Уплата НДС при продажи земли
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата НДС при продажи земли (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: НДС: Налоговый орган доначислил НДС бывшему ИП, применявшему УСН
(КонсультантПлюс, 2026)сумма дохода превысила установленный предел, позволяющий не уплачивать НДС (например, Физлицом не учтены в доходах от предпринимательской деятельности суммы по фиктивным договорам займа, доходы от продажи земли в качестве ИП и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2026)сумма дохода превысила установленный предел, позволяющий не уплачивать НДС (например, Физлицом не учтены в доходах от предпринимательской деятельности суммы по фиктивным договорам займа, доходы от продажи земли в качестве ИП и т.п.)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Купля-продажа земельного участка. Покупатель1. НДС при перечислении оплаты по договору купли-продажи земельного участка
Путеводитель по сделкам. Купля-продажа земельного участка. Продавец1. НДС при получении оплаты по договору купли-продажи земельного участка
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 19.06.2002 N 559
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций"Выплата ренты деньгами или продукцией относится на счет 91 "Прочие доходы и расходы" сельскохозяйственной организации. При выплате деньгами кредитуется счет 50 "Касса" или счета денежных средств на счетах в банках, а при выплате продуктами кредитуется счет 90 "Продажи" по рыночным ценам с учетом налога на добавленную стоимость.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций"Выплата ренты деньгами или продукцией относится на счет 91 "Прочие доходы и расходы" сельскохозяйственной организации. При выплате деньгами кредитуется счет 50 "Касса" или счета денежных средств на счетах в банках, а при выплате продуктами кредитуется счет 90 "Продажи" по рыночным ценам с учетом налога на добавленную стоимость.
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки" - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на сумму подоходного налога, со счетами по учету расходов по обычным видам деятельности - на сумму земельного налога, со счетом 90 "Продажи" на сумму налога на добавленную стоимость, акцизам и другим косвенным налогам, со счетом 91 "Прочие доходы и расходы" - по налогам, относимым по действующему законодательству на финансовые результаты (операционные расходы). Штрафные санкции, наложенные налоговыми органами по всем налогам и сборам, отражают по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом".
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки" - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на сумму подоходного налога, со счетами по учету расходов по обычным видам деятельности - на сумму земельного налога, со счетом 90 "Продажи" на сумму налога на добавленную стоимость, акцизам и другим косвенным налогам, со счетом 91 "Прочие доходы и расходы" - по налогам, относимым по действующему законодательству на финансовые результаты (операционные расходы). Штрафные санкции, наложенные налоговыми органами по всем налогам и сборам, отражают по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом".
Вопрос: Об НДС в отношении сумм возмещения убытков, получаемых арендатором земельных участков от субарендатора, деятельность которого вызвала ухудшение качества земель.
(Письмо Минфина России от 22.06.2023 N 03-07-11/57966)Учитывая изложенное, суммы денежных средств в виде возмещения убытков, получаемые арендатором земельных участков по указанному соглашению о возмещении убытков, в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость у арендатора земельных участков не включаются на основании вышеуказанного подпункта 2 пункта 1 статьи 162 Кодекса, поскольку не связаны с оплатой реализуемых арендатором земельных участков работ (услуг).
(Письмо Минфина России от 22.06.2023 N 03-07-11/57966)Учитывая изложенное, суммы денежных средств в виде возмещения убытков, получаемые арендатором земельных участков по указанному соглашению о возмещении убытков, в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость у арендатора земельных участков не включаются на основании вышеуказанного подпункта 2 пункта 1 статьи 162 Кодекса, поскольку не связаны с оплатой реализуемых арендатором земельных участков работ (услуг).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Является ли налоговым агентом по НДС покупатель права на заключение договора аренды федерального (муниципального) имущества, имущества субъектов РФ
(КонсультантПлюс, 2026)В Налоговом кодексе РФ не предусмотрено особенностей уплаты НДС при реализации прав на заключение договора аренды земельных участков, находящихся в государственной и муниципальной собственности. Поэтому налог уплачивают органы государственной власти или органы местного самоуправления.
Является ли налоговым агентом по НДС покупатель права на заключение договора аренды федерального (муниципального) имущества, имущества субъектов РФ
(КонсультантПлюс, 2026)В Налоговом кодексе РФ не предусмотрено особенностей уплаты НДС при реализации прав на заключение договора аренды земельных участков, находящихся в государственной и муниципальной собственности. Поэтому налог уплачивают органы государственной власти или органы местного самоуправления.
Статья: Точечные изменения по НДС касаются не только избранных (комментарий к Закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)НДС-лимит для рекламных материалов вырастет. В счете-фактуре придется отражать стоимость прослеживаемого товара, даже если он продается в составе комплекта. Туроператоров освободят от НДС. Появится обязанность платить агентский НДС при сервитуте государственных и муниципальных земель, в том числе и у упрощенцев. Застройщикам отменят НДС-освобождение при строительстве апартаментов. Есть и другие НДС-изменения.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)НДС-лимит для рекламных материалов вырастет. В счете-фактуре придется отражать стоимость прослеживаемого товара, даже если он продается в составе комплекта. Туроператоров освободят от НДС. Появится обязанность платить агентский НДС при сервитуте государственных и муниципальных земель, в том числе и у упрощенцев. Застройщикам отменят НДС-освобождение при строительстве апартаментов. Есть и другие НДС-изменения.
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль с сумм возмещения, получаемых в связи с изъятием объектов недвижимости для государственных нужд.
(Письмо Минфина России от 04.07.2024 N 03-07-11/62429)В случае если денежные средства, полученные налогоплательщиком, не связаны с оплатой реализованных им товаров (работ, услуг), суммы таких денежных средств в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются.
