Уплата страховых взносов при ЕНВД ип за себя
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата страховых взносов при ЕНВД ип за себя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 346.32 "Порядок и сроки уплаты единого налога" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, при вступлении в добровольные правоотношения по пенсионному страхованию и осуществлении уплаты страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ в части, превышающей установленный размер фиксированного платежа, предприниматель осуществляет выплаты за себя как за физическое лицо. Поскольку в силу положений ст. 346.32 НК РФ индивидуальный предприниматель не вправе уменьшить размер ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных за себя, уменьшение исчисленной суммы ЕНВД на сумму уплаченных за себя страховых взносов по уточненной налоговой декларации за 4 квартал 2013 года является неправомерным.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, при вступлении в добровольные правоотношения по пенсионному страхованию и осуществлении уплаты страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ в части, превышающей установленный размер фиксированного платежа, предприниматель осуществляет выплаты за себя как за физическое лицо. Поскольку в силу положений ст. 346.32 НК РФ индивидуальный предприниматель не вправе уменьшить размер ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных за себя, уменьшение исчисленной суммы ЕНВД на сумму уплаченных за себя страховых взносов по уточненной налоговой декларации за 4 квартал 2013 года является неправомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)5.1.4.1. УМЕНЬШЕНИЕ ЕНВД НА СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
Статья: Как ИП учесть страховые взносы за себя при совмещении УСН и ЕНВД
("Главная книга", 2020, N 22)По общему правилу ИП, совмещающий УСН и ЕНВД, распределяет уплаченные за себя страховые взносы пропорционально доле дохода от деятельности на каждом спецрежиме в общем объеме дохода <1>. Если у предпринимателя есть работники и в ЕНВД-бизнесе, и в деятельности на упрощенке, то он может уменьшить и ЕНВД, и налог при "доходной" УСН:
("Главная книга", 2020, N 22)По общему правилу ИП, совмещающий УСН и ЕНВД, распределяет уплаченные за себя страховые взносы пропорционально доле дохода от деятельности на каждом спецрежиме в общем объеме дохода <1>. Если у предпринимателя есть работники и в ЕНВД-бизнесе, и в деятельности на упрощенке, то он может уменьшить и ЕНВД, и налог при "доходной" УСН:
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 17.10.2013 N ЕД-4-3/18595
"О направлении письма Минфина России от 23.09.2013 N 03-11-09/39228"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 23.09.2013 N 03-11-09/39228)На основании пункта 2.1 статьи 346.32 Кодекса индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшать сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере, без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.
"О направлении письма Минфина России от 23.09.2013 N 03-11-09/39228"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 23.09.2013 N 03-11-09/39228)На основании пункта 2.1 статьи 346.32 Кодекса индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшать сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере, без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.
Статья: ИП совмещает спецрежимы: о правилах корректировки налоговых обязательств на страховые взносы
(Логинова Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 10)Согласно пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ ИП вправе уменьшить сумму ЕНВД, исчисленную за налоговый период (квартал), на страховые платежи (взносы) и пособия в случае их уплаты в пользу работников, занятых во "вмененной" деятельности предпринимателя, а также на сумму фиксированных страховых взносов, уплаченных за себя. При этом ИП-работодатель вправе уменьшить сумму "вмененного" налога на сумму исчисленных страховых взносов не более чем на 50% (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ) <1>.
(Логинова Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 10)Согласно пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ ИП вправе уменьшить сумму ЕНВД, исчисленную за налоговый период (квартал), на страховые платежи (взносы) и пособия в случае их уплаты в пользу работников, занятых во "вмененной" деятельности предпринимателя, а также на сумму фиксированных страховых взносов, уплаченных за себя. При этом ИП-работодатель вправе уменьшить сумму "вмененного" налога на сумму исчисленных страховых взносов не более чем на 50% (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ) <1>.
Вопрос: Об уменьшении суммы ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных за себя индивидуальными предпринимателями, производящими и не производящими выплаты физлицам.
(Письмо Минфина России от 20.05.2013 N 03-11-11/17748)Вопрос: Об уменьшении суммы ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных за себя индивидуальными предпринимателями, производящими и не производящими выплаты физлицам.
(Письмо Минфина России от 20.05.2013 N 03-11-11/17748)Вопрос: Об уменьшении суммы ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных за себя индивидуальными предпринимателями, производящими и не производящими выплаты физлицам.
Статья: Единственный наемный работник лишит ИП права уменьшить ЕНВД на страховые взносы
("Практическая бухгалтерия", 2016, N 11)Позиция инспекции: Основанием для доначисления этих сумм послужили выводы ИФНС о том, что ИП неправомерно уменьшил ЕНВД на сумму уплаченных за себя страховых взносов.
("Практическая бухгалтерия", 2016, N 11)Позиция инспекции: Основанием для доначисления этих сумм послужили выводы ИФНС о том, что ИП неправомерно уменьшил ЕНВД на сумму уплаченных за себя страховых взносов.
Статья: Комментарий к Приказу Министерства экономического развития Российской Федерации от 29.11.2019 N 773 "Об утверждении порядка признания субъекта малого или среднего предпринимательства социальным предприятием и порядка формирования перечня субъектов малого и среднего предпринимательства, имеющих статус социального предприятия"
(Кирпичников В.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 6)Налоговые льготы напрямую снижают сумму налогов, которые должны быть перечислены в бюджет. Это специальные системы налогообложения с низкими налоговыми ставками, возможность для ИП уменьшать налог при УСН и ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных за себя и за работников, а также режим налоговых каникул для впервые зарегистрированных ИП.
(Кирпичников В.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 6)Налоговые льготы напрямую снижают сумму налогов, которые должны быть перечислены в бюджет. Это специальные системы налогообложения с низкими налоговыми ставками, возможность для ИП уменьшать налог при УСН и ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных за себя и за работников, а также режим налоговых каникул для впервые зарегистрированных ИП.
"Индивидуальный предприниматель: Комментарии, судебная практика, официальные разъяснения"
(Тихомирова Л.В., Тихомиров М.Ю.)
(под общ. ред. Тихомирова М.Ю.)
("Издательство Тихомирова М.Ю.", 2014)Уменьшение суммы единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных за себя страховых взносов в фиксированном размере индивидуальным предпринимателем, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (имеющим наемных работников), не производится.
(Тихомирова Л.В., Тихомиров М.Ю.)
(под общ. ред. Тихомирова М.Ю.)
("Издательство Тихомирова М.Ю.", 2014)Уменьшение суммы единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных за себя страховых взносов в фиксированном размере индивидуальным предпринимателем, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (имеющим наемных работников), не производится.
Статья: Практика применения ЕНВД: "вмененные" трудности
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 22)Это не совсем так. Как мы уже сказали, абзацем 3 пункта 2.1 статьи 346.32 Кодекса установлено, что ИП, не производящие выплат и иных вознаграждений физлицам, уменьшают сумму "вмененного" налога на уплаченные страховые взносы за себя в фиксированном размере. Здесь говорится только о возможности такого уменьшения. То есть никаких дополнительных ограничений, в том числе на период такого уменьшения, в данном случае нет. Данный факт констатирован в определении ВС от 16 февраля 2015 г. N 307-КГ14-6614 по делу N А26-8666/2013. И, надо сказать, судьи не единожды указывали на то, что Кодекс не ограничивает право ИП уменьшить "вмененный" налог на сумму "личных" взносов только тем периодом, в котором они были уплачены (см. также постановления Арбитражного суда Поволжского округа от 15 января 2016 г. N Ф06-3748/2015 по делу N А12-18716/2015, Арбитражного суда Уральского округа от 16 июля 2015 г. N Ф09-4591/15 по делу N А76-24506/2014, Арбитражного суда Северо-Западного округа от 6 марта 2015 г. по делу N А26-4666/2014, ФАС Центрального округа от 11 июля 2014 г. по делу N А09-9251/2013).
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 22)Это не совсем так. Как мы уже сказали, абзацем 3 пункта 2.1 статьи 346.32 Кодекса установлено, что ИП, не производящие выплат и иных вознаграждений физлицам, уменьшают сумму "вмененного" налога на уплаченные страховые взносы за себя в фиксированном размере. Здесь говорится только о возможности такого уменьшения. То есть никаких дополнительных ограничений, в том числе на период такого уменьшения, в данном случае нет. Данный факт констатирован в определении ВС от 16 февраля 2015 г. N 307-КГ14-6614 по делу N А26-8666/2013. И, надо сказать, судьи не единожды указывали на то, что Кодекс не ограничивает право ИП уменьшить "вмененный" налог на сумму "личных" взносов только тем периодом, в котором они были уплачены (см. также постановления Арбитражного суда Поволжского округа от 15 января 2016 г. N Ф06-3748/2015 по делу N А12-18716/2015, Арбитражного суда Уральского округа от 16 июля 2015 г. N Ф09-4591/15 по делу N А76-24506/2014, Арбитражного суда Северо-Западного округа от 6 марта 2015 г. по делу N А26-4666/2014, ФАС Центрального округа от 11 июля 2014 г. по делу N А09-9251/2013).
