Уплата страховых взносов НПД
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата страховых взносов НПД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, общество неправомерно не начисляло НДФЛ и страховые взносы на вознаграждение, выплачиваемое самозанятым гражданам (плательщикам налога на профессиональный доход) по договорам оказания услуг, т.к. отношения между ними являются трудовыми.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, общество неправомерно не начисляло НДФЛ и страховые взносы на вознаграждение, выплачиваемое самозанятым гражданам (плательщикам налога на профессиональный доход) по договорам оказания услуг, т.к. отношения между ними являются трудовыми.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, общество неправомерно не начисляло НДФЛ и страховые взносы на вознаграждение, выплачиваемое самозанятым гражданам (плательщикам налога на профессиональный доход) по договорам оказания услуг, т.к. отношения между ними являются трудовыми.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, общество неправомерно не начисляло НДФЛ и страховые взносы на вознаграждение, выплачиваемое самозанятым гражданам (плательщикам налога на профессиональный доход) по договорам оказания услуг, т.к. отношения между ними являются трудовыми.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Налог на самозанятых: основные правила
(Издательство "Главная книга", 2025)Ставки НПД - 4% с доходов, полученных от физлиц, и 6% с доходов от организаций и ИП. С профессионального дохода самозанятые не платят НДФЛ и страховые взносы. Самозанятые ИП платят НДС только при импорте и как налоговые агенты (ст. 2 Закона об НПД).
(Издательство "Главная книга", 2025)Ставки НПД - 4% с доходов, полученных от физлиц, и 6% с доходов от организаций и ИП. С профессионального дохода самозанятые не платят НДФЛ и страховые взносы. Самозанятые ИП платят НДС только при импорте и как налоговые агенты (ст. 2 Закона об НПД).
Ситуация: Как самозанятым гражданам легализовать свою деятельность?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! В случае применения спецрежима с доходов, облагаемых НПД, не взимаются НДФЛ и страховые взносы. Однако плательщики НПД вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию, в связи с чем возникает обязанность по уплате соответствующих страховых взносов (ч. 8 ст. 2, ч. 2 ст. 15 Закона N 422-ФЗ; пп. 6 п. 1, п. 5 ст. 29 Закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! В случае применения спецрежима с доходов, облагаемых НПД, не взимаются НДФЛ и страховые взносы. Однако плательщики НПД вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию, в связи с чем возникает обязанность по уплате соответствующих страховых взносов (ч. 8 ст. 2, ч. 2 ст. 15 Закона N 422-ФЗ; пп. 6 п. 1, п. 5 ст. 29 Закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ).
Нормативные акты
Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ
(ред. от 29.11.2024)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"2. Выплаты и иные вознаграждения, полученные налогоплательщиками - физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, подлежащие учету при определении налоговой базы по налогу, не признаются объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации.
(ред. от 29.11.2024)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"2. Выплаты и иные вознаграждения, полученные налогоплательщиками - физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, подлежащие учету при определении налоговой базы по налогу, не признаются объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации.
Ситуация: Какие налоги нужно уплатить при заключении договора подряда между физическими лицами?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)По общему правилу с вознаграждения по договору подряда, заключенному между физлицами, заказчик должен уплатить страховые взносы, а подрядчик - НДФЛ. В случае применения подрядчиком спецрежима он уплачивает налог на профессиональный доход, при этом страховые взносы не взимаются.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)По общему правилу с вознаграждения по договору подряда, заключенному между физлицами, заказчик должен уплатить страховые взносы, а подрядчик - НДФЛ. В случае применения подрядчиком спецрежима он уплачивает налог на профессиональный доход, при этом страховые взносы не взимаются.
Статья: Правовое регулирование самозанятости и работы на платформах в условиях цифровой экономики: трудовой и (или) гражданско-правовой аспекты?
(Сапфирова А.А.)
("Гражданское право", 2021, N 5)И тем не менее нам представляется несправедливым и недальновидным разграничение в правовом регулировании труда работающих по трудовым договорам и труда самозанятых граждан. Дело в налогах. Работник платит налог на доходы физических лиц в размере 13%, в исключительных случаях - 15%, а самозанятый - налог на профессиональный доход в 4% или 6% в зависимости от того, кто оплачивает его услуги: физическое или юридическое лицо. Очевидно, что для работника в налоговом смысле стало нерентабельно быть именно работником, значительно выгоднее быть самозанятым. И заметим, что никакие социальные права, вроде права работника на обязательное пенсионное или социальное страхование, не выглядят решающими для работника в выборе формы занятости. На такую несправедливость первыми отреагировали работодатели известными им экономическими способами: они просто "перевели" граждан из числа работников в ряд самозанятых и заключили с последними гражданско-правовые договоры о труде, идентичном ранее выполняемой ими трудовой функции. В результате работодатели не оплачивают страховые взносы, а у таких самозанятых снижается сумма налога. Проведенный соцопрос показал, что в последние годы с 15 процентами лиц оформляются гражданско-правовые договоры при трудовых отношениях, что мотивирует их на результат работы, а 7% работодателей работают с самозанятыми <11>.
(Сапфирова А.А.)
("Гражданское право", 2021, N 5)И тем не менее нам представляется несправедливым и недальновидным разграничение в правовом регулировании труда работающих по трудовым договорам и труда самозанятых граждан. Дело в налогах. Работник платит налог на доходы физических лиц в размере 13%, в исключительных случаях - 15%, а самозанятый - налог на профессиональный доход в 4% или 6% в зависимости от того, кто оплачивает его услуги: физическое или юридическое лицо. Очевидно, что для работника в налоговом смысле стало нерентабельно быть именно работником, значительно выгоднее быть самозанятым. И заметим, что никакие социальные права, вроде права работника на обязательное пенсионное или социальное страхование, не выглядят решающими для работника в выборе формы занятости. На такую несправедливость первыми отреагировали работодатели известными им экономическими способами: они просто "перевели" граждан из числа работников в ряд самозанятых и заключили с последними гражданско-правовые договоры о труде, идентичном ранее выполняемой ими трудовой функции. В результате работодатели не оплачивают страховые взносы, а у таких самозанятых снижается сумма налога. Проведенный соцопрос показал, что в последние годы с 15 процентами лиц оформляются гражданско-правовые договоры при трудовых отношениях, что мотивирует их на результат работы, а 7% работодателей работают с самозанятыми <11>.
Вопрос: Об уплате страховых взносов самозанятыми.
(Письмо Минфина России от 02.10.2023 N 03-11-11/93491)Вопрос: Распространяются ли требования о страховых взносах НК РФ на самозанятых?
(Письмо Минфина России от 02.10.2023 N 03-11-11/93491)Вопрос: Распространяются ли требования о страховых взносах НК РФ на самозанятых?
Статья: Актуальные проблемы нормотворчества в сфере регулирования налоговых правоотношений: специальный налоговый режим как механизм легализации (часть 3)
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Для рассмотрения проблематики несколько в ином аспекте обратим внимание на иные данные официальной статистики и прибегнем к сравнению, которое, как известно, придает выводам наглядность и большую убедительность. "Счетная палата выявила, что у ИП, применявших в 2018 г. УСН и затем перешедших на ПНД, объем доходов за следующий год снизился на 19,1%, а сумма перечисленного налога - в 1,6 раза. У ИП, перешедших на НПД с ЕНВД, суммы уплачиваемого налога значительно снизились - в отдельных случаях в 7 раз", при этом не исключается, что это есть следствие перехода на уплату НПД <8>. Если учесть и недополучение бюджетами ПФР и ФСС 1,9 млрд рублей в результате перехода ИП на применение нового налогового режима, освобождающего самозанятых от уплаты страховых взносов в эти фонды, то заявленный экономический эффект выглядит не столь однозначно. Особенно в контексте принесенных ему в угоду правовых "жертв". Вопрос о том, насколько они оправданны при таком результате, звучит вполне резонно.
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Для рассмотрения проблематики несколько в ином аспекте обратим внимание на иные данные официальной статистики и прибегнем к сравнению, которое, как известно, придает выводам наглядность и большую убедительность. "Счетная палата выявила, что у ИП, применявших в 2018 г. УСН и затем перешедших на ПНД, объем доходов за следующий год снизился на 19,1%, а сумма перечисленного налога - в 1,6 раза. У ИП, перешедших на НПД с ЕНВД, суммы уплачиваемого налога значительно снизились - в отдельных случаях в 7 раз", при этом не исключается, что это есть следствие перехода на уплату НПД <8>. Если учесть и недополучение бюджетами ПФР и ФСС 1,9 млрд рублей в результате перехода ИП на применение нового налогового режима, освобождающего самозанятых от уплаты страховых взносов в эти фонды, то заявленный экономический эффект выглядит не столь однозначно. Особенно в контексте принесенных ему в угоду правовых "жертв". Вопрос о том, насколько они оправданны при таком результате, звучит вполне резонно.
