УПЛАТА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ раньше зарплаты
Подборка наиболее важных документов по запросу УПЛАТА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ раньше зарплаты (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Ивановского областного суда от 24.04.2024 по делу N 33-907/2024 (УИД 37RS0022-01-2022-003654-43)
Категория спора: Пенсионное обеспечение.
Требования заявителя: 1) Об обязании произвести перерасчет пенсии; 2) О включении периодов работы в страховой стаж для цели перерасчета пенсии.
Обстоятельства: Истец является получателем страховой пенсии по старости, предусмотренной ст. 8 ФЗ от 28.12.2013 года N 400-ФЗ, при этом при назначении пенсии пенсионный орган не включил в подсчет страхового стажа спорные периоды работы, ссылаясь на отсутствие в предоставленных им справках работодателей даты их выдачи, утрату трудовой книжки, что истец полагает незаконным, нарушающим его право на пенсионное обеспечение в размере, соответствующем длительному трудовому стажу.
Решение: Удовлетворено в части.В материалы дела представлены расчетные ведомости по страховым взносам <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ и 1 ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 77-86), т.е. не за весь спорный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и, кроме того, они не содержат сведений о начисленной работникам заработной плате и страховых взносах. Отраженная в представленны расчетных ведомостях одинаковая сумма "<данные изъяты>" (как ранее имевшаяся задолженность либо остаток) без указания сведений о начисленной заработной плате, пособиях, расходах предприятия (данные графы в расчетных ведомостях не заполнены), не свидетельствует об исполнении работодателем обязанности по начислению страховых взносов. Документы об оплате <данные изъяты> страховых взносов в пенсионный орган не представлены.
Категория спора: Пенсионное обеспечение.
Требования заявителя: 1) Об обязании произвести перерасчет пенсии; 2) О включении периодов работы в страховой стаж для цели перерасчета пенсии.
Обстоятельства: Истец является получателем страховой пенсии по старости, предусмотренной ст. 8 ФЗ от 28.12.2013 года N 400-ФЗ, при этом при назначении пенсии пенсионный орган не включил в подсчет страхового стажа спорные периоды работы, ссылаясь на отсутствие в предоставленных им справках работодателей даты их выдачи, утрату трудовой книжки, что истец полагает незаконным, нарушающим его право на пенсионное обеспечение в размере, соответствующем длительному трудовому стажу.
Решение: Удовлетворено в части.В материалы дела представлены расчетные ведомости по страховым взносам <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ и 1 ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 77-86), т.е. не за весь спорный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и, кроме того, они не содержат сведений о начисленной работникам заработной плате и страховых взносах. Отраженная в представленны расчетных ведомостях одинаковая сумма "<данные изъяты>" (как ранее имевшаяся задолженность либо остаток) без указания сведений о начисленной заработной плате, пособиях, расходах предприятия (данные графы в расчетных ведомостях не заполнены), не свидетельствует об исполнении работодателем обязанности по начислению страховых взносов. Документы об оплате <данные изъяты> страховых взносов в пенсионный орган не представлены.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить перерасчет заработной платы и отпускных в расчете по страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)При излишней выплате зарплаты и ее взыскании с сотрудника пересчет заработной платы вы вправе отразить в расчете по страховым взносам текущего периода, так как в этом случае страховые взносы, начисленные ранее на суммы, которые будут взысканы с работника, считаются излишне уплаченными (п. п. 1, 6 ст. 54 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При излишней выплате зарплаты и ее взыскании с сотрудника пересчет заработной платы вы вправе отразить в расчете по страховым взносам текущего периода, так как в этом случае страховые взносы, начисленные ранее на суммы, которые будут взысканы с работника, считаются излишне уплаченными (п. п. 1, 6 ст. 54 НК РФ).
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- если на день начисления заработной платы - последний день месяца работник жив, то начисленная сумма включается в базу для исчисления страховых взносов (при этом не имеет значения, что на момент выплаты работник умер). Например, включается в базу для начисления страховых взносов заработная плата, начисленная за прошедший месяц (март), но фактически не полученная работником, который умер 5 апреля - ранее установленного дня для выплаты заработной платы (10 апреля);
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- если на день начисления заработной платы - последний день месяца работник жив, то начисленная сумма включается в базу для исчисления страховых взносов (при этом не имеет значения, что на момент выплаты работник умер). Например, включается в базу для начисления страховых взносов заработная плата, начисленная за прошедший месяц (март), но фактически не полученная работником, который умер 5 апреля - ранее установленного дня для выплаты заработной платы (10 апреля);
Нормативные акты
Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
"Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования"10.1) периоды работы, дающей право на досрочное назначение страховой пенсии по старости в соответствии с пунктами 1 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (в случае, если класс условий труда на рабочем месте по данной работе соответствовал вредному и (или) опасному классу условий труда, установленному по результатам специальной оценки условий труда), за которые уплачены страховые взносы в соответствии с дополнительными тарифами, предусмотренными статьей 33.2 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", а также периоды, в течение которых работодателем в пользу работника уплачивались взносы по пенсионным договорам негосударственного пенсионного обеспечения, обязательным условием которых является выплата негосударственной пенсии ранее достижения возраста, установленного статьей 8 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в связи с выполнением определенных пунктами 1 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" работ на рабочих местах, условия труда на которых по результатам специальной оценки условий труда признаны вредными и (или) опасными;
(ред. от 25.12.2023)
"Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования"10.1) периоды работы, дающей право на досрочное назначение страховой пенсии по старости в соответствии с пунктами 1 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (в случае, если класс условий труда на рабочем месте по данной работе соответствовал вредному и (или) опасному классу условий труда, установленному по результатам специальной оценки условий труда), за которые уплачены страховые взносы в соответствии с дополнительными тарифами, предусмотренными статьей 33.2 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", а также периоды, в течение которых работодателем в пользу работника уплачивались взносы по пенсионным договорам негосударственного пенсионного обеспечения, обязательным условием которых является выплата негосударственной пенсии ранее достижения возраста, установленного статьей 8 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в связи с выполнением определенных пунктами 1 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" работ на рабочих местах, условия труда на которых по результатам специальной оценки условий труда признаны вредными и (или) опасными;
Справочная информация: "Правовой календарь на IV квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)До 31 декабря 2026 года включительно продлен срок приостановки требования о списании денежных средств с отдельного счета в целях оплаты труда только при условии одновременной уплаты соответствующих налогов, страховых взносов в СФР и ФФОМС (15.11.2025)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)До 31 декабря 2026 года включительно продлен срок приостановки требования о списании денежных средств с отдельного счета в целях оплаты труда только при условии одновременной уплаты соответствующих налогов, страховых взносов в СФР и ФФОМС (15.11.2025)
Готовое решение: Бухгалтерский учет расчетов с работниками по оплате труда
(КонсультантПлюс, 2025)При начислении выплат в пользу работников и страховых взносов эти суммы относят на уменьшение ранее признанного оценочного обязательства (п. 21 ПБУ 8/2010).
(КонсультантПлюс, 2025)При начислении выплат в пользу работников и страховых взносов эти суммы относят на уменьшение ранее признанного оценочного обязательства (п. 21 ПБУ 8/2010).
Готовое решение: Как оформить увольнение в связи со смертью работника
(КонсультантПлюс, 2025)Работодателю не нужно удерживать НДФЛ с зарплаты умершего работника, выплачиваемой его родственникам. Обязанности налогового агента в такой ситуации не возникает (пп. 3 п. 3 ст. 44, п. 18 ст. 217, п. 4 ст. 226 НК РФ). Необходимость платить страховые взносы зависит от того, когда начислена зарплата, выплачиваемая родственникам, - до или после смерти работника.
(КонсультантПлюс, 2025)Работодателю не нужно удерживать НДФЛ с зарплаты умершего работника, выплачиваемой его родственникам. Обязанности налогового агента в такой ситуации не возникает (пп. 3 п. 3 ст. 44, п. 18 ст. 217, п. 4 ст. 226 НК РФ). Необходимость платить страховые взносы зависит от того, когда начислена зарплата, выплачиваемая родственникам, - до или после смерти работника.
Вопрос: О страховых взносах и НДФЛ при отсутствии факта выплаты зарплаты у работодателя.
(Письмо ФНС России от 16.08.2024 N СД-17-2/2414@)Вопрос: О страховых взносах и НДФЛ при отсутствии факта выплаты зарплаты у работодателя.
(Письмо ФНС России от 16.08.2024 N СД-17-2/2414@)Вопрос: О страховых взносах и НДФЛ при отсутствии факта выплаты зарплаты у работодателя.
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отражаются выплаты работникам при увольнении по сокращению?
(Консультация эксперта, 2025)Дебет 20, 23, 25, 26, 29, 44 Кредит 69, 70 - начислены зарплата работнику за текущий период и страховые взносы на основании табеля учета рабочего времени, документов по учету выработки, приказа об увольнении и записки-расчета;
(Консультация эксперта, 2025)Дебет 20, 23, 25, 26, 29, 44 Кредит 69, 70 - начислены зарплата работнику за текущий период и страховые взносы на основании табеля учета рабочего времени, документов по учету выработки, приказа об увольнении и записки-расчета;
Статья: Вопросы о компенсации за задержку зарплаты
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Таким образом, резюмирует Минфин России, выплачиваемая работнику компенсация за задержку заработной платы облагается страховыми взносами в общем порядке.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Таким образом, резюмирует Минфин России, выплачиваемая работнику компенсация за задержку заработной платы облагается страховыми взносами в общем порядке.
Статья: Ошибки Пенсионного фонда России (Социального фонда России) - основание для перерасчета пенсии
(Луценко С.И.)
("Современное право", 2025, N 3)К сожалению, территориальные органы ПФР (СФР) неправомерно исключают из страхового стажа гражданина периоды работы, результатом чего является уменьшение пенсии и ухудшение положения гражданина. Чаще всего ПФР (СФР) приводятся следующие аргументы: отсутствие документально подтвержденного стажа на соответствующих видах работ требуемой продолжительности; занятость не полный год, а определенный период (сезон); игнорирование архивных справок с указанием должности и профессии застрахованного лица; неуплата работодателем страховых взносов (отсутствие в лицевых счетах по начислению заработной платы сведений об уплате страховых взносов) <2>.
(Луценко С.И.)
("Современное право", 2025, N 3)К сожалению, территориальные органы ПФР (СФР) неправомерно исключают из страхового стажа гражданина периоды работы, результатом чего является уменьшение пенсии и ухудшение положения гражданина. Чаще всего ПФР (СФР) приводятся следующие аргументы: отсутствие документально подтвержденного стажа на соответствующих видах работ требуемой продолжительности; занятость не полный год, а определенный период (сезон); игнорирование архивных справок с указанием должности и профессии застрахованного лица; неуплата работодателем страховых взносов (отсутствие в лицевых счетах по начислению заработной платы сведений об уплате страховых взносов) <2>.
Статья: Компенсация за задержку зарплаты: что важно знать работодателю?
(Герасименко И.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 12)Что касается страховых взносов, то тут все проще и потенциальных точек для споров с проверяющими нет. Компенсация за задержку выплаты заработной платы подлежит обложению страховыми взносами. Это связано с тем, что компенсация является частью трудовых отношений и не исключена из перечня выплат, с которых нужно платить взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование и другие социальные выплаты. Тем не менее есть судебная практика, которая указывает на то, что в данной ситуации есть исключения, но это скорее редкость.
(Герасименко И.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 12)Что касается страховых взносов, то тут все проще и потенциальных точек для споров с проверяющими нет. Компенсация за задержку выплаты заработной платы подлежит обложению страховыми взносами. Это связано с тем, что компенсация является частью трудовых отношений и не исключена из перечня выплат, с которых нужно платить взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование и другие социальные выплаты. Тем не менее есть судебная практика, которая указывает на то, что в данной ситуации есть исключения, но это скорее редкость.
Корреспонденция счетов: Как отражаются (на условном примере) в учете организации начисление и выплата компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении несовершеннолетнему работнику, который был занят в основной производственной деятельности на сезонных работах?..
(Консультация эксперта, 2025)Порядок исчисления страховых взносов (на примере заработной платы) подробно описан в консультации М.С. Радьковой и в данной консультации не рассматривается.
(Консультация эксперта, 2025)Порядок исчисления страховых взносов (на примере заработной платы) подробно описан в консультации М.С. Радьковой и в данной консультации не рассматривается.
Статья: К вопросу о реализации традиционных духовно-нравственных ценностей через институт наставничества в трудовом праве
(Русских Т.В.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2025, N 2)Следует отметить, что вопросы относительно оплаты наставничества ранее неоднократно возникали на практике. Они касались как в целом вопроса о том, необходимо ли оплачивать наставничество, так и включения доплат за наставничество в систему оплаты труда и расчет среднего заработка. В частности, арбитражные суды неоднократно рассматривали споры относительно начисления страховых взносов на выплаты, связанные с исполнением работниками функций наставничества. По мнению судов, "основанием рассматриваемых выплат является не трудовой договор, то есть данные выплаты не связаны с исполнением работниками трудовых обязанностей, не носят обязательный характер, не зависят от результатов труда работников учреждения и не включены в систему оплаты труда, поэтому выплаты молодым специалистам и наставнику не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов" <9>. Поскольку ч. 5 ст. 351.8 ТК РФ определяет, что "размеры и условия осуществления выплат за наставничество работнику устанавливаются трудовым договором или дополнительным соглашением к трудовому договору в соответствии с действующими у работодателя системами оплаты труда", полагаем, что в соответствии с новым правовым регулированием доплата за наставничество должна включаться в состав заработной платы работника.
(Русских Т.В.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2025, N 2)Следует отметить, что вопросы относительно оплаты наставничества ранее неоднократно возникали на практике. Они касались как в целом вопроса о том, необходимо ли оплачивать наставничество, так и включения доплат за наставничество в систему оплаты труда и расчет среднего заработка. В частности, арбитражные суды неоднократно рассматривали споры относительно начисления страховых взносов на выплаты, связанные с исполнением работниками функций наставничества. По мнению судов, "основанием рассматриваемых выплат является не трудовой договор, то есть данные выплаты не связаны с исполнением работниками трудовых обязанностей, не носят обязательный характер, не зависят от результатов труда работников учреждения и не включены в систему оплаты труда, поэтому выплаты молодым специалистам и наставнику не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов" <9>. Поскольку ч. 5 ст. 351.8 ТК РФ определяет, что "размеры и условия осуществления выплат за наставничество работнику устанавливаются трудовым договором или дополнительным соглашением к трудовому договору в соответствии с действующими у работодателя системами оплаты труда", полагаем, что в соответствии с новым правовым регулированием доплата за наставничество должна включаться в состав заработной платы работника.
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете оплату дополнительного отпуска работнице, занятой на работах с вредными условиями труда?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумма выплат, произведенных в пользу работницы за расчетный период, учитываемых для оплаты дополнительного отпуска (заработная плата, начисленная работнице за выполненную работу по повышенным сдельным расценкам (с учетом работы с вредными условиями)), составляет 852 000 руб. Сумма отпускных перечислена на счет работницы в банке в установленный законодательством срок (в октябре).
(Консультация эксперта, 2025)Сумма выплат, произведенных в пользу работницы за расчетный период, учитываемых для оплаты дополнительного отпуска (заработная плата, начисленная работнице за выполненную работу по повышенным сдельным расценкам (с учетом работы с вредными условиями)), составляет 852 000 руб. Сумма отпускных перечислена на счет работницы в банке в установленный законодательством срок (в октябре).