Уплата страховых взносов индивидуальными предпринимателями при снятии с учета
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата страховых взносов индивидуальными предпринимателями при снятии с учета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 432 "Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ"При этом согласно Федеральному закону от 8 августа 2001 года N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется в следующем порядке: лицо представляет в регистрирующий орган подписанное им заявление по утвержденной форме, документ об уплате государственной пошлины и документ, подтверждающий представление в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации ряда сведений, предусмотренных пенсионным законодательством (пункт 1 статьи 22.3); государственная регистрация осуществляется в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления необходимых документов (пункт 1 статьи 8 и пункт 8 статьи 22.3). Пункт 1 статьи 23 того же Федерального закона устанавливает исчерпывающий перечень оснований для отказа в государственной регистрации, не наделяя регистрирующий орган свободой усмотрения в этом вопросе. Поскольку в силу статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата им страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5), постольку наличие такой задолженности не может быть основанием для отказа в государственной регистрации (для ее приостановления)."
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Плательщик (бывший ИП) оспаривает взыскание с него пенсионных взносов и взносов на ОМС, ссылаясь на то, что фактически предпринимательскую деятельность не осуществлял (доход не получал)
(КонсультантПлюс, 2025)Признать не подлежащим исполнению постановление о взыскании страховых взносов, пеней, штрафа за счет имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Признать не подлежащим исполнению постановление о взыскании страховых взносов, пеней, штрафа за счет имущества
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Для ИП добровольные соцвзносы в 2024 году - залог больничных и декретных в 2025 году
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2024, N 23)Специалисты СФР отдельно оговаривают такую ситуацию. Предприниматель перечислил всю сумму взносов до конца года, но по причине несвоевременной идентификации платежа по страховому взносу СФР счел, что взносы уплачены не полностью, и снял ИП с учета. В таком случае для решения вопроса о восстановлении на учете предпринимателю надо обратиться в управление ОАСВ (организация администрирования страховых взносов) <10>.
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2024, N 23)Специалисты СФР отдельно оговаривают такую ситуацию. Предприниматель перечислил всю сумму взносов до конца года, но по причине несвоевременной идентификации платежа по страховому взносу СФР счел, что взносы уплачены не полностью, и снял ИП с учета. В таком случае для решения вопроса о восстановлении на учете предпринимателю надо обратиться в управление ОАСВ (организация администрирования страховых взносов) <10>.
Вопрос: Как индивидуальному предпринимателю на ПСН уплачивать страховые взносы за себя?
(Консультация эксперта, 2025)При прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (п. 5 ст. 432 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (п. 5 ст. 432 НК РФ).
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 23.06.2022 N 26-П
"По делу о проверке конституционности пункта 5 части 1 статьи 12 Федерального закона "Об исполнительном производстве" и абзаца второго пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина В.В. Соловьева"При этом согласно Федеральному закону от 8 августа 2001 года N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется в следующем порядке: лицо представляет в регистрирующий орган подписанное им заявление по утвержденной форме, документ об уплате государственной пошлины и документ, подтверждающий представление в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации ряда сведений, предусмотренных пенсионным законодательством (пункт 1 статьи 22.3); государственная регистрация осуществляется в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления необходимых документов (пункт 1 статьи 8 и пункт 8 статьи 22.3). Пункт 1 статьи 23 того же Федерального закона устанавливает исчерпывающий перечень оснований для отказа в государственной регистрации, не наделяя регистрирующий орган свободой усмотрения в этом вопросе. Поскольку в силу статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата им страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5), постольку наличие такой задолженности не может быть основанием для отказа в государственной регистрации (для ее приостановления).