Вопрос: Индивидуальный предприниматель совмещает общий режим налогообложения и уплачивает ЕНВД. При этом выплаты в пользу физлиц производятся им только в рамках деятельности, облагаемой общими налогами. Вправе ли ИП уменьшать ЕНВД на всю сумму страховых взносов, уплаченных за себя, или их в любом случае необходимо распределять между режимами налогообложения?
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 37)"Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 37
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 37)"Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 37
Статья: Спецрежим в виде ЕНВД, УСНО: уменьшение налога на страховые взносы
(Герасимова Н.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 5)Из вышеизложенного следует, что ИП - плательщик ЕНВД, производящий выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, вправе уменьшить единый налог за конкретный налоговый период на уплаченные с выплат работникам в этом периоде страховые взносы, но в пределах суммы страховых взносов, исчисленных за данный период, и 1/2 суммы самого единого налога. Поэтому, к примеру, сумма ЕНВД за I квартал 2016 г. может быть уменьшена на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде страховых взносов, в том числе на сумму страховых взносов, уплаченных в январе 2016 г. за декабрь 2015 г. (Письмо Минфина России от 26.01.2016 N 03-11-09/2852 <2>). А вот возможность уменьшения ЕНВД на сумму уплаченных за себя страховых взносов ИП, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (имеющим наемных работников), не предоставлена (Письма Минфина России от 07.12.2015 N 03-11-11/71229, от 17.07.2015 N 03-11-11/41339, от 21.03.2014 N 03-11-11/12319). Финансисты также добавляют, что не распространяется право на уменьшение ЕНВД на сумму фиксированных страховых взносов и на предпринимателя, осуществляющего несколько "вмененных" видов предпринимательской деятельности и использующего труд наемных работников хотя бы в одном из них (Письмо от 24.06.2015 N 03-11-11/36589).
(Герасимова Н.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 5)Из вышеизложенного следует, что ИП - плательщик ЕНВД, производящий выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, вправе уменьшить единый налог за конкретный налоговый период на уплаченные с выплат работникам в этом периоде страховые взносы, но в пределах суммы страховых взносов, исчисленных за данный период, и 1/2 суммы самого единого налога. Поэтому, к примеру, сумма ЕНВД за I квартал 2016 г. может быть уменьшена на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде страховых взносов, в том числе на сумму страховых взносов, уплаченных в январе 2016 г. за декабрь 2015 г. (Письмо Минфина России от 26.01.2016 N 03-11-09/2852 <2>). А вот возможность уменьшения ЕНВД на сумму уплаченных за себя страховых взносов ИП, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (имеющим наемных работников), не предоставлена (Письма Минфина России от 07.12.2015 N 03-11-11/71229, от 17.07.2015 N 03-11-11/41339, от 21.03.2014 N 03-11-11/12319). Финансисты также добавляют, что не распространяется право на уменьшение ЕНВД на сумму фиксированных страховых взносов и на предпринимателя, осуществляющего несколько "вмененных" видов предпринимательской деятельности и использующего труд наемных работников хотя бы в одном из них (Письмо от 24.06.2015 N 03-11-11/36589).
Вопрос: Об уменьшении ЕНВД на страховые взносы, уплаченные за себя ИП, осуществляющим несколько видов деятельности, облагаемых ЕНВД, и использующим труд наемных работников хотя бы в одном из них.
(Письмо Минфина России от 24.06.2015 N 03-11-11/36589)Вопрос: Об уменьшении ЕНВД на страховые взносы, уплаченные за себя ИП, осуществляющим несколько видов деятельности, облагаемых ЕНВД, и использующим труд наемных работников хотя бы в одном из них.
(Письмо Минфина России от 24.06.2015 N 03-11-11/36589)Вопрос: Об уменьшении ЕНВД на страховые взносы, уплаченные за себя ИП, осуществляющим несколько видов деятельности, облагаемых ЕНВД, и использующим труд наемных работников хотя бы в одном из них.
Статья: Страховые взносы ИП на "вмененке" (комментарий к Письму Минфина России от 21 января 2013 г. N 03-11-11/13)
(Мотылев А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 6)В каком порядке при уплате ЕНВД в 2013 г. учитываются страховые взносы, уплаченные индивидуальным предпринимателем за себя?
(Мотылев А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 6)В каком порядке при уплате ЕНВД в 2013 г. учитываются страховые взносы, уплаченные индивидуальным предпринимателем за себя?