Уплата страховых взносов адвокатами за 2018 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата страховых взносов адвокатами за 2018 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 363 "Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу" главы 28 "Транспортный налог" НК РФ"Исходя из положений пункта 1 статьи 363, пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривающих сроки уплаты транспортного налога физическими лицами и уплаты страховых взносов, суд первой инстанции пришел к выводу, что Г., являвшийся в 2018 году собственником транспортных средств и имевший в 2019 году статус адвоката, то есть относившийся согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ к плательщикам страховых взносов, обязан уплатить указанные ему в налоговом уведомлении от 1 августа 2019 года и требованиях от 23 декабря 2019 года и от 20 января 2020 года суммы налога, страховых взносов и пени."
Кассационное определение Пятого кассационного суда общей юрисдикции от 07.12.2022 N 88А-10382/2022 (УИД 07RS0001-02-2022-001628-77)
Категория спора: 1) Транспортный налог; 2) Налог на имущество физических лиц; 3) Страховые взносы.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по транспортному налогу, пени; 2) О взыскании недоимки по налогу на имущество, пени; 3) О взыскании недоимки по страховым взносам, пени.
Обстоятельства: На момент отмены судебного приказа требования налогового органа были исполнены не в полном объеме.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Отказано.Вместе с тем, суд апелляционной инстанции признал необоснованными выводы суда первой инстанции в части требований о взыскании с Х.М. пени по страховым взносам за 2018 г. в размере 25,82 рублей и 138 рублей, учитывая в качестве надлежащего доказательства своевременного внесения соответствующих страховых взносов за рассматриваемый период 2018 г. платежные поручения от 5 октября 2018 г. N 150 и N 151, из которых факт их уплаты соответствующим адвокатским образованием за Х.М. подтвержден, в связи с чем задолженности по пени за указанный в административном иске период у нее быть не может.
Категория спора: 1) Транспортный налог; 2) Налог на имущество физических лиц; 3) Страховые взносы.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по транспортному налогу, пени; 2) О взыскании недоимки по налогу на имущество, пени; 3) О взыскании недоимки по страховым взносам, пени.
Обстоятельства: На момент отмены судебного приказа требования налогового органа были исполнены не в полном объеме.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Отказано.Вместе с тем, суд апелляционной инстанции признал необоснованными выводы суда первой инстанции в части требований о взыскании с Х.М. пени по страховым взносам за 2018 г. в размере 25,82 рублей и 138 рублей, учитывая в качестве надлежащего доказательства своевременного внесения соответствующих страховых взносов за рассматриваемый период 2018 г. платежные поручения от 5 октября 2018 г. N 150 и N 151, из которых факт их уплаты соответствующим адвокатским образованием за Х.М. подтвержден, в связи с чем задолженности по пени за указанный в административном иске период у нее быть не может.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Суды трех инстанций отказали заявителю по формальным основаниям. Суды полагали, что адвокатом заявления об освобождении от уплаты страховых взносов за 2018 г. в налоговый орган не направлено, тем самым заявительный порядок, предусмотренный положениями действовавшего на момент спорных правоотношений п. 7 ст. 430 НК РФ, не соблюден.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Суды трех инстанций отказали заявителю по формальным основаниям. Суды полагали, что адвокатом заявления об освобождении от уплаты страховых взносов за 2018 г. в налоговый орган не направлено, тем самым заявительный порядок, предусмотренный положениями действовавшего на момент спорных правоотношений п. 7 ст. 430 НК РФ, не соблюден.
Вопрос: Каков порядок уплаты страховых взносов адвокатами?
(Консультация эксперта, 2025)Обязанность по представлению расчетов по страховым взносам и персонифицированных сведений о физических лицах возложена на лиц, производящих выплаты и иные вознаграждения этим физическим лицам (пп. 1 п. 1 ст. 419, п. 7 ст. 431 НК РФ). Таким образом, адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, коллегию, бюро или осуществляющие деятельность в юридических консультациях и не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, не обязаны представлять в налоговые органы расчеты по страховым взносам и персонифицированные сведения. Также не предусмотрена обязанность по представлению отчетности самими адвокатскими образованиями в части вознаграждения адвокатов, так как они не исчисляют и не уплачивают страховые взносы за них (Письмо Минфина России от 10.09.2018 N 03-15-05/64489).
(Консультация эксперта, 2025)Обязанность по представлению расчетов по страховым взносам и персонифицированных сведений о физических лицах возложена на лиц, производящих выплаты и иные вознаграждения этим физическим лицам (пп. 1 п. 1 ст. 419, п. 7 ст. 431 НК РФ). Таким образом, адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, коллегию, бюро или осуществляющие деятельность в юридических консультациях и не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, не обязаны представлять в налоговые органы расчеты по страховым взносам и персонифицированные сведения. Также не предусмотрена обязанность по представлению отчетности самими адвокатскими образованиями в части вознаграждения адвокатов, так как они не исчисляют и не уплачивают страховые взносы за них (Письмо Минфина России от 10.09.2018 N 03-15-05/64489).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>3. Именно с момента постановки на налоговый учет у адвоката возникает обязанность по самостоятельному исчислению и уплате страховых взносов, в том числе в фиксированном размере.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>3. Именно с момента постановки на налоговый учет у адвоката возникает обязанность по самостоятельному исчислению и уплате страховых взносов, в том числе в фиксированном размере.