"По делу о проверке конституционности пункта 5 части 1 статьи 12 Федерального закона "Об исполнительном производстве" и абзаца второго пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина В.В. Соловьева"При этом согласно Федеральному закону от 8 августа 2001 года N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется в следующем порядке: лицо представляет в регистрирующий орган подписанное им заявление по утвержденной форме, документ об уплате государственной пошлины и документ, подтверждающий представление в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации ряда сведений, предусмотренных пенсионным законодательством (пункт 1 статьи 22.3); государственная регистрация осуществляется в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления необходимых документов (пункт 1 статьи 8 и пункт 8 статьи 22.3). Пункт 1 статьи 23 того же Федерального закона устанавливает исчерпывающий перечень оснований для отказа в государственной регистрации, не наделяя регистрирующий орган свободой усмотрения в этом вопросе. Поскольку в силу статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата им страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5), постольку наличие такой задолженности не может быть основанием для отказа в государственной регистрации (для ее приостановления).
Постановление Конституционного Суда РФ от 11.10.2022 N 42-П
"По делу о проверке конституционности подпункта 2 пункта 1 статьи 6, пункта 2.2 статьи 22, пункта 1 статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, части четвертой статьи 7 Закона Российской Федерации "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей", частей 2 и 3 статьи 8 и части 18 статьи 15 Федерального закона "О страховых пенсиях" в связи с жалобой гражданина К.В. Воробьева"1.1. К.В. Воробьев, 1970 года рождения, получающий с 2016 года пенсию за выслугу лет в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года N 4468-I, 25 января 2018 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и в связи с этим стал плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. 27 января 2021 года К.В. Воробьев, основываясь на правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 28 января 2020 года N 5-П, обратился с заявлением в инспекцию Федеральной налоговой службы по Ленинскому району города Челябинска о снятии его с учета плательщиков страховых взносов исходя из того, что уплата данных взносов в минимальном размере, ввиду тех незначительных доходов, которые он получает и планирует получать в будущем, не гарантирует ему права на соответствующее страховое обеспечение, поскольку к моменту достижения им общеустановленного пенсионного возраста (65 лет) его индивидуальный пенсионный коэффициент не сформируется до величины не менее 30, необходимой для назначения страховой пенсии по старости. Письмом от 15 февраля 2021 года налоговый орган в удовлетворении данных требований отказал, сославшись на то, что указанные К.В. Воробьевым обстоятельства не являются основанием для освобождения индивидуального предпринимателя от обязанности уплачивать страховые взносы. Жалоба К.В. Воробьева на этот отказ решением Управления Федеральной налоговой службы по Челябинской области от 27 апреля 2021 года оставлена без удовлетворения.
"По делу о проверке конституционности подпункта 2 пункта 1 статьи 6, пункта 2.2 статьи 22, пункта 1 статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, части четвертой статьи 7 Закона Российской Федерации "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей", частей 2 и 3 статьи 8 и части 18 статьи 15 Федерального закона "О страховых пенсиях" в связи с жалобой гражданина К.В. Воробьева"1.1. К.В. Воробьев, 1970 года рождения, получающий с 2016 года пенсию за выслугу лет в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года N 4468-I, 25 января 2018 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и в связи с этим стал плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. 27 января 2021 года К.В. Воробьев, основываясь на правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 28 января 2020 года N 5-П, обратился с заявлением в инспекцию Федеральной налоговой службы по Ленинскому району города Челябинска о снятии его с учета плательщиков страховых взносов исходя из того, что уплата данных взносов в минимальном размере, ввиду тех незначительных доходов, которые он получает и планирует получать в будущем, не гарантирует ему права на соответствующее страховое обеспечение, поскольку к моменту достижения им общеустановленного пенсионного возраста (65 лет) его индивидуальный пенсионный коэффициент не сформируется до величины не менее 30, необходимой для назначения страховой пенсии по старости. Письмом от 15 февраля 2021 года налоговый орган в удовлетворении данных требований отказал, сославшись на то, что указанные К.В. Воробьевым обстоятельства не являются основанием для освобождения индивидуального предпринимателя от обязанности уплачивать страховые взносы. Жалоба К.В. Воробьева на этот отказ решением Управления Федеральной налоговой службы по Челябинской области от 27 апреля 2021 года оставлена без удовлетворения.
Статья: Отсрочка по уплате страховых взносов до 2024 года
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 2)- в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя - не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 2)- в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя - не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.
Вопрос: О постановке физического лица на учет в налоговом органе в качестве медиатора и о размере страховых взносов при совмещении деятельности арбитражного управляющего и медиатора.
(Письмо Минфина России от 19.03.2025 N 03-15-05/27169)Датой постановки на учет в налоговом органе физического лица по указанному основанию является дата внесения соответствующих сведений в Единый государственный реестр налогоплательщиков (пункт 27 Порядка постановки на учет и снятия с учета в налоговых органах российских организаций, граждан Российской Федерации, не являющихся индивидуальными предпринимателями, индивидуальных предпринимателей, утвержденного приказом Минфина России от 29.12.2020 N 329н).
(Письмо Минфина России от 19.03.2025 N 03-15-05/27169)Датой постановки на учет в налоговом органе физического лица по указанному основанию является дата внесения соответствующих сведений в Единый государственный реестр налогоплательщиков (пункт 27 Порядка постановки на учет и снятия с учета в налоговых органах российских организаций, граждан Российской Федерации, не являющихся индивидуальными предпринимателями, индивидуальных предпринимателей, утвержденного приказом Минфина России от 29.12.2020 N 329н).
"Комментарий к Федеральному закону от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- установлен срок для уплаты страховых взносов при снятии с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятии с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов - в течение 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- установлен срок для уплаты страховых взносов при снятии с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятии с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов - в течение 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 17.04.2025 N СД-4-11/3927@ <С 2025 года действует ограничение для подачи заявления на освобождение от взносов у ИП>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)Пункт 7 ст. 430 Налогового кодекса устанавливает периоды "приостановления" деятельности ИП, когда он освобождается от уплаты фиксированных страховых взносов, не снимаясь с учета. Например, период военной службы или период ухода за ребенком до 1,5 лет.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)Пункт 7 ст. 430 Налогового кодекса устанавливает периоды "приостановления" деятельности ИП, когда он освобождается от уплаты фиксированных страховых взносов, не снимаясь с учета. Например, период военной службы или период ухода за ребенком до 1,5 лет.
Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель, применяющий в 2023 г. только УСН, подать уведомление об уменьшении суммы патента, действовавшего с 01.10.2022 по 31.12.2022, на сумму страховых взносов, уплаченных в период применения патента? Куда нужно подать уведомление после снятия с учета в качестве плательщика ПСН?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель, применяющий в 2023 г. только УСН, подать уведомление об уменьшении суммы патента, действовавшего с 01.10.2022 по 31.12.2022, на сумму страховых взносов, уплаченных в период применения патента? Куда нужно подать уведомление после снятия с учета в качестве плательщика ПСН?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель, применяющий в 2023 г. только УСН, подать уведомление об уменьшении суммы патента, действовавшего с 01.10.2022 по 31.12.2022, на сумму страховых взносов, уплаченных в период применения патента? Куда нужно подать уведомление после снятия с учета в качестве плательщика ПСН?
