженная в представленны расчетных ведомостях одинаковая сумма "<данные изъяты>" (как ранее имевшаяся задолженность либо остаток) без указания сведений о начисленной заработной плате, пособиях, расходах предприятия (данные графы в расчетных ведомостях не заполнены), не свидетельствует об исполнении работодателем обязанности по начислению страховых взносов. Документы об оплате <данные изъяты> страховых взносов в пенсионный орган не представлены.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить перерасчет заработной платы и отпускных в расчете по страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)При излишней выплате зарплаты и ее взыскании с сотрудника пересчет заработной платы вы вправе отразить в расчете по страховым взносам текущего периода, так как в этом случае страховые взносы, начисленные ранее на суммы, которые будут взысканы с работника, считаются излишне уплаченными (п. п. 1, 6 ст. 54 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При излишней выплате зарплаты и ее взыскании с сотрудника пересчет заработной платы вы вправе отразить в расчете по страховым взносам текущего периода, так как в этом случае страховые взносы, начисленные ранее на суммы, которые будут взысканы с работника, считаются излишне уплаченными (п. п. 1, 6 ст. 54 НК РФ).
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- если на день начисления заработной платы - последний день месяца работник жив, то начисленная сумма включается в базу для исчисления страховых взносов (при этом не имеет значения, что на момент выплаты работник умер). Например, включается в базу для начисления страховых взносов заработная плата, начисленная за прошедший месяц (март), но фактически не полученная работником, который умер 5 апреля - ранее установленного дня для выплаты заработной платы (10 апреля);
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- если на день начисления заработной платы - последний день месяца работник жив, то начисленная сумма включается в базу для исчисления страховых взносов (при этом не имеет значения, что на момент выплаты работник умер). Например, включается в базу для начисления страховых взносов заработная плата, начисленная за прошедший месяц (март), но фактически не полученная работником, который умер 5 апреля - ранее установленного дня для выплаты заработной платы (10 апреля);
Нормативные акты
Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
"Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования"10.1) периоды работы, дающей право на досрочное назначение страховой пенсии по старости в соответствии с пунктами 1 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (в случае, если класс условий труда на рабочем месте по данной работе соответствовал вредному и (или) опасному классу условий труда, установленному по результатам специальной оценки условий труда), за которые уплачены страховые взносы в соответствии с дополнительными тарифами, предусмотренными статьей 33.2 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", а также периоды, в течение которых работодателем в пользу работника уплачивались взносы по пенсионным договорам негосударственного пенсионного обеспечения, обязательным условием которых является выплата негосударственной пенсии ранее достижения возраста, установленного статьей 8 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в связи с выполнением определенных пунктами 1 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" работ на рабочих местах, условия труда на которых по результатам специальной оценки условий труда признаны вредными и (или) опасными;
(ред. от 25.12.2023)
"Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования"10.1) периоды работы, дающей право на досрочное назначение страховой пенсии по старости в соответствии с пунктами 1 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (в случае, если класс условий труда на рабочем месте по данной работе соответствовал вредному и (или) опасному классу условий труда, установленному по результатам специальной оценки условий труда), за которые уплачены страховые взносы в соответствии с дополнительными тарифами, предусмотренными статьей 33.2 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", а также периоды, в течение которых работодателем в пользу работника уплачивались взносы по пенсионным договорам негосударственного пенсионного обеспечения, обязательным условием которых является выплата негосударственной пенсии ранее достижения возраста, установленного статьей 8 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в связи с выполнением определенных пунктами 1 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" работ на рабочих местах, условия труда на которых по результатам специальной оценки условий труда признаны вредными и (или) опасными;
Справочная информация: "Правовой календарь на IV квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)До 31 декабря 2026 года включительно продлен срок приостановки требования о списании денежных средств с отдельного счета в целях оплаты труда только при условии одновременной уплаты соответствующих налогов, страховых взносов в СФР и ФФОМС (15.11.2025)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)До 31 декабря 2026 года включительно продлен срок приостановки требования о списании денежных средств с отдельного счета в целях оплаты труда только при условии одновременной уплаты соответствующих налогов, страховых взносов в СФР и ФФОМС (15.11.2025)
Статья: Минфин аудиторам и не только: внимание на бухотчетность-2024
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 3)К примеру, НДФЛ и страховые взносы, уплаченные организацией с зарплаты работников, должны быть показаны в ОДДС в составе платежей, связанных с оплатой труда <6>. А вот НДФЛ с дивидендов - в составе платежей на уплату дивидендов. Как и раньше, движение НДС надо отражать в ОДДС свернуто <7>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 3)К примеру, НДФЛ и страховые взносы, уплаченные организацией с зарплаты работников, должны быть показаны в ОДДС в составе платежей, связанных с оплатой труда <6>. А вот НДФЛ с дивидендов - в составе платежей на уплату дивидендов. Как и раньше, движение НДС надо отражать в ОДДС свернуто <7>.