Вопрос: Физлицо получило в наследство несколько квартир, которые планирует сдавать в аренду. В связи с этим оно зарегистрировалось в качестве ИП. При этом физлицо является адвокатом. Наемные работники отсутствуют. Должно ли физлицо, имеющее одновременно статус ИП и адвоката, уплачивать фиксированные взносы в двойном размере?
(Консультация эксперта, 2023)Аналогичной позиции придерживаются и суды, например в Постановлениях Арбитражного суда Северо-Западного округа от 25.02.2019 N Ф07-17908/2018, Арбитражного суда Поволжского округа от 28.05.2019 N Ф06-46705/2019, отмечая, что действующее законодательство не устанавливает обязанности страхователя уплачивать страховые взносы за себя дважды и регистрация заявителя в качестве страхователя как индивидуального предпринимателя и как адвоката не влечет его обязанности уплачивать взносы в виде фиксированного платежа за себя дважды. Обратное привело бы к двойному взысканию одной и той же суммы с одного лица по одинаковым основаниям.
(Консультация эксперта, 2023)Аналогичной позиции придерживаются и суды, например в Постановлениях Арбитражного суда Северо-Западного округа от 25.02.2019 N Ф07-17908/2018, Арбитражного суда Поволжского округа от 28.05.2019 N Ф06-46705/2019, отмечая, что действующее законодательство не устанавливает обязанности страхователя уплачивать страховые взносы за себя дважды и регистрация заявителя в качестве страхователя как индивидуального предпринимателя и как адвоката не влечет его обязанности уплачивать взносы в виде фиксированного платежа за себя дважды. Обратное привело бы к двойному взысканию одной и той же суммы с одного лица по одинаковым основаниям.
Готовое решение: Как облагаются выплаты физическим лицам по договорам гражданско-правового характера
(КонсультантПлюс, 2025)самозанятыми (при соблюдении определенных условий). От уплаты НДФЛ они освобождены (ч. 8 ст. 2 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)самозанятыми (при соблюдении определенных условий). От уплаты НДФЛ они освобождены (ч. 8 ст. 2 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
Вопрос: Об учете компенсаций за использование личного автомобиля при определении величины дохода адвоката, уплачивающего НДФЛ, в целях исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
(Письмо Минфина России от 16.07.2024 N 03-04-05/66095)Вопрос: Об учете компенсаций за использование личного автомобиля при определении величины дохода адвоката, уплачивающего НДФЛ, в целях исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
(Письмо Минфина России от 16.07.2024 N 03-04-05/66095)Вопрос: Об учете компенсаций за использование личного автомобиля при определении величины дохода адвоката, уплачивающего НДФЛ, в целях исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Статья: Принцип эквивалентности страховых взносов в свете теории выгоды: правовое преломление
(Рябова Е.В., Копина А.А., Есымханова З.К.)
("Финансовое право", 2022, N 12)Указанный принцип может быть применен и при конкретизации объекта обложения страховыми взносами. Так, необходимо согласиться с мнением О.П. Шушанова о существующей проблеме включения в объект обложения страховыми взносами выплат социального характера <27>. Указанным автором обращается внимание на то, что включение социальных выплат в объект обложения хотя и будет соответствовать фискальной цели, но будет иметь долгосрочные негативные социальные последствия и приведет к неправильному начислению пенсии, поэтому им видится верным исключение указанных выплат из объекта обложения.
(Рябова Е.В., Копина А.А., Есымханова З.К.)
("Финансовое право", 2022, N 12)Указанный принцип может быть применен и при конкретизации объекта обложения страховыми взносами. Так, необходимо согласиться с мнением О.П. Шушанова о существующей проблеме включения в объект обложения страховыми взносами выплат социального характера <27>. Указанным автором обращается внимание на то, что включение социальных выплат в объект обложения хотя и будет соответствовать фискальной цели, но будет иметь долгосрочные негативные социальные последствия и приведет к неправильному начислению пенсии, поэтому им видится верным исключение указанных выплат из объекта обложения.
Вопрос: О включении периода применения самозанятым НПД в страховой стаж для назначения пенсии.
