УПЛАТА ндс при экспорте
Подборка наиболее важных документов по запросу УПЛАТА ндс при экспорте (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиция ВС РФ: Требование о возврате необоснованно списанных с лицевого счета денежных средств, составляющих сумму НДС при оплате услуг по охране и сопровождению грузов при перевозке их на экспорт, не является кондикционным
Определение Верховного Суда РФ от 19.02.2015 по делу N 306-ЭС14-1894, А55-18187/2013
Применимые нормы: ст. 1102 ГК РФПри реализации услуг по охране и сопровождению вагонов с экспортируемыми грузами охранное предприятие дополнительно к цене услуг (в рамках договора по охране и сопровождению груза) должно было предъявить к уплате экспортеру сумму НДС, выставив счет-фактуру с указанием налоговой ставки 0 процентов, однако применило ставку 18 процентов. Истец заявил требования о взыскании излишне уплаченных сумм как неосновательного обогащения.
Определение Верховного Суда РФ от 19.02.2015 по делу N 306-ЭС14-1894, А55-18187/2013
Применимые нормы: ст. 1102 ГК РФПри реализации услуг по охране и сопровождению вагонов с экспортируемыми грузами охранное предприятие дополнительно к цене услуг (в рамках договора по охране и сопровождению груза) должно было предъявить к уплате экспортеру сумму НДС, выставив счет-фактуру с указанием налоговой ставки 0 процентов, однако применило ставку 18 процентов. Истец заявил требования о взыскании излишне уплаченных сумм как неосновательного обогащения.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом общество при оформлении таможенной процедуры экспорта не освобождалось от уплаты НДС, не применяло ставку НДС 0% (возмещение из бюджета не проводилось).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом общество при оформлении таможенной процедуры экспорта не освобождалось от уплаты НДС, не применяло ставку НДС 0% (возмещение из бюджета не проводилось).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС2. ПРИМЕНЕНИЕ ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ НДС ПРИ ЭКСПОРТЕ
Нормативные акты
Федеральный закон от 13.07.2020 N 193-ФЗ
(ред. от 21.04.2025)
"О государственной поддержке предпринимательской деятельности в Арктической зоне Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)4. При ввозе на территории портовых участков и логистических участков Арктической зоны товаров Евразийского экономического союза, помещенных под таможенную процедуру экспорта, производится освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость, акциза либо возврат ранее уплаченных сумм налога на добавленную стоимость, акциза, если такие освобождение либо возврат предусмотрены законодательством Российской Федерации о налогах и сборах при фактическом вывозе товаров из Российской Федерации.
(ред. от 21.04.2025)
"О государственной поддержке предпринимательской деятельности в Арктической зоне Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)4. При ввозе на территории портовых участков и логистических участков Арктической зоны товаров Евразийского экономического союза, помещенных под таможенную процедуру экспорта, производится освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость, акциза либо возврат ранее уплаченных сумм налога на добавленную стоимость, акциза, если такие освобождение либо возврат предусмотрены законодательством Российской Федерации о налогах и сборах при фактическом вывозе товаров из Российской Федерации.
Распоряжение Правительства РФ от 14.08.2019 N 1797-р
(ред. от 14.03.2023)
<Об утверждении Стратегии развития экспорта услуг до 2025 года>
(вместе с "Планом мероприятий по реализации Стратегии развития экспорта услуг до 2025 года")отсутствие льгот по уплате налога на добавленную стоимость при экспорте прав на интеллектуальную собственность, что не соответствует мировой практике и ставит отечественных экспортеров услуг в неравное положение по отношению к иностранным конкурентам;
(ред. от 14.03.2023)
<Об утверждении Стратегии развития экспорта услуг до 2025 года>
(вместе с "Планом мероприятий по реализации Стратегии развития экспорта услуг до 2025 года")отсутствие льгот по уплате налога на добавленную стоимость при экспорте прав на интеллектуальную собственность, что не соответствует мировой практике и ставит отечественных экспортеров услуг в неравное положение по отношению к иностранным конкурентам;
Статья: Место реