Уплата страховых взносов при прямых выплатах
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата страховых взносов при прямых выплатах (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Выплаты при увольнении госслужащего
(КонсультантПлюс, 2025)Суды... пришли к выводам, что в силу прямого указания в Законе N 79-ФЗ на отсутствие выплаты выходного пособия государственному гражданскому служащему спорную компенсацию нельзя считать выходным пособием; следовательно, действующие... ограничения не облагаемой страховыми взносами суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка, к данной компенсации неприменимы, поскольку это отдельный вид компенсаций, установленный законодательством.
(КонсультантПлюс, 2025)Суды... пришли к выводам, что в силу прямого указания в Законе N 79-ФЗ на отсутствие выплаты выходного пособия государственному гражданскому служащему спорную компенсацию нельзя считать выходным пособием; следовательно, действующие... ограничения не облагаемой страховыми взносами суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка, к данной компенсации неприменимы, поскольку это отдельный вид компенсаций, установленный законодательством.
Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 27.11.2024 N 09АП-68237/2024 по делу N А40-138322/2024
Категория: Споры в сфере социального страхования.
Требования заявителя: О признании недействительным решения органа Фонда пенсионного и социального страхования РФ об отказе в назначении и выплате пособия по беременности и родам, возложении обязанности устранить допущенное нарушение.
Обстоятельства: Основным условием для добровольного вступления в правоотношения по обязательному социальному страхованию, дающим право на получение в дальнейшем страхового возмещения при наступлении страхового случая, является уплата страхового взноса; подача заявления является формальной процедурой, не дающей права на получение страхового возмещения в отсутствие совершения действий по уплате страхового взноса.
Решение: Удовлетворено.Основным условием для добровольного вступления в правоотношения по обязательному социальному страхованию, дающим право на получение в дальнейшем страхового возмещения при наступлении страхового случая, является уплата страхового взноса; подача заявления является формальной процедурой, не дающей права по получение страхового возмещения в отсутствие совершения действий по уплате страхового взноса; в законе не содержится прямого указания, что уплата страхового взноса в отсутствие поданного в Фонд заявления лишает лицо, оплатившее страховой взнос, права на вступление в отношения по обязательному социальному страхованию и получение страхового возмещения при наступлении страхового случая.
Категория: Споры в сфере социального страхования.
Требования заявителя: О признании недействительным решения органа Фонда пенсионного и социального страхования РФ об отказе в назначении и выплате пособия по беременности и родам, возложении обязанности устранить допущенное нарушение.
Обстоятельства: Основным условием для добровольного вступления в правоотношения по обязательному социальному страхованию, дающим право на получение в дальнейшем страхового возмещения при наступлении страхового случая, является уплата страхового взноса; подача заявления является формальной процедурой, не дающей права на получение страхового возмещения в отсутствие совершения действий по уплате страхового взноса.
Решение: Удовлетворено.Основным условием для добровольного вступления в правоотношения по обязательному социальному страхованию, дающим право на получение в дальнейшем страхового возмещения при наступлении страхового случая, является уплата страхового взноса; подача заявления является формальной процедурой, не дающей права по получение страхового возмещения в отсутствие совершения действий по уплате страхового взноса; в законе не содержится прямого указания, что уплата страхового взноса в отсутствие поданного в Фонд заявления лишает лицо, оплатившее страховой взнос, права на вступление в отношения по обязательному социальному страхованию и получение страхового возмещения при наступлении страхового случая.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- организация учитывала в составе косвенных расходов затраты на оплату труда инженерно-технических работников (ИТР), а также затраты на уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Из анализа трудовых договоров и должностных инструкций следует, что ИТР участвуют в осуществлении основной деятельности организации. Организация не представила доказательств отсутствия реальной возможности отнесения расходов на оплату труда ИТР к прямым расходам. Страховые взносы, начисленные на оплату труда, которая учитывается в составе прямых расходов, также должны учитываться в составе прямых расходов. Суд согласился с переквалификацией спорных расходов из косвенных в прямые (Постановление АС Волго-Вятского округа от 19.01.2024 N Ф01-8531/2023 по делу N А79-451/2023).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- организация учитывала в составе косвенных расходов затраты на оплату труда инженерно-технических работников (ИТР), а также затраты на уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Из анализа трудовых договоров и должностных инструкций следует, что ИТР участвуют в осуществлении основной деятельности организации. Организация не представила доказательств отсутствия реальной возможности отнесения расходов на оплату труда ИТР к прямым расходам. Страховые взносы, начисленные на оплату труда, которая учитывается в составе прямых расходов, также должны учитываться в составе прямых расходов. Суд согласился с переквалификацией спорных расходов из косвенных в прямые (Постановление АС Волго-Вятского округа от 19.01.2024 N Ф01-8531/2023 по делу N А79-451/2023).
Статья: Принцип эквивалентности страховых взносов в свете теории выгоды: правовое преломление
(Рябова Е.В., Копина А.А., Есымханова З.К.)
("Финансовое право", 2022, N 12)1. Применение принципа эквивалентности в механизме страховых взносов означает обязательный учет прямой связи между обязанностью по уплате страховых взносов и потенциальными социальными выплатами в будущем.
(Рябова Е.В., Копина А.А., Есымханова З.К.)
("Финансовое право", 2022, N 12)1. Применение принципа эквивалентности в механизме страховых взносов означает обязательный учет прямой связи между обязанностью по уплате страховых взносов и потенциальными социальными выплатами в будущем.
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 19 "Вознаграждения работникам"
(введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 12.07.2018)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2021)48 Если организация финансирует обязательства по программе вознаграждений по окончании трудовой деятельности путем уплаты взносов по страховому полису, при котором она (либо прямо, либо косвенно через программу или через механизм установления будущих страховых взносов или через отношения со страховщиком как со связанной стороной) сохраняет юридические или обусловленные практикой обязательства, выплаты страховых взносов не эквивалентны выплатам по программе с установленными взносами. Отсюда следует, что организация:
(введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 12.07.2018)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2021)48 Если организация финансирует обязательства по программе вознаграждений по окончании трудовой деятельности путем уплаты взносов по страховому полису, при котором она (либо прямо, либо косвенно через программу или через механизм установления будущих страховых взносов или через отношения со страховщиком как со связанной стороной) сохраняет юридические или обусловленные практикой обязательства, выплаты страховых взносов не эквивалентны выплатам по программе с установленными взносами. Отсюда следует, что организация:
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 48
"О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления"8. Обратить внимание судов на то, что уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов, неисполнение обязанностей налогового агента, сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов, возможны только с прямым умыслом.
"О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления"8. Обратить внимание судов на то, что уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов, неисполнение обязанностей налогового агента, сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов, возможны только с прямым умыслом.
Готовое решение: Как до 31.12.2022 включительно платить работнику ежемесячную компенсацию по уходу за ребенком до 3 лет
(КонсультантПлюс, 2022)Однако Минтруд России рассматривает компенсацию по уходу за ребенком именно как выплату в рамках трудовых отношений (Письмо от 08.10.2014 N 17-3/В-473), а в перечне выплат, освобождаемых от обложения взносами, эта выплата прямо не упомянута. В связи с этим во избежание судебных споров рекомендуем вам начислять на компенсацию по уходу за ребенком страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2022)Однако Минтруд России рассматривает компенсацию по уходу за ребенком именно как выплату в рамках трудовых отношений (Письмо от 08.10.2014 N 17-3/В-473), а в перечне выплат, освобождаемых от обложения взносами, эта выплата прямо не упомянута. В связи с этим во избежание судебных споров рекомендуем вам начислять на компенсацию по уходу за ребенком страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
Статья: "Замаскированное налогообложение" или нет - к вопросу о создании Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации и сути его деятельности
(Михайлова А.С.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Во-вторых, что касается мнения, согласно которому "правовая природа" страховой пенсии "аналогична денежным средствам", перечисляемым "в депозит нотариуса" <19>, то полагаем, что данный вывод не является верным. Для ответа на данный вопрос необходимо обратиться к нормам, регулирующим "депозит" <20>, в том числе нотариальный, предварительно указав, что в современной литературе, посвященной исследованию нотариальной деятельности, "депозит" рассматривается "как передача на хранение денег и ценных бумаг", которые либо возвращаются внесшему их лицу, либо передаются иному указанному (и первый, и второй случаи - при наступлении определенных условий); в том числе "депозит" определяется и как "форма передачи средств от должника к кредитору" <21>. Правовой основой для внесения средств в депозит является норма, закрепленная в ст. 327 ГК РФ. Можно ли говорить о том, что подобный механизм отражен в социальном страховании? Полагаем - нет. К тому же, в отличие от "депозита", при котором в случае смерти кредитора внесенные средства входят в состав наследства, страховая пенсия (на которую ссылается В.Н. Соловьев) не наследуется. Нет прямой зависимости от того, в каком объеме средств и за какой период страхователь успеет внести страховые взносы в целях последующего обеспечения застрахованного лица и тем, в каком объеме средств и на протяжении какого времени застрахованный успеет воспользоваться выплатами. Как известно, согласно абз. 4 ст. 23 Основ законодательства РФ о нотариате <22>, средства, внесенные в депозит, собственностью нотариуса не становятся (соответственно, должник не теряет своего права собственности с внесением средств в депозит, и "имущество принадлежит должнику до тех пор, пока кредитор не получит его" <23>, что подтверждается и тем, что само внесение в депозит по общему правилу ст. 327 - это право лица, не обязанность; а согласно п. 3 ст. 327 - до получения средств кредитором должник имеет право требовать их возврата). Совершенно иначе дело обстоит при обязательном пенсионном страховании. Средства социальных, в том числе пенсионных взносов (вообще - страховых взносов) вносятся страхователем (в нашем примере - работодателем), но собственностью работодателя не остаются, как могут и не стать собственностью застрахованного лица (работника), если его социальный риск не реализуется и страховой случай, дающий право на соответствующие выплаты, не настанет (например, будущий пенсионер так и не доживет до пенсионного возраста и проч.). К тому же в случае обязательного социального страхования уплата страховых взносов есть прямая обязанность страхователя, не его право.
(Михайлова А.С.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Во-вторых, что касается мнения, согласно которому "правовая природа" страховой пенсии "аналогична денежным средствам", перечисляемым "в депозит нотариуса" <19>, то полагаем, что данный вывод не является верным. Для ответа на данный вопрос необходимо обратиться к нормам, регулирующим "депозит" <20>, в том числе нотариальный, предварительно указав, что в современной литературе, посвященной исследованию нотариальной деятельности, "депозит" рассматривается "как передача на хранение денег и ценных бумаг", которые либо возвращаются внесшему их лицу, либо передаются иному указанному (и первый, и второй случаи - при наступлении определенных условий); в том числе "депозит" определяется и как "форма передачи средств от должника к кредитору" <21>. Правовой основой для внесения средств в депозит является норма, закрепленная в ст. 327 ГК РФ. Можно ли говорить о том, что подобный механизм отражен в социальном страховании? Полагаем - нет. К тому же, в отличие от "депозита", при котором в случае смерти кредитора внесенные средства входят в состав наследства, страховая пенсия (на которую ссылается В.Н. Соловьев) не наследуется. Нет прямой зависимости от того, в каком объеме средств и за какой период страхователь успеет внести страховые взносы в целях последующего обеспечения застрахованного лица и тем, в каком объеме средств и на протяжении какого времени застрахованный успеет воспользоваться выплатами. Как известно, согласно абз. 4 ст. 23 Основ законодательства РФ о нотариате <22>, средства, внесенные в депозит, собственностью нотариуса не становятся (соответственно, должник не теряет своего права собственности с внесением средств в депозит, и "имущество принадлежит должнику до тех пор, пока кредитор не получит его" <23>, что подтверждается и тем, что само внесение в депозит по общему правилу ст. 327 - это право лица, не обязанность; а согласно п. 3 ст. 327 - до получения средств кредитором должник имеет право требовать их возврата). Совершенно иначе дело обстоит при обязательном пенсионном страховании. Средства социальных, в том числе пенсионных взносов (вообще - страховых взносов) вносятся страхователем (в нашем примере - работодателем), но собственностью работодателя не остаются, как могут и не стать собственностью застрахованного лица (работника), если его социальный риск не реализуется и страховой случай, дающий право на соответствующие выплаты, не настанет (например, будущий пенсионер так и не доживет до пенсионного возраста и проч.). К тому же в случае обязательного социального страхования уплата страховых взносов есть прямая обязанность страхователя, не его право.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), начисление и выплату работнице ежемесячной компенсации по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет?..
(Консультация эксперта, 2022)Статьей 422 НК РФ и ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ установлены перечни выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами. Компенсационная выплата по уходу за ребенком до трех лет в них прямо не поименована. В то же время, по разъяснениям Минфина России, которые даны в отношении страховых взносов, регулируемых нормами гл. 34 "Страховые взносы" НК РФ, такая выплата относится к компенсационной применительно к пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ. В связи с этим она не облагается страховыми взносами (п. 6 Письма от 21.03.2017 N 03-15-06/16239).
(Консультация эксперта, 2022)Статьей 422 НК РФ и ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ установлены перечни выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами. Компенсационная выплата по уходу за ребенком до трех лет в них прямо не поименована. В то же время, по разъяснениям Минфина России, которые даны в отношении страховых взносов, регулируемых нормами гл. 34 "Страховые взносы" НК РФ, такая выплата относится к компенсационной применительно к пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ. В связи с этим она не облагается страховыми взносами (п. 6 Письма от 21.03.2017 N 03-15-06/16239).
Энциклопедия спорных ситуаций по страховым взносам на травматизм.
Начисляются ли взносы на травматизм на компенсацию за задержку зарплаты
(КонсультантПлюс, 2025)Суд считает, что компенсация за задержку зарплаты не облагается взносами. Она является мерой ответственности работодателя перед работником и выплачивается в силу закона в связи с выполнением им трудовых обязанностей. Несмотря на то что эта компенсационная выплата прямо не включена в перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами по ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, на нее распространяется действие пп. 2 п. 1 ст. 20.2 этого Закона, т.е. она не включается в базу для начисления страховых взносов. Данный вывод соответствует правовой позиции Президиума ВАС РФ, изложенной в Постановлениях от 10.12.2013 N 11031/13 и от 08.04.2014 N 16954/13.
Начисляются ли взносы на травматизм на компенсацию за задержку зарплаты
(КонсультантПлюс, 2025)Суд считает, что компенсация за задержку зарплаты не облагается взносами. Она является мерой ответственности работодателя перед работником и выплачивается в силу закона в связи с выполнением им трудовых обязанностей. Несмотря на то что эта компенсационная выплата прямо не включена в перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами по ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, на нее распространяется действие пп. 2 п. 1 ст. 20.2 этого Закона, т.е. она не включается в базу для начисления страховых взносов. Данный вывод соответствует правовой позиции Президиума ВАС РФ, изложенной в Постановлениях от 10.12.2013 N 11031/13 и от 08.04.2014 N 16954/13.
Готовое решение: Прямые и косвенные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Косвенными расходами по торговой деятельности признаются расходы, которые не относятся к прямым или внереализационным (ст. 320 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Косвенными расходами по торговой деятельности признаются расходы, которые не относятся к прямым или внереализационным (ст. 320 НК РФ).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)База для начисления страховых взносов - это разность между суммой всех выплат, произведенных в пользу застрахованного лица, и выплатами, прямо упомянутыми в ст. 422 НК РФ.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)База для начисления страховых взносов - это разность между суммой всех выплат, произведенных в пользу застрахованного лица, и выплатами, прямо упомянутыми в ст. 422 НК РФ.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)По мнению контролирующих органов, объектом обложения страховыми взносами являются все выплаты в пользу работника, произведенные работодателем, за исключением тех, которые прямо перечислены в ст. 422 НК РФ. Все остальные выплаты работнику от работодателя, не указанные в данной норме, облагаются взносами в общем порядке.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)По мнению контролирующих органов, объектом обложения страховыми взносами являются все выплаты в пользу работника, произведенные работодателем, за исключением тех, которые прямо перечислены в ст. 422 НК РФ. Все остальные выплаты работнику от работодателя, не указанные в данной норме, облагаются взносами в общем порядке.
"Комментарий к Федеральному закону от 27 июля 2010 г. N 225-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельца опасного объекта за причинение вреда в результате аварии на опасном объекте"
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Ведышева Н.О., Майборода В.А., Чернусь Н.Ю., Беляев М.А., Котухов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Что касается определения момента, когда страховая премия считается уплаченной, то ч. 2 комментируемой статьи прямо предписывает, что обязанность по уплате страховой премии (очередного страхового взноса) считается исполненной страхователем со дня поступления денежных средств на банковский счет или в кассу страховщика.
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Ведышева Н.О., Майборода В.А., Чернусь Н.Ю., Беляев М.А., Котухов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Что касается определения момента, когда страховая премия считается уплаченной, то ч. 2 комментируемой статьи прямо предписывает, что обязанность по уплате страховой премии (очередного страхового взноса) считается исполненной страхователем со дня поступления денежных средств на банковский счет или в кассу страховщика.
Статья: Преемственность юридических механизмов модернизации общественных институтов Советской России 1917 - 1929 гг.
(Туманова А.С., Богатырев Г.Т.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 3)Это обстоятельство предопределяло зависимость масштаба социальной поддержки от инфраструктурных возможностей Правительства. Программу кардинального улучшения жизни рабочих большевики сформировали еще до революции, но первые шаги к ее реализации были сделаны только в Кодексе законов о труде РСФСР (КЗоТ), изданном в декабре 1918 г. Одновременно с этим в РСФСР появилась система государственного социального страхования, построенная на буржуазной основе <24>. Каждое предприятие должно было регулярно собирать взносы со своих сотрудников и передавать их в общий фонд социального страхования Наркомтруда. При наступлении нетрудоспособности работника предприятие обращалось в тот же фонд за страховой выплатой. Однако эта система так и не заработала, потому что предприятия и наркомат не могли обеспечить необходимых для страховой деятельности эквивалентов взносов и выплат и добиться удовлетворительной платежной дисциплины. Между тем пособия требовалось выплачивать. Поэтому в 1923 г. эта система была заменена системой прямых бюджетных выплат.
(Туманова А.С., Богатырев Г.Т.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 3)Это обстоятельство предопределяло зависимость масштаба социальной поддержки от инфраструктурных возможностей Правительства. Программу кардинального улучшения жизни рабочих большевики сформировали еще до революции, но первые шаги к ее реализации были сделаны только в Кодексе законов о труде РСФСР (КЗоТ), изданном в декабре 1918 г. Одновременно с этим в РСФСР появилась система государственного социального страхования, построенная на буржуазной основе <24>. Каждое предприятие должно было регулярно собирать взносы со своих сотрудников и передавать их в общий фонд социального страхования Наркомтруда. При наступлении нетрудоспособности работника предприятие обращалось в тот же фонд за страховой выплатой. Однако эта система так и не заработала, потому что предприятия и наркомат не могли обеспечить необходимых для страховой деятельности эквивалентов взносов и выплат и добиться удовлетворительной платежной дисциплины. Между тем пособия требовалось выплачивать. Поэтому в 1923 г. эта система была заменена системой прямых бюджетных выплат.