Уплата НДС при ввозе товара на территорию РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата НДС при ввозе товара на территорию РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 150 "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")При ввозе товара на территорию РФ общество уплатило НДС по ставке 20 процентов. После выпуска товара налогоплательщик получил подтверждение от Минпромторга России, что ввезенный товар является сырьем (комплектующим) для медицинского товара "аппарат искусственной вентиляции легких" и не имеет аналогов, производимых на территории РФ. В связи с этим налогоплательщик обратился в таможенный орган, заявив о соблюдении условий для освобождения от налогообложения на основании ст. 150 НК РФ ввиду наличия позиции Минпромторга России. Таможенный орган отказал в освобождении от налогообложения, так как подтверждение Минпромторга России было получено после выпуска товаров. Суд отметил, что НК РФ не исключает возможность реализации права на льготу уже после выпуска товаров, а первоначальное декларирование товаров без применения льготы не означает отказ от ее использования. Наличие письма Минпромторга России, подтверждающего отсутствие аналогов, в совокупности с действующим регистрационным удостоверением на медицинское изделие является достаточным основанием для освобождения общества от уплаты НДС при ввозе товаров в РФ. Суд признал незаконным отказ таможенного органа во внесении изменений в декларацию и применении освобождения от уплаты НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")При ввозе товара на территорию РФ общество уплатило НДС по ставке 20 процентов. После выпуска товара налогоплательщик получил подтверждение от Минпромторга России, что ввезенный товар является сырьем (комплектующим) для медицинского товара "аппарат искусственной вентиляции легких" и не имеет аналогов, производимых на территории РФ. В связи с этим налогоплательщик обратился в таможенный орган, заявив о соблюдении условий для освобождения от налогообложения на основании ст. 150 НК РФ ввиду наличия позиции Минпромторга России. Таможенный орган отказал в освобождении от налогообложения, так как подтверждение Минпромторга России было получено после выпуска товаров. Суд отметил, что НК РФ не исключает возможность реализации права на льготу уже после выпуска товаров, а первоначальное декларирование товаров без применения льготы не означает отказ от ее использования. Наличие письма Минпромторга России, подтверждающего отсутствие аналогов, в совокупности с действующим регистрационным удостоверением на медицинское изделие является достаточным основанием для освобождения общества от уплаты НДС при ввозе товаров в РФ. Суд признал незаконным отказ таможенного органа во внесении изменений в декларацию и применении освобождения от уплаты НДС.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 150 "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило отказ таможенного органа во внесении изменений (дополнений) в сведения деклараций на товары (ДТ). Согласно материалам дела общество ввезло на территорию Российской Федерации медицинские изделия, при декларировании которых в графе 36 "Преференция" указало код "ОООО-ОО", что означает, что льготы по уплате таможенной пошлины, НДС и таможенных сборов не запрашиваются. Впоследствии общество обратилось в таможенный орган с заявлениями о внесении изменений (дополнений) в ДТ в целях предоставления льготы по НДС в отношении ввезенных медицинских изделий, приложив выданные Росздравнадзором регистрационные удостоверения. Отказывая в предоставлении льготы, таможенный орган ссылался на несоблюдение обществом условий, необходимых для предоставления льгот по уплате НДС в отношении задекларированного товара. В частности, в ДТ "товар N 2" принадлежность "Игла для люмбальной пункции (IPPS)" поименована в регистрационном удостоверении в единственном числе, при этом основное медицинское изделие задекларировано в указанной ДТ в товаре N 1, при этом в комплектацию товара N 1 уже включена в том числе принадлежность, в связи с чем, по мнению таможенного органа, заявление льготы по уплате НДС в отношении товара N 2 неправомерно. Оценивая правомерность отказа, суд указал, что в силу положений подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождение от уплаты НДС в отношении медицинских изделий, ввозимых в Российскую Федерацию, применяется при наличии регистрационного удостоверения на данные изделия и совпадения (соответствия) кода ОКП для медицинского изделия, указанного в регистрационном удостоверении, с кодом ОКП, включенным в Перечень медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) НДС, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042. В данном случае задекларированные товары и все их части и принадлежности, указанные в ДТ, поименованы в регистрационном удостоверении. Классификация товара по соответствующим кодам ТН ВЭД и ОКПД2 таможенным органом не оспаривается. Поскольку спорные товары соотносятся с медицинскими изделиями, указанными в п. 1 и 2 разд. 1 Перечня, они относятся к изделиям медицинского назначения, ввоз которых освобождается от уплаты НДС. При этом суд также отметил, что в данном случае отсутствие всех позиций из комплектации товара, указанных в приложении к регистрационному удостоверению, не сопряжено с изменением потребительских либо классификационных признаков товаров. Общество имело право воспользоваться льготой в виде освобождения от уплаты НДС при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации спорных товаров.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило отказ таможенного органа во внесении изменений (дополнений) в сведения деклараций на товары (ДТ). Согласно материалам дела общество ввезло на территорию Российской Федерации медицинские изделия, при декларировании которых в графе 36 "Преференция" указало код "ОООО-ОО", что означает, что льготы по уплате таможенной пошлины, НДС и таможенных сборов не запрашиваются. Впоследствии общество обратилось в таможенный орган с заявлениями о внесении изменений (дополнений) в ДТ в целях предоставления льготы по НДС в отношении ввезенных медицинских изделий, приложив выданные Росздравнадзором регистрационные удостоверения. Отказывая в предоставлении льготы, таможенный орган ссылался на несоблюдение обществом условий, необходимых для предоставления льгот по уплате НДС в отношении задекларированного товара. В частности, в ДТ "товар N 2" принадлежность "Игла для люмбальной пункции (IPPS)" поименована в регистрационном удостоверении в единственном числе, при этом основное медицинское изделие задекларировано в указанной ДТ в товаре N 1, при этом в комплектацию товара N 1 уже включена в том числе принадлежность, в связи с чем, по мнению таможенного органа, заявление льготы по уплате НДС в отношении товара N 2 неправомерно. Оценивая правомерность отказа, суд указал, что в силу положений подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождение от уплаты НДС в отношении медицинских изделий, ввозимых в Российскую Федерацию, применяется при наличии регистрационного удостоверения на данные изделия и совпадения (соответствия) кода ОКП для медицинского изделия, указанного в регистрационном удостоверении, с кодом ОКП, включенным в Перечень медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) НДС, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042. В данном случае задекларированные товары и все их части и принадлежности, указанные в ДТ, поименованы в регистрационном удостоверении. Классификация товара по соответствующим кодам ТН ВЭД и ОКПД2 таможенным органом не оспаривается. Поскольку спорные товары соотносятся с медицинскими изделиями, указанными в п. 1 и 2 разд. 1 Перечня, они относятся к изделиям медицинского назначения, ввоз которых освобождается от уплаты НДС. При этом суд также отметил, что в данном случае отсутствие всех позиций из комплектации товара, указанных в приложении к регистрационному удостоверению, не сопряжено с изменением потребительских либо классификационных признаков товаров. Общество имело право воспользоваться льготой в виде освобождения от уплаты НДС при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации спорных товаров.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 20.03.2024 N 03-07-13/1/24930 <Об уплате НДС при импорте товаров в РФ с территории государств - членов ЕАЭС по договорам поручения, комиссии, агентским договорам>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 8)"Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 8
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 8)"Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 8
Вопрос: Как получить освобождение от уплаты НДС при ввозе в Российскую Федерацию сырья и комплектующих изделий для производства важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий?
("Официальный сайт ФТС России", 2022)"Официальный сайт ФТС России https://customs.gov.ru", 2022
("Официальный сайт ФТС России", 2022)"Официальный сайт ФТС России https://customs.gov.ru", 2022
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2026 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)3.15.2. Уплата НДС при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территорий государств - членов ЕАЭС на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)3.15.2. Уплата НДС при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территорий государств - членов ЕАЭС на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2025 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.15.2. Уплата НДС при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территорий государств - членов ЕАЭС на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.15.2. Уплата НДС при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территорий государств - членов ЕАЭС на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)4. Уплата НДС при ввозе товаров на территорию РФ
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)4. Уплата НДС при ввозе товаров на территорию РФ
Вопрос: О предложении по установлению ставки НДС 10% в отношении канцелярских и художественных товаров; об уплате НДС при ввозе товаров на территорию РФ, в том числе из Китая, по агентской схеме.
(Письмо Минфина России от 11.09.2024 N 03-07-11/86507)Вопрос: О предложении по установлению ставки НДС 10% в отношении канцелярских и художественных товаров; об уплате НДС при ввозе товаров на территорию РФ, в том числе из Китая, по агентской схеме.
(Письмо Минфина России от 11.09.2024 N 03-07-11/86507)Вопрос: О предложении по установлению ставки НДС 10% в отношении канцелярских и художественных товаров; об уплате НДС при ввозе товаров на территорию РФ, в том числе из Китая, по агентской схеме.
Готовое решение: Вычеты по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)В случае уплаты НДС при ввозе товаров в РФ из стран ЕАЭС комиссионером (поверенным, агентом) по договору комиссии (поручения, агентскому договору) с налогоплательщиком-покупателем налог принимает к вычету комитент (доверитель, принципал). Заявить вычет можно на основании документов, подтверждающих в том числе уплату НДС посредником, после принятия комитентом (доверителем, принципалом) на учет приобретенных товаров (п. 4 ст. 151 НК РФ, Письма Минфина России от 20.03.2024 N 03-07-13/1/24930, ФНС России от 04.04.2024 N СД-4-3/3936@);
(КонсультантПлюс, 2025)В случае уплаты НДС при ввозе товаров в РФ из стран ЕАЭС комиссионером (поверенным, агентом) по договору комиссии (поручения, агентскому договору) с налогоплательщиком-покупателем налог принимает к вычету комитент (доверитель, принципал). Заявить вычет можно на основании документов, подтверждающих в том числе уплату НДС посредником, после принятия комитентом (доверителем, принципалом) на учет приобретенных товаров (п. 4 ст. 151 НК РФ, Письма Минфина России от 20.03.2024 N 03-07-13/1/24930, ФНС России от 04.04.2024 N СД-4-3/3936@);
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.04.2025 N 03-07-13/1/37897 <НДС при импорте медицинских изделий в РФ из стран ЕАЭС>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 12)Российский бизнес, включая организации и индивидуальных предпринимателей (ИП), имеет право импортировать из Беларуси продукцию, освобожденную от НДС в белорусской юрисдикции. Однако, определяя необходимость уплаты НДС при ввозе в Россию, ключевым ориентиром служит список товаров, не подлежащих обложению согласно статье 150 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговый статус товара в Беларуси не играет роли.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 12)Российский бизнес, включая организации и индивидуальных предпринимателей (ИП), имеет право импортировать из Беларуси продукцию, освобожденную от НДС в белорусской юрисдикции. Однако, определяя необходимость уплаты НДС при ввозе в Россию, ключевым ориентиром служит список товаров, не подлежащих обложению согласно статье 150 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговый статус товара в Беларуси не играет роли.
Готовое решение: НДС при импорте из стран ЕАЭС: Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии
(КонсультантПлюс, 2025)Эту отметку налоговый орган поставит не раньше наступления срока уплаты "ввозного" НДС (Письмо ФНС России от 24.03.2023 N ЕА-4-15/3533@).
(КонсультантПлюс, 2025)Эту отметку налоговый орган поставит не раньше наступления срока уплаты "ввозного" НДС (Письмо ФНС России от 24.03.2023 N ЕА-4-15/3533@).
Статья: 5 ситуаций, когда можно потерять вычет ввозного НДС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)В общем случае НДС, уплаченный при ввозе товаров в Россию, подлежит вычету. Однако на практике возникают ситуации, когда налог уплачен, а права на вычет нет. Иногда это может стать для организации неприятным сюрпризом. Рассмотрим пять таких ситуаций и возможные пути выхода из них.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)В общем случае НДС, уплаченный при ввозе товаров в Россию, подлежит вычету. Однако на практике возникают ситуации, когда налог уплачен, а права на вычет нет. Иногда это может стать для организации неприятным сюрпризом. Рассмотрим пять таких ситуаций и возможные пути выхода из них.
Готовое решение: Налогообложение деятельности автомойки
(КонсультантПлюс, 2025)Также может возникнуть, в частности, обязанность по уплате НДС при ввозе товаров в Россию, налога на имущество в отношении недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, транспортного налога.
(КонсультантПлюс, 2025)Также может возникнуть, в частности, обязанность по уплате НДС при ввозе товаров в Россию, налога на имущество в отношении недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, транспортного налога.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход, а индивидуальные предприниматели также не уплачивают налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области).
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход, а индивидуальные предприниматели также не уплачивают налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области).