(Письмо Минфина России от 04.07.2024 N 03-07-11/62429)В случае если денежные средства, полученные налогоплательщиком, не связаны с оплатой реализованных им товаров (работ, услуг), суммы таких денежных средств в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются.
Готовое решение: Как начисляется НДС при продаже недвижимости
(КонсультантПлюс, 2026)Продажа земельных участков не облагается НДС, при этом не важно, кому вы их продаете (пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Продажа земельных участков не облагается НДС, при этом не важно, кому вы их продаете (пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ).
Вопрос: Организация на УСН ("доходы минус расходы"), вид деятельности "аренда и продажа земельных участков". Если в 2025 г. выручка от продажи земельных участков превысит 60 млн руб., то нужно ли организации исполнять обязанности плательщика НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, при определении лимита в 60 млн руб. в целях НДС доходы от реализации и сдачи в аренду земельных участков учитываются. При превышении указанного лимита организация обязана исполнять обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой НДС. При этом продажа земельного участка не признается объектом налогообложения по НДС (пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ). Если налогоплательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, осуществляет операции, не признаваемые объектом налогообложения по НДС в соответствии со ст. 146 НК РФ, то по таким операциям у него не возникает обязанности исчислять и уплачивать НДС, но он подает налоговую декларацию по НДС, в которой отражает информацию о таких операциях (п. 2 Методических рекомендаций по НДС для УСН, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, при определении лимита в 60 млн руб. в целях НДС доходы от реализации и сдачи в аренду земельных участков учитываются. При превышении указанного лимита организация обязана исполнять обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой НДС. При этом продажа земельного участка не признается объектом налогообложения по НДС (пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ). Если налогоплательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, осуществляет операции, не признаваемые объектом налогообложения по НДС в соответствии со ст. 146 НК РФ, то по таким операциям у него не возникает обязанности исчислять и уплачивать НДС, но он подает налоговую декларацию по НДС, в которой отражает информацию о таких операциях (п. 2 Методических рекомендаций по НДС для УСН, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
Готовое решение: НДС по операциям с земельными участками
(КонсультантПлюс, 2026)Соответственно, не возникает налоговых последствий по НДС при получении предоплаты. Получение платы за проданный земельный участок, предоставление отсрочки (рассрочки) по оплате значения не имеют для целей НДС.
(КонсультантПлюс, 2026)Соответственно, не возникает налоговых последствий по НДС при получении предоплаты. Получение платы за проданный земельный участок, предоставление отсрочки (рассрочки) по оплате значения не имеют для целей НДС.
Статья: Структурирование сделок с коммерческой недвижимостью в контексте налоговой реформы 2025 года
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Например, компания на УСН с годовой выручкой за 2024 год 50 млн рублей планирует продажу недвижимости стоимостью 40 млн рублей. Допустим, что в 2025 году ожидается рост выручки от основной деятельности за счет нескольких крупных сделок. Очевидно, что для компании такую продажу недвижимости лучше провести до того, как выручка по основной деятельности превысит 60 млн рублей. В противном случае с продажи недвижимости придется уплатить и НДС. При этом крупные сделки в данном случае целесообразно осуществить в один месяц с продажей недвижимости, чтобы избежать исчисления с них НДС.
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Например, компания на УСН с годовой выручкой за 2024 год 50 млн рублей планирует продажу недвижимости стоимостью 40 млн рублей. Допустим, что в 2025 году ожидается рост выручки от основной деятельности за счет нескольких крупных сделок. Очевидно, что для компании такую продажу недвижимости лучше провести до того, как выручка по основной деятельности превысит 60 млн рублей. В противном случае с продажи недвижимости придется уплатить и НДС. При этом крупные сделки в данном случае целесообразно осуществить в один месяц с продажей недвижимости, чтобы избежать исчисления с них НДС.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Может ли инспекция запросить при камеральной проверке документы в подтверждение операции, не являющейся объектом обложения НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал: отсутствие у налогоплательщика обязанности исчислять и уплачивать НДС с операций по реализации земельных участков (долей в них) прямо предусмотрено нормами налогового законодательства и в силу ст. 56 НК РФ не является льготой. Такая реализация не признается объектом налогообложения, в то время как налоговые льготы применяются только в отношении отдельных категорий налогоплательщиков. Следовательно, направление при камеральной проверке требования о представлении документов, подтверждающих отражение в декларации операций, не облагаемых НДС, противоречит ст. 88 НК РФ.
Может ли инспекция запросить при камеральной проверке документы в подтверждение операции, не являющейся объектом обложения НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал: отсутствие у налогоплательщика обязанности исчислять и уплачивать НДС с операций по реализации земельных участков (долей в них) прямо предусмотрено нормами налогового законодательства и в силу ст. 56 НК РФ не является льготой. Такая реализация не признается объектом налогообложения, в то время как налоговые льготы применяются только в отношении отдельных категорий налогоплательщиков. Следовательно, направление при камеральной проверке требования о представлении документов, подтверждающих отражение в декларации операций, не облагаемых НДС, противоречит ст. 88 НК РФ.
Готовое решение: Как отразить продажу здания или иного недвижимого имущества в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском учете продажа участка, который учитывается в качестве объекта основных средств, отражается в общем порядке, за исключением проводок, связанных с амортизацией и НДС. Это обусловлено тем, что земля в бухучете не амортизируется и ее реализация не облагается НДС.
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском учете продажа участка, который учитывается в качестве объекта основных средств, отражается в общем порядке, за исключением проводок, связанных с амортизацией и НДС. Это обусловлено тем, что земля в бухучете не амортизируется и ее реализация не облагается НДС.