(Письмо Минтруда России от 09.04.2024 N 21-1/ООГ-3246)Согласно действующему законодательству индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой, обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
(Письмо Минтруда России от 09.04.2024 N 21-1/ООГ-3246)Согласно действующему законодательству индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой, обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
Статья: Перспективы применения вмененных налогов и сборов в условиях цифровизации налогового администрирования
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Последним налогом, где стала отчасти использоваться вмененность в России, являлся единый социальный налог, впоследствии он был преобразован в обязательные страховые взносы во внебюджетные фонды. Для большинства плательщиков этих взносов установлены ставки в процентах от выплат вознаграждений в пользу физических лиц, но индивидуальные предприниматели, а также адвокаты, нотариусы, модераторы и т.д. <11> уплачивают взносы за себя в фиксированном размере. До 2018 года при расчете сумм взносов использовался минимальный размер оплаты труда (МРОТ), ежегодная сумма взносов "за себя" устанавливалась следующим образом:
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Последним налогом, где стала отчасти использоваться вмененность в России, являлся единый социальный налог, впоследствии он был преобразован в обязательные страховые взносы во внебюджетные фонды. Для большинства плательщиков этих взносов установлены ставки в процентах от выплат вознаграждений в пользу физических лиц, но индивидуальные предприниматели, а также адвокаты, нотариусы, модераторы и т.д. <11> уплачивают взносы за себя в фиксированном размере. До 2018 года при расчете сумм взносов использовался минимальный размер оплаты труда (МРОТ), ежегодная сумма взносов "за себя" устанавливалась следующим образом:
Готовое решение: Как оформить стажировку работника
(КонсультантПлюс, 2025)Заключение гражданско-правового договора с лицом для прохождения им стажировки может повлечь, в частности, риски, связанные с признанием договора ГПХ трудовым с учетом ст. 19.1 ТК РФ, так как есть признаки трудовых отношений. В частности, стажер выполняет не разовую работу, а трудовые функции, входящие в его обязанности, при этом важен сам процесс исполнения этой трудовой функции (в том числе с целью формирования и закрепления на практике профессиональных знаний, умений и навыков), а не результат, например, в виде оказанной услуги. Стажер должен подчиняться тому, кто руководит его стажировкой, выполнять поручения и, как правило, подчиняться распорядку рабочего дня, соблюдать программу стажировки. Это следует из ч. 2 ст. 15, ст. 19.1 ТК РФ, п. 1 разд. I, п. п. 1, 2, 4 разд. II Рекомендаций по организации и проведению стажировки специалистов, п. п. 12, 13 Порядка прохождения стажировки лицами, претендующими на должность нотариуса, п. 3.1, пп. 1 п. 3.2, п. п. 4, 5 Положения о порядке прохождения стажировки (для лиц, претендующих на получение статуса адвоката), п. 24 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2018 N 15.
(КонсультантПлюс, 2025)Заключение гражданско-правового договора с лицом для прохождения им стажировки может повлечь, в частности, риски, связанные с признанием договора ГПХ трудовым с учетом ст. 19.1 ТК РФ, так как есть признаки трудовых отношений. В частности, стажер выполняет не разовую работу, а трудовые функции, входящие в его обязанности, при этом важен сам процесс исполнения этой трудовой функции (в том числе с целью формирования и закрепления на практике профессиональных знаний, умений и навыков), а не результат, например, в виде оказанной услуги. Стажер должен подчиняться тому, кто руководит его стажировкой, выполнять поручения и, как правило, подчиняться распорядку рабочего дня, соблюдать программу стажировки. Это следует из ч. 2 ст. 15, ст. 19.1 ТК РФ, п. 1 разд. I, п. п. 1, 2, 4 разд. II Рекомендаций по организации и проведению стажировки специалистов, п. п. 12, 13 Порядка прохождения стажировки лицами, претендующими на должность нотариуса, п. 3.1, пп. 1 п. 3.2, п. п. 4, 5 Положения о порядке прохождения стажировки (для лиц, претендующих на получение статуса адвоката), п. 24 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2018 N 15.
Вопрос: Какую отчетность должны представлять в налоговые органы адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Каков порядок уплаты страховых взносов адвокатами?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Каков порядок уплаты страховых взносов адвокатами?
Вопрос: Обязано ли адвокатское бюро, где работают одни адвокаты без наемных работников, представлять на них форму "Персонифицированные сведения о физических лицах"?
(Консультация эксперта, 2023)В отношении адвокатов адвокатское образование (бюро) страхователем не является. При этом сами адвокаты также не обязаны представлять форму "Персонифицированные сведения о физических лицах" на себя, если у них нет работников, работающих по трудовому или гражданско-правовому договору (пп. 1 п. 1 ст. 419, п. 7 ст. 431, п. 2 ст. 420 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.09.2018 N 03-15-05/64489).
(Консультация эксперта, 2023)В отношении адвокатов адвокатское образование (бюро) страхователем не является. При этом сами адвокаты также не обязаны представлять форму "Персонифицированные сведения о физических лицах" на себя, если у них нет работников, работающих по трудовому или гражданско-правовому договору (пп. 1 п. 1 ст. 419, п. 7 ст. 431, п. 2 ст. 420 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.09.2018 N 03-15-05/64489).