Готовое решение: Как учесть исправление ошибки, которая привела к излишней выплате заработной платы
(КонсультантПлюс, 2025)Перерасчет заработной платы может отражаться в расчете по страховым взносам текущего отчетного периода. Поскольку в данном случае занижения суммы взносов к уплате не было допущено, вы не обязаны представлять в инспекцию уточненный расчет. Однако вы вправе подать его за период, в котором была излишне выплачена заработная плата, и последующие периоды, за которые ранее были представлены расчеты. При этом уточненный расчет представляется по форме, действовавшей в периоде, за который вносятся изменения (п. п. 1, 6 ст. 54, п. п. 1, 5, 7 ст. 81 НК РФ, п. 1.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).
(КонсультантПлюс, 2025)Перерасчет заработной платы может отражаться в расчете по страховым взносам текущего отчетного периода. Поскольку в данном случае занижения суммы взносов к уплате не было допущено, вы не обязаны представлять в инспекцию уточненный расчет. Однако вы вправе подать его за период, в котором была излишне выплачена заработная плата, и последующие периоды, за которые ранее были представлены расчеты. При этом уточненный расчет представляется по форме, действовавшей в периоде, за который вносятся изменения (п. п. 1, 6 ст. 54, п. п. 1, 5, 7 ст. 81 НК РФ, п. 1.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете оплату дополнительного отпуска работнице, занятой на работах с вредными условиями труда?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумма выплат, произведенных в пользу работницы за расчетный период, учитываемых для оплаты дополнительного отпуска (заработная плата, начисленная работнице за выполненную работу по повышенным сдельным расценкам (с учетом работы с вредными условиями)), составляет 852 000 руб. Сумма отпускных перечислена на счет работницы в банке в установленный законодательством срок (в октябре).
(Консультация эксперта, 2025)Сумма выплат, произведенных в пользу работницы за расчетный период, учитываемых для оплаты дополнительного отпуска (заработная плата, начисленная работнице за выполненную работу по повышенным сдельным расценкам (с учетом работы с вредными условиями)), составляет 852 000 руб. Сумма отпускных перечислена на счет работницы в банке в установленный законодательством срок (в октябре).
Статья: К вопросу о реализации традиционных духовно-нравственных ценностей через институт наставничества в трудовом праве
(Русских Т.В.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2025, N 2)Следует отметить, что вопросы относительно оплаты наставничества ранее неоднократно возникали на практике. Они касались как в целом вопроса о том, необходимо ли оплачивать наставничество, так и включения доплат за наставничество в систему оплаты труда и расчет среднего заработка. В частности, арбитражные суды неоднократно рассматривали споры относительно начисления страховых взносов на выплаты, связанные с исполнением работниками функций наставничества. По мнению судов, "основанием рассматриваемых выплат является не трудовой договор, то есть данные выплаты не связаны с исполнением работниками трудовых обязанностей, не носят обязательный характер, не зависят от результатов труда работников учреждения и не включены в систему оплаты труда, поэтому выплаты молодым специалистам и наставнику не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов" <9>. Поскольку ч. 5 ст. 351.8 ТК РФ определяет, что "размеры и условия осуществления выплат за наставничество работнику устанавливаются трудовым договором или дополнительным соглашением к трудовому договору в соответствии с действующими у работодателя системами оплаты труда", полагаем, что в соответствии с новым правовым регулированием доплата за наставничество должна включаться в состав заработной платы работника.
(Русских Т.В.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2025, N 2)Следует отметить, что вопросы относительно оплаты наставничества ранее неоднократно возникали на практике. Они касались как в целом вопроса о том, необходимо ли оплачивать наставничество, так и включения доплат за наставничество в систему оплаты труда и расчет среднего заработка. В частности, арбитражные суды неоднократно рассматривали споры относительно начисления страховых взносов на выплаты, связанные с исполнением работниками функций наставничества. По мнению судов, "основанием рассматриваемых выплат является не трудовой договор, то есть данные выплаты не связаны с исполнением работниками трудовых обязанностей, не носят обязательный характер, не зависят от результатов труда работников учреждения и не включены в систему оплаты труда, поэтому выплаты молодым специалистам и наставнику не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов" <9>. Поскольку ч. 5 ст. 351.8 ТК РФ определяет, что "размеры и условия осуществления выплат за наставничество работнику устанавливаются трудовым договором или дополнительным соглашением к трудовому договору в соответствии с действующими у работодателя системами оплаты труда", полагаем, что в соответствии с новым правовым регулированием доплата за наставничество должна включаться в состав заработной платы работника.
Корреспонденция счетов: Как отражаются (на условном примере) в учете организации начисление и выплата компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении несовершеннолетнему работнику, который был занят в основной производственной деятельности на сезонных работах?..
(Консультация эксперта, 2025)Порядок исчисления страховых взносов (на примере заработной платы) подробно описан в консультации М.С. Радьковой и в данной консультации не рассматривается.
