Уплата НДС при продаже недвижимого имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата НДС при продаже недвижимого имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС при приобретении недвижимого имущества. Налоговый орган установил, что налогоплательщик принял к вычету НДС по авансовым платежам, выплаченным по договору купли-продажи недвижимости. Налоговый орган пришел к выводу, что основной целью указанного договора купли-продажи фактически являлись дофинансирование и наделение (пополнение) оборотными средствами продавца имущества, фактическая передача имущества не состоялась. Налоговый орган указал, что договор купли-продажи не содержит каких-либо условий о предоплате, в платежных поручениях в назначении платежа отсутствуют слова "предварительная оплата, авансовый платеж", в счетах-фактурах не указано наименование товара, не содержится информация о каком-либо договоре купли-продажи (поставки), спустя 4 года после заключения договора правообладателем имущества, согласно данным ЕГРН, является продавец. Суд признал обоснованным отказ в принятии к вычету НДС, поскольку, учитывая установленную налоговым органом цель заключения договора, налогоплательщик не планировал использовать приобретаемое имущество в облагаемых НДС операциях.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС при приобретении недвижимого имущества. Налоговый орган установил, что налогоплательщик принял к вычету НДС по авансовым платежам, выплаченным по договору купли-продажи недвижимости. Налоговый орган пришел к выводу, что основной целью указанного договора купли-продажи фактически являлись дофинансирование и наделение (пополнение) оборотными средствами продавца имущества, фактическая передача имущества не состоялась. Налоговый орган указал, что договор купли-продажи не содержит каких-либо условий о предоплате, в платежных поручениях в назначении платежа отсутствуют слова "предварительная оплата, авансовый платеж", в счетах-фактурах не указано наименование товара, не содержится информация о каком-либо договоре купли-продажи (поставки), спустя 4 года после заключения договора правообладателем имущества, согласно данным ЕГРН, является продавец. Суд признал обоснованным отказ в принятии к вычету НДС, поскольку, учитывая установленную налоговым органом цель заключения договора, налогоплательщик не планировал использовать приобретаемое имущество в облагаемых НДС операциях.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 168 "Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Исполнитель обратился в суд с иском о взыскании с заказчика задолженности по договору о подключении к системе теплоснабжения. Суд удовлетворил требования частично. Суд установил, что ответчик, не являющийся плательщиком НДС в связи с применением УСН и не выделивший НДС в счете-фактуре, реализовал исполнителю объект недвижимости, цена которого в договоре была определена с учетом НДС. Суд пришел к выводу, что такое поведение ответчика является злоупотреблением правом, поскольку позволяет ему, с одной стороны, не уплачивать НДС в бюджет, с другой - препятствует истцу принять к вычету НДС в связи с приобретением объекта. Суд пришел к выводу, что при решении вопроса о зачете встречных требований сторон (об оплате по договору подключения и об оплате по договору купли-продажи объекта) стоимость объекта недвижимости должна определяться без учета НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Исполнитель обратился в суд с иском о взыскании с заказчика задолженности по договору о подключении к системе теплоснабжения. Суд удовлетворил требования частично. Суд установил, что ответчик, не являющийся плательщиком НДС в связи с применением УСН и не выделивший НДС в счете-фактуре, реализовал исполнителю объект недвижимости, цена которого в договоре была определена с учетом НДС. Суд пришел к выводу, что такое поведение ответчика является злоупотреблением правом, поскольку позволяет ему, с одной стороны, не уплачивать НДС в бюджет, с другой - препятствует истцу принять к вычету НДС в связи с приобретением объекта. Суд пришел к выводу, что при решении вопроса о зачете встречных требований сторон (об оплате по договору подключения и об оплате по договору купли-продажи объекта) стоимость объекта недвижимости должна определяться без учета НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Купля-продажа недвижимости (здания, сооружения, помещения, объекта незавершенного строительства). Продавец1. НДС при получении оплаты по договору купли-продажи недвижимости
Путеводитель по сделкам. Купля-продажа недвижимости (здания, сооружения, помещения, объекта незавершенного строительства). Покупатель1. НДС при перечислении оплаты по договору купли-продажи недвижимости
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@
"О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)"
(вместе с "Методическими рекомендациями "Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)", утв. СК России, ФНС России)Реализация долей в уставном капитале - данная сделка не облагается НДС (п. п. 12 п. 2 ст. 149 Кодекса). Поэтому, чтобы избежать уплаты НДС, налогоплательщики продажу недвижимости или оборудования иногда оформляют как реализацию доли в уставном капитале.