Готовое решение: Как прекращается деятельность в качестве индивидуального предпринимателя
(КонсультантПлюс, 2025)страховые взносы за себя заплатите в течение 15 календарных дней с даты, когда в инспекции вас снимут с учета как ИП. Размер взносов определяйте пропорционально отработанным месяцам и дням с начала года до внесения в ЕГРИП записи о прекращении деятельности (п. 5 ст. 430, п. 5 ст. 432 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)страховые взносы за себя заплатите в течение 15 календарных дней с даты, когда в инспекции вас снимут с учета как ИП. Размер взносов определяйте пропорционально отработанным месяцам и дням с начала года до внесения в ЕГРИП записи о прекращении деятельности (п. 5 ст. 430, п. 5 ст. 432 НК РФ);
Статья: ИП на ПСН: новшества-2024
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)- перешел в календарном году применения ПСН на НПД. Индивидуальные предприниматели - плательщики НПД освобождаются от уплаты страховых взносов за период применения этого спецрежима <4>. То есть ИП не уплачивает взносы за себя со дня постановки на учет и по день снятия с учета в качестве плательщика НПД <5>;
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)- перешел в календарном году применения ПСН на НПД. Индивидуальные предприниматели - плательщики НПД освобождаются от уплаты страховых взносов за период применения этого спецрежима <4>. То есть ИП не уплачивает взносы за себя со дня постановки на учет и по день снятия с учета в качестве плательщика НПД <5>;
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить страховые взносы при закрытии ИП
(КонсультантПлюс, 2025)Срок уплаты 1%-ных страховых взносов на ОПС при закрытии ИП такой же, как и для фиксированных взносов - то есть не позднее 15 календарных дней с даты, когда в налоговой инспекции вас снимут с учета в качестве предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ). Специальных сроков для уплаты этих взносов при закрытии ИП не предусмотрено.
(КонсультантПлюс, 2025)Срок уплаты 1%-ных страховых взносов на ОПС при закрытии ИП такой же, как и для фиксированных взносов - то есть не позднее 15 календарных дней с даты, когда в налоговой инспекции вас снимут с учета в качестве предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ). Специальных сроков для уплаты этих взносов при закрытии ИП не предусмотрено.
Вопрос: Как ИП уплатить добровольные страховые взносы в фиксированном размере за себя на случай ВНиМ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)В случае неуплаты либо неполной уплаты страховых взносов за соответствующий календарный год в срок до 31 декабря текущего года либо снятия с учета в СФР правоотношения с СФР по обязательному социальному страхованию на случай ВНиМ считаются прекратившимися. При этом перечисленные индивидуальным предпринимателем в течение года в неполном размере суммы страховых взносов подлежат возврату. Соответственно, право на получение пособий за счет СФР имеют только те индивидуальные предприниматели, которые своевременно и в полном объеме уплатили страховые взносы за предыдущий период (ч. 7 ст. 4.5 Закона N 255-ФЗ, п. п. 6, 7 Правил).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)В случае неуплаты либо неполной уплаты страховых взносов за соответствующий календарный год в срок до 31 декабря текущего года либо снятия с учета в СФР правоотношения с СФР по обязательному социальному страхованию на случай ВНиМ считаются прекратившимися. При этом перечисленные индивидуальным предпринимателем в течение года в неполном размере суммы страховых взносов подлежат возврату. Соответственно, право на получение пособий за счет СФР имеют только те индивидуальные предприниматели, которые своевременно и в полном объеме уплатили страховые взносы за предыдущий период (ч. 7 ст. 4.5 Закона N 255-ФЗ, п. п. 6, 7 Правил).
Статья: С 1 января 2023 года будет действовать обновленный порядок регистрации и снятия с учета страхователей
(Комиссарова Т.Ю.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Изменилась процедура снятия с учета в качестве страхователей физических лиц (без статуса ИП), заключивших с физлицом трудовой договор, а также физических лиц (в том числе ИП), заключивших с физлицом договор ГПХ, условием которого является уплата страховых взносов на случай травматизма. Сейчас эта процедура проводится на основании заявлений, а с 1 января 2023 года она будет осуществляться в беззаявительном порядке.
(Комиссарова Т.Ю.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Изменилась процедура снятия с учета в качестве страхователей физических лиц (без статуса ИП), заключивших с физлицом трудовой договор, а также физических лиц (в том числе ИП), заключивших с физлицом договор ГПХ, условием которого является уплата страховых взносов на случай травматизма. Сейчас эта процедура проводится на основании заявлений, а с 1 января 2023 года она будет осуществляться в беззаявительном порядке.