Уплата НДС за свой счет
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата НДС за свой счет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Уплата НДС за свой счет
(Медведев А.Н.)
("Бухгалтерский учет", 2020, N 7)"Бухгалтерский учет", 2020, N 7
(Медведев А.Н.)
("Бухгалтерский учет", 2020, N 7)"Бухгалтерский учет", 2020, N 7
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)По мнению ВС РФ, в ситуации, когда совершаемые операции становятся облагаемыми НДС вследствие изменения законодательства, цена, по которой оплачивается исполнение договора, не включавшая в себя НДС, должна быть увеличена <14> на сумму НДС в силу закона (п. 1 ст. 424 ГК РФ, п. 1 ст. 168 НК РФ). Поэтому отказ контрагента доплатить НДС по отгрузкам, цена которых была зафиксирована без налога до изменений НК РФ, создает ситуацию, при которой неблагоприятные имущественные последствия возлагаются только на налогоплательщика УСН, вынужденного оплачивать НДС за свой счет, без ухудшения последствий исполнения договора для его контрагента. По мнению суда, такая ситуация противоречит существу законодательного регулирования отношений, связанных с уплатой НДС, и не отвечает требованию добросовестности.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)По мнению ВС РФ, в ситуации, когда совершаемые операции становятся облагаемыми НДС вследствие изменения законодательства, цена, по которой оплачивается исполнение договора, не включавшая в себя НДС, должна быть увеличена <14> на сумму НДС в силу закона (п. 1 ст. 424 ГК РФ, п. 1 ст. 168 НК РФ). Поэтому отказ контрагента доплатить НДС по отгрузкам, цена которых была зафиксирована без налога до изменений НК РФ, создает ситуацию, при которой неблагоприятные имущественные последствия возлагаются только на налогоплательщика УСН, вынужденного оплачивать НДС за свой счет, без ухудшения последствий исполнения договора для его контрагента. По мнению суда, такая ситуация противоречит существу законодательного регулирования отношений, связанных с уплатой НДС, и не отвечает требованию добросовестности.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 29.07.2024 N БВ-4-7/8573@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>В Федеральном законе от 31.07.2020 N 265-ФЗ отсутствуют переходные положения, которые позволяли бы сделать вывод о праве участников оборота продолжать исполнение договоров по ранее согласованным ценам без необходимости уплаты НДС. Напротив, внесенные данным Законом изменения не касаются экономико-правовой природы НДС, не перераспределяют каким-либо иным образом бремя НДС с покупателя на продавца, то есть ключевые принципы взимания налога остались неизменны и не предполагают уплаты НДС продавцом за свой счет без переложения налога на другую сторону договора.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>В Федеральном законе от 31.07.2020 N 265-ФЗ отсутствуют переходные положения, которые позволяли бы сделать вывод о праве участников оборота продолжать исполнение договоров по ранее согласованным ценам без необходимости уплаты НДС. Напротив, внесенные данным Законом изменения не касаются экономико-правовой природы НДС, не перераспределяют каким-либо иным образом бремя НДС с покупателя на продавца, то есть ключевые принципы взимания налога остались неизменны и не предполагают уплаты НДС продавцом за свой счет без переложения налога на другую сторону договора.
Статья: Межграничные работы и услуги внутри ЕАЭС: НДС-вопросы и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)При этом у российского заказчика есть право на вычет такого НДС, уплаченного фактически за свой счет. Для этого нужно зарегистрировать в книге покупок агентский счет-фактуру <21>. Главное - чтобы вы были НДС-плательщиком (и не имели НДС-освобождения по ст. 145 НК РФ), а приобретенные работы/услуги предназначались для операций, облагаемых НДС по обычным ставкам. Упрощенцы, которые выбрали спецставки НДС 5% и 7%, права на вычет агентского НДС не имеют <22>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)При этом у российского заказчика есть право на вычет такого НДС, уплаченного фактически за свой счет. Для этого нужно зарегистрировать в книге покупок агентский счет-фактуру <21>. Главное - чтобы вы были НДС-плательщиком (и не имели НДС-освобождения по ст. 145 НК РФ), а приобретенные работы/услуги предназначались для операций, облагаемых НДС по обычным ставкам. Упрощенцы, которые выбрали спецставки НДС 5% и 7%, права на вычет агентского НДС не имеют <22>.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.01.2025 N 03-07-11/2688 <Как начислить НДС по "переходящему" контракту?>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)Поэтому в общем случае отказ контрагента доплатить НДС по отгрузкам, цена которых была зафиксирована в 2024 году без налога до изменений НК РФ, противоречит существу законодательного регулирования отношений, связанных с уплатой НДС, и не отвечает требованию добросовестности. Ведь такой отказ создает ситуацию, при которой неблагоприятные имущественные последствия возлагаются только на налогоплательщика УСН, вынужденного оплачивать НДС за свой счет, без ухудшения последствий исполнения договора для его контрагента.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)Поэтому в общем случае отказ контрагента доплатить НДС по отгрузкам, цена которых была зафиксирована в 2024 году без налога до изменений НК РФ, противоречит существу законодательного регулирования отношений, связанных с уплатой НДС, и не отвечает требованию добросовестности. Ведь такой отказ создает ситуацию, при которой неблагоприятные имущественные последствия возлагаются только на налогоплательщика УСН, вынужденного оплачивать НДС за свой счет, без ухудшения последствий исполнения договора для его контрагента.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В связи с переходом на новые правила уплаты НДС российским продавцам предоставлено право принять к вычету суммы НДС за 2023 год и I полугодие 2024 года, который они уплатили в бюджеты других стран ЕАЭС при реализации товаров через электронные площадки покупателям - физлицам из этих стран ЕАЭС. Речь идет о суммах НДС, уплаченных за свой счет (т.е. эти суммы НДС не предъявлялись покупателям).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В связи с переходом на новые правила уплаты НДС российским продавцам предоставлено право принять к вычету суммы НДС за 2023 год и I полугодие 2024 года, который они уплатили в бюджеты других стран ЕАЭС при реализации товаров через электронные площадки покупателям - физлицам из этих стран ЕАЭС. Речь идет о суммах НДС, уплаченных за свой счет (т.е. эти суммы НДС не предъявлялись покупателям).