"О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)"
(вместе с "Методическими рекомендациями "Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)", утв. СК России, ФНС России)Реализация долей в уставном капитале - данная сделка не облагается НДС (п. п. 12 п. 2 ст. 149 Кодекса). Поэтому, чтобы избежать уплаты НДС, налогоплательщики продажу недвижимости или оборудования иногда оформляют как реализацию доли в уставном капитале.
Статья: Структурирование сделок с коммерческой недвижимостью в контексте налоговой реформы 2025 года
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Например, компания на УСН с годовой выручкой за 2024 год 50 млн рублей планирует продажу недвижимости стоимостью 40 млн рублей. Допустим, что в 2025 году ожидается рост выручки от основной деятельности за счет нескольких крупных сделок. Очевидно, что для компании такую продажу недвижимости лучше провести до того, как выручка по основной деятельности превысит 60 млн рублей. В противном случае с продажи недвижимости придется уплатить и НДС. При этом крупные сделки в данном случае целесообразно осуществить в один месяц с продажей недвижимости, чтобы избежать исчисления с них НДС.
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Например, компания на УСН с годовой выручкой за 2024 год 50 млн рублей планирует продажу недвижимости стоимостью 40 млн рублей. Допустим, что в 2025 году ожидается рост выручки от основной деятельности за счет нескольких крупных сделок. Очевидно, что для компании такую продажу недвижимости лучше провести до того, как выручка по основной деятельности превысит 60 млн рублей. В противном случае с продажи недвижимости придется уплатить и НДС. При этом крупные сделки в данном случае целесообразно осуществить в один месяц с продажей недвижимости, чтобы избежать исчисления с них НДС.
Готовое решение: Какие налоги исчисляет и уплачивает организация при продаже здания
(КонсультантПлюс, 2025)С продажи здания организация на ОСНО рассчитывает и уплачивает:
(КонсультантПлюс, 2025)С продажи здания организация на ОСНО рассчитывает и уплачивает:
Готовое решение: Как начисляется НДС при продаже недвижимости
(КонсультантПлюс, 2025)Но если вы платите НДС по специальным пониженным ставкам при УСН, то данный порядок расчета НДС (т.е. с разницы между ценой продажи недвижимости (с НДС) и стоимостью, по которой у вас был учтен объект (остаточной стоимостью с учетом переоценок)) вы не применяете (п. 12 ст. 154 НК РФ). Считайте НДС в общем порядке с применением соответствующей пониженной ставки (п. 1 ст. 154, п. 8 ст. 164 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Но если вы платите НДС по специальным пониженным ставкам при УСН, то данный порядок расчета НДС (т.е. с разницы между ценой продажи недвижимости (с НДС) и стоимостью, по которой у вас был учтен объект (остаточной стоимостью с учетом переоценок)) вы не применяете (п. 12 ст. 154 НК РФ). Считайте НДС в общем порядке с применением соответствующей пониженной ставки (п. 1 ст. 154, п. 8 ст. 164 НК РФ).
Статья: Учет имущества банков: отвечаем на сложные и спорные вопросы
(Грязева В.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 6)Если НДС включен банком в первоначальную стоимость, как будет рассчитан НДС к уплате при реализации недвижимости?
(Грязева В.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 6)Если НДС включен банком в первоначальную стоимость, как будет рассчитан НДС к уплате при реализации недвижимости?
Вопрос: Филиал иностранной организации состоит на налоговом учете в г. Москве и управляет здесь нежилой недвижимостью. Планируется продажа этой недвижимости российской организации. Оплата поступит в филиал. Каков порядок уплаты НДС и налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Филиал иностранной организации состоит на налоговом учете в г. Москве и управляет здесь нежилой недвижимостью. Планируется продажа этой недвижимости российской организации. Оплата поступит в филиал. Каков порядок уплаты НДС и налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Филиал иностранной организации состоит на налоговом учете в г. Москве и управляет здесь нежилой недвижимостью. Планируется продажа этой недвижимости российской организации. Оплата поступит в филиал. Каков порядок уплаты НДС и налога на прибыль?