Вопрос: О представлении подраздела 1.1 формы ЕФС-1 при заключении договора ГПХ с физлицом - плательщиком НПД с условием об уплате страховых взносов на травматизм.
(Письмо СФР от 20.09.2024 N 19-20/44771)Вопрос: О представлении подраздела 1.1 формы ЕФС-1 при заключении договора ГПХ с физлицом - плательщиком НПД с условием об уплате страховых взносов на травматизм.
(Письмо СФР от 20.09.2024 N 19-20/44771)Вопрос: О представлении подраздела 1.1 формы ЕФС-1 при заключении договора ГПХ с физлицом - плательщиком НПД с условием об уплате страховых взносов на травматизм.
Готовое решение: Продление сроков уплаты налогов, страховых взносов и авансовых платежей в отдельных ситуациях
(КонсультантПлюс, 2025)Одновременно с продлением сроков уплаты налогов и страховых взносов вы получаете рассрочку по этим же платежам. Исключения - НПД и налог, уплачиваемый на АУСН (пп. "в" п. 1, пп. "в" п. 1(1) Постановления Правительства РФ от 04.09.2024 N 1222).
(КонсультантПлюс, 2025)Одновременно с продлением сроков уплаты налогов и страховых взносов вы получаете рассрочку по этим же платежам. Исключения - НПД и налог, уплачиваемый на АУСН (пп. "в" п. 1, пп. "в" п. 1(1) Постановления Правительства РФ от 04.09.2024 N 1222).
Вопрос: О предельном размере доходов плательщиков НПД и о праве на пособие и уплате страховых взносов на случай ВНиМ при применении НПД.
(Письмо Минфина России от 20.01.2025 N 03-11-11/3677)Вопрос: О предельном размере доходов плательщиков НПД и о праве на пособие и уплате страховых взносов на случай ВНиМ при применении НПД.
(Письмо Минфина России от 20.01.2025 N 03-11-11/3677)Вопрос: О предельном размере доходов плательщиков НПД и о праве на пособие и уплате страховых взносов на случай ВНиМ при применении НПД.
Статья: Страховые взносы для плательщиков налога на профессиональный доход: перспективы правового регулирования
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)В статье исследована проблема возможности установления обязанности исчисления и уплаты страховых взносов для плательщиков налога на профессиональный доход. Автор анализирует правовые аспекты включения самозанятых в систему обязательного социального страхования в контексте различных его видов. При этом отмечаются как возможные риски от введения обязательности уплаты страховых взносов, так и предполагаемые с точки зрения государства, самого налогоплательщика и его контрагентов-организаций выгоды. В качестве вывода отмечается необходимость развития правового регулирования обложения самозанятых налогоплательщиков страховыми взносами, которая может быть реализована в виде налогового эксперимента.
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)В статье исследована проблема возможности установления обязанности исчисления и уплаты страховых взносов для плательщиков налога на профессиональный доход. Автор анализирует правовые аспекты включения самозанятых в систему обязательного социального страхования в контексте различных его видов. При этом отмечаются как возможные риски от введения обязательности уплаты страховых взносов, так и предполагаемые с точки зрения государства, самого налогоплательщика и его контрагентов-организаций выгоды. В качестве вывода отмечается необходимость развития правового регулирования обложения самозанятых налогоплательщиков страховыми взносами, которая может быть реализована в виде налогового эксперимента.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Кроме того, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплачивающие налог на профессиональный доход, не признаются плательщиками страховых взносов в период применения рассматриваемого специального налогового режима.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Кроме того, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплачивающие налог на профессиональный доход, не признаются плательщиками страховых взносов в период применения рассматриваемого специального налогового режима.
Готовое решение: Как платить страховые взносы на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)На уплату страховых взносов за физлиц, которых вы привлекли для работы по ГПД, переход с НПД на УСН никак не влияет. Страховые взносы на ОПС, ОМС, по ВНиМ и на травматизм за таких физлиц уплачиваются в общем порядке. Освобождение от уплаты страховых взносов на НПД действует только на платежи ИП за себя (ст. 419, п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, ч. 7, 11 ст. 2 Закона о налоге на профдоход).
(КонсультантПлюс, 2025)На уплату страховых взносов за физлиц, которых вы привлекли для работы по ГПД, переход с НПД на УСН никак не влияет. Страховые взносы на ОПС, ОМС, по ВНиМ и на травматизм за таких физлиц уплачиваются в общем порядке. Освобождение от уплаты страховых взносов на НПД действует только на платежи ИП за себя (ст. 419, п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, ч. 7, 11 ст. 2 Закона о налоге на профдоход).