(Консультация эксперта, 2025)Порядок исчисления страховых взносов (на примере заработной платы) подробно описан в консультации М.С. Радьковой и в данной консультации не рассматривается.
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. Общество (ООО)Однако возможна ситуация, когда стоимость указанного имущества до момента его передачи участнику уже учтена обществом при определении налоговой базы (например, стоимость материалов признана расходом после их оплаты; расходы на изготовление продукции признаны по мере выплаты заработной платы, перечисления страховых взносов и т.п.; стоимость оплаченных основных средств включена в расходы в году ввода их в эксплуатацию). Требование о восстановлении ранее правомерно признанных расходов гл. 26.2 НК РФ содержит только в отношении объектов основных средств. При передаче основного средства до истечения трех лет с момента признания расходов на его приобретение (до истечения 10 лет, если срок полезного использования основного средства превышает 15 лет) общество должно пересчитать налоговую базу за весь период пользования указанным объектом основных средств (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2025, N 16)Выплата зарплаты по отдельному счету исполнителей гособоронзаказа будет разрешена при условии отсутствия у них неисполненной обязанности по перечислению НДФЛ и страховых взносов. Это ограничение планируется ввести в качестве эксперимента, перечень участников установит Правительство РФ.
("Главная книга", 2025, N 16)Выплата зарплаты по отдельному счету исполнителей гособоронзаказа будет разрешена при условии отсутствия у них неисполненной обязанности по перечислению НДФЛ и страховых взносов. Это ограничение планируется ввести в качестве эксперимента, перечень участников установит Правительство РФ.
Статья: Что делать работодателю, если умер работник
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)Необходимость платить страховые взносы зависит от того, когда начислена выплата - до или после смерти работника, ведь умерший работник перестает быть застрахованным лицом в день смерти. А потому зарплату, начисленную ранее даты смерти, нужно включить в базу для исчисления взносов и отразить в РСВ, даже если работник ее не получил. В то же время если зарплата, премии, надбавки, доплаты, компенсация за отпуск начислены после даты смерти сотрудника, то они взносами не облагаются <19>. Кроме того, взносами не облагаются любые больничные и матпомощь <20>. В РСВ эти выплаты не отражаются.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)Необходимость платить страховые взносы зависит от того, когда начислена выплата - до или после смерти работника, ведь умерший работник перестает быть застрахованным лицом в день смерти. А потому зарплату, начисленную ранее даты смерти, нужно включить в базу для исчисления взносов и отразить в РСВ, даже если работник ее не получил. В то же время если зарплата, премии, надбавки, доплаты, компенсация за отпуск начислены после даты смерти сотрудника, то они взносами не облагаются <19>. Кроме того, взносами не облагаются любые больничные и матпомощь <20>. В РСВ эти выплаты не отражаются.
Вопрос: Как отразить в учете работодателя перерасчет недоплаченных отпускных?
(Консультация эксперта, 2025)Сумма доплаты отпускных определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество календарных дней отпуска и вычитания суммы ранее выплаченных отпускных.
(Консультация эксперта, 2025)Сумма доплаты отпускных определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество календарных дней отпуска и вычитания суммы ранее выплаченных отпускных.
Готовое решение: Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете учреждения начисление и выплату пособия по больничному листу работнику (бывшему работнику)
(КонсультантПлюс, 2026)Исправление ошибки, связанной с излишне выплаченным пособием по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя бывшему работнику, отразите в бухгалтерском (бюджетном) учете аналогичным образом, что и исправление ошибок, связанных с излишне выплаченной заработной платой, за исключением корректировки суммы начисленных страховых взносов. Уменьшение суммы пособия по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя при перерасчете ранее выплаченного работнику пособия за первые три дня временной нетрудоспособности отразите в учете по дебету счета 0 302 64 837 и кредиту счета 0 206 64 667 методом "красное сторно" (п. 28 Федерального стандарта N 274н, пп. "а" п. 101 Порядка применения Плана счетов бюджетного учета, п. 70 Порядка применения Плана счетов бюджетных (автономных) учреждений).
(КонсультантПлюс, 2026)Исправление ошибки, связанной с излишне выплаченным пособием по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя бывшему работнику, отразите в бухгалтерском (бюджетном) учете аналогичным образом, что и исправление ошибок, связанных с излишне выплаченной заработной платой, за исключением корректировки суммы начисленных страховых взносов. Уменьшение суммы пособия по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя при перерасчете ранее выплаченного работнику пособия за первые три дня временной нетрудоспособности отразите в учете по дебету счета 0 302 64 837 и кредиту счета 0 206 64 667 методом "красное сторно" (п. 28 Федерального стандарта N 274н, пп. "а" п. 101 Порядка применения Плана счетов бюджетного учета, п. 70 Порядка применения Плана счетов бюджетных (автономных) учреждений).