Уплата страховых взносов при прямых выплатах
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата страховых взносов при прямых выплатах (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Выплаты при увольнении госслужащего
(КонсультантПлюс, 2025)Суды... пришли к выводам, что в силу прямого указания в Законе N 79-ФЗ на отсутствие выплаты выходного пособия государственному гражданскому служащему спорную компенсацию нельзя считать выходным пособием; следовательно, действующие... ограничения не облагаемой страховыми взносами суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка, к данной компенсации неприменимы, поскольку это отдельный вид компенсаций, установленный законодательством.
(КонсультантПлюс, 2025)Суды... пришли к выводам, что в силу прямого указания в Законе N 79-ФЗ на отсутствие выплаты выходного пособия государственному гражданскому служащему спорную компенсацию нельзя считать выходным пособием; следовательно, действующие... ограничения не облагаемой страховыми взносами суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка, к данной компенсации неприменимы, поскольку это отдельный вид компенсаций, установленный законодательством.
Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 27.11.2024 N 09АП-68237/2024 по делу N А40-138322/2024
Категория: Споры в сфере социального страхования.
Требования заявителя: О признании недействительным решения органа Фонда пенсионного и социального страхования РФ об отказе в назначении и выплате пособия по беременности и родам, возложении обязанности устранить допущенное нарушение.
Обстоятельства: Основным условием для добровольного вступления в правоотношения по обязательному социальному страхованию, дающим право на получение в дальнейшем страхового возмещения при наступлении страхового случая, является уплата страхового взноса; подача заявления является формальной процедурой, не дающей права на получение страхового возмещения в отсутствие совершения действий по уплате страхового взноса.
Решение: Удовлетворено.Основным условием для добровольного вступления в правоотношения по обязательному социальному страхованию, дающим право на получение в дальнейшем страхового возмещения при наступлении страхового случая, является уплата страхового взноса; подача заявления является формальной процедурой, не дающей права по получение страхового возмещения в отсутствие совершения действий по уплате страхового взноса; в законе не содержится прямого указания, что уплата страхового взноса в отсутствие поданного в Фонд заявления лишает лицо, оплатившее страховой взнос, права на вступление в отношения по обязательному социальному страхованию и получение страхового возмещения при наступлении страхового случая.
Категория: Споры в сфере социального страхования.
Требования заявителя: О признании недействительным решения органа Фонда пенсионного и социального страхования РФ об отказе в назначении и выплате пособия по беременности и родам, возложении обязанности устранить допущенное нарушение.
Обстоятельства: Основным условием для добровольного вступления в правоотношения по обязательному социальному страхованию, дающим право на получение в дальнейшем страхового возмещения при наступлении страхового случая, является уплата страхового взноса; подача заявления является формальной процедурой, не дающей права на получение страхового возмещения в отсутствие совершения действий по уплате страхового взноса.
Решение: Удовлетворено.Основным условием для добровольного вступления в правоотношения по обязательному социальному страхованию, дающим право на получение в дальнейшем страхового возмещения при наступлении страхового случая, является уплата страхового взноса; подача заявления является формальной процедурой, не дающей права по получение страхового возмещения в отсутствие совершения действий по уплате страхового взноса; в законе не содержится прямого указания, что уплата страхового взноса в отсутствие поданного в Фонд заявления лишает лицо, оплатившее страховой взнос, права на вступление в отношения по обязательному социальному страхованию и получение страхового возмещения при наступлении страхового случая.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- организация учитывала в составе косвенных расходов затраты на оплату труда инженерно-технических работников (ИТР), а также затраты на уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Из анализа трудовых договоров и должностных инструкций следует, что ИТР участвуют в осуществлении основной деятельности организации. Организация не представила доказательств отсутствия реальной возможности отнесения расходов на оплату труда ИТР к прямым расходам. Страховые взносы, начисленные на оплату труда, которая учитывается в составе прямых расходов, также должны учитываться в составе прямых расходов. Суд согласился с переквалификацией спорных расходов из косвенных в прямые (Постановление АС Волго-Вятского округа от 19.01.2024 N Ф01-8531/2023 по делу N А79-451/2023).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- организация учитывала в составе косвенных расходов затраты на оплату труда инженерно-технических работников (ИТР), а также затраты на уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Из анализа трудовых договоров и должностных инструкций следует, что ИТР участвуют в осуществлении основной деятельности организации. Организация не представила доказательств отсутствия реальной возможности отнесения расходов на оплату труда ИТР к прямым расходам. Страховые взносы, начисленные на оплату труда, которая учитывается в составе прямых расходов, также должны учитываться в составе прямых расходов. Суд согласился с переквалификацией спорных расходов из косвенных в прямые (Постановление АС Волго-Вятского округа от 19.01.2024 N Ф01-8531/2023 по делу N А79-451/2023).
Статья: Принцип эквивалентности страховых взносов в свете теории выгоды: правовое преломление
(Рябова Е.В., Копина А.А., Есымханова З.К.)
("Финансовое право", 2022, N 12)1. Применение принципа эквивалентности в механизме страховых взносов означает обязательный учет прямой связи между обязанностью по уплате страховых взносов и потенциальными социальными выплатами в будущем.
(Рябова Е.В., Копина А.А., Есымханова З.К.)
("Финансовое право", 2022, N 12)1. Применение принципа эквивалентности в механизме страховых взносов означает обязательный учет прямой связи между обязанностью по уплате страховых взносов и потенциальными социальными выплатами в будущем.
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 19 "Вознаграждения работникам"
(введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 12.07.2018)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2021)48 Если организация финансирует обязательства по программе вознаграждений по окончании трудовой деятельности путем уплаты взносов по страховому полису, при котором она (либо прямо, либо косвенно через программу или через механизм установления будущих страховых взносов или через отношения со страховщиком как со связанной стороной) сохраняет юридические или обусловленные практикой обязательства, выплаты страховых взносов не эквивалентны выплатам по программе с установленными взносами. Отсюда следует, что организация:
(введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 12.07.2018)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2021)48 Если организация финансирует обязательства по программе вознаграждений по окончании трудовой деятельности путем уплаты взносов по страховому полису, при котором она (либо прямо, либо косвенно через программу или через механизм установления будущих страховых взносов или через отношения со страховщиком как со связанной стороной) сохраняет юридические или обусловленные практикой обязательства, выплаты страховых взносов не эквивалентны выплатам по программе с установленными взносами. Отсюда следует, что организация:
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 48
"О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления"8. Обратить внимание судов на то, что уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов, неисполнение обязанностей налогового агента, сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов, возможны только с прямым умыслом.
"О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления"8. Обратить внимание судов на то, что уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов, неисполнение обязанностей налогового агента, сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов, возможны только с прямым умыслом.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)По мнению контролирующих органов, объектом обложения страховыми взносами являются все выплаты в пользу работника, произведенные работодателем, за исключением тех, которые прямо перечислены в ст. 422 НК РФ. Все остальные выплаты работнику от работодателя, не указанные в данной норме, облагаются взносами в общем порядке. Такой вывод сделан, в частности, в Письме Минфина России от 25.01.2022 N 03-04-06/4455:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)По мнению контролирующих органов, объектом обложения страховыми взносами являются все выплаты в пользу работника, произведенные работодателем, за исключением тех, которые прямо перечислены в ст. 422 НК РФ. Все остальные выплаты работнику от работодателя, не указанные в данной норме, облагаются взносами в общем порядке. Такой вывод сделан, в частности, в Письме Минфина России от 25.01.2022 N 03-04-06/4455:
Статья: Отчетность субъектов страхового дела
("Официальный сайт Банка России", 2023)размер и дата уплаты страховой премии (страховых взносов) по договору страхования согласно условиям договора страхования;
("Официальный сайт Банка России", 2023)размер и дата уплаты страховой премии (страховых взносов) по договору страхования согласно условиям договора страхования;
Готовое решение: Облагается ли страховыми взносами компенсация за несвоевременную выплату зарплаты
(КонсультантПлюс, 2025)Поскольку компенсация за нарушение срока перечисления заработной платы выплачивается в рамках трудовых отношений, она является объектом обложения взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на страхование по ВНиМ и от несчастных случаев (п. 3 ст. 8, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, ст. 3, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ). Данная компенсация прямо не названа как выплата, не облагаемая страховыми взносами, в ст. 422 НК РФ и ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ. Из изложенного следует, что компенсация за нарушение срока перечисления заработной платы облагается страховыми взносами.
(КонсультантПлюс, 2025)Поскольку компенсация за нарушение срока перечисления заработной платы выплачивается в рамках трудовых отношений, она является объектом обложения взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на страхование по ВНиМ и от несчастных случаев (п. 3 ст. 8, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, ст. 3, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ). Данная компенсация прямо не названа как выплата, не облагаемая страховыми взносами, в ст. 422 НК РФ и ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ. Из изложенного следует, что компенсация за нарушение срока перечисления заработной платы облагается страховыми взносами.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)База для начисления страховых взносов - это разность между суммой всех выплат, произведенных в пользу застрахованного лица, и выплатами, прямо упомянутыми в ст. 422 НК РФ.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)База для начисления страховых взносов - это разность между суммой всех выплат, произведенных в пользу застрахованного лица, и выплатами, прямо упомянутыми в ст. 422 НК РФ.
Интервью: ИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себя
("Главная книга", 2023, N 18)В связи с этим в НК введена прямая норма, предусматривающая, что страховые взносы признаются подлежащими уплате в данном налоговом периоде также и в случае, когда срок уплаты приходится на первый рабочий день следующего года <3>. Так что все верно: фиксированные взносы за 2023 г., которые ИП уплатит 09.01.2024, уменьшают налог при УСН именно за период 2023 г. или стоимость патента (патентов), срок действия которого приходится на 2023 г.
("Главная книга", 2023, N 18)В связи с этим в НК введена прямая норма, предусматривающая, что страховые взносы признаются подлежащими уплате в данном налоговом периоде также и в случае, когда срок уплаты приходится на первый рабочий день следующего года <3>. Так что все верно: фиксированные взносы за 2023 г., которые ИП уплатит 09.01.2024, уменьшают налог при УСН именно за период 2023 г. или стоимость патента (патентов), срок действия которого приходится на 2023 г.
Вопрос: Каков порядок налогообложения расходов на проезд в такси работника с разъездным характером работы?
(Консультация эксперта, 2025)Не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат, связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей. Следовательно, в силу прямой нормы НК РФ такая компенсационная выплата не подлежит обложению страховыми взносами. При этом в целях неначисления страховых взносов расходы на проезд также должны быть документально подтверждены, а в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте или трудовом договоре с работником должно быть установлено, что его работа по занимаемой должности носит разъездной характер. В случае отсутствия подтверждающих расходы документов суммы указанных выплат, произведенных в пользу работника, не могут признаваться компенсационными и, следовательно, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, Письма Минфина России от 27.04.2022 N 03-04-06/38439, N 03-04-06/42114).
(Консультация эксперта, 2025)Не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат, связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей. Следовательно, в силу прямой нормы НК РФ такая компенсационная выплата не подлежит обложению страховыми взносами. При этом в целях неначисления страховых взносов расходы на проезд также должны быть документально подтверждены, а в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте или трудовом договоре с работником должно быть установлено, что его работа по занимаемой должности носит разъездной характер. В случае отсутствия подтверждающих расходы документов суммы указанных выплат, произведенных в пользу работника, не могут признаваться компенсационными и, следовательно, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, Письма Минфина России от 27.04.2022 N 03-04-06/38439, N 03-04-06/42114).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Страховыми взносами "на травматизм" не облагаются те доходы, которые указаны в статье 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 года N 125-ФЗ. Объект обложения и база для начисления взносов "на травматизм" и страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование почти совпадают. Есть некоторые нюансы. Так, выплаты по трудовым договорам облагаются страховыми взносами "по травме", а выплаты по гражданско-правовым договорам облагаются взносами "на травматизм", только если это прямо предусмотрено договором.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Страховыми взносами "на травматизм" не облагаются те доходы, которые указаны в статье 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 года N 125-ФЗ. Объект обложения и база для начисления взносов "на травматизм" и страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование почти совпадают. Есть некоторые нюансы. Так, выплаты по трудовым договорам облагаются страховыми взносами "по травме", а выплаты по гражданско-правовым договорам облагаются взносами "на травматизм", только если это прямо предусмотрено договором.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)По мнению контролирующих органов, объектом обложения страховыми взносами являются все выплаты в пользу работника, произведенные работодателем, за исключением тех, которые прямо перечислены в ст. 422 НК РФ. Все остальные выплаты работнику от работодателя, не указанные в данной норме, облагаются взносами в общем порядке.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)По мнению контролирующих органов, объектом обложения страховыми взносами являются все выплаты в пользу работника, произведенные работодателем, за исключением тех, которые прямо перечислены в ст. 422 НК РФ. Все остальные выплаты работнику от работодателя, не указанные в данной норме, облагаются взносами в общем порядке.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете начисление и выплату работникам денежной компенсации за нарушение сроков выплаты заработной платы в размере, установленном коллективным договором и превышающем минимальный размер, установленный Трудовым кодексом РФ?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае исходим из предположения, что организация руководствуется официальными разъяснениями и облагает страховыми взносами компенсацию за нарушение срока выплаты заработной платы.
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае исходим из предположения, что организация руководствуется официальными разъяснениями и облагает страховыми взносами компенсацию за нарушение срока выплаты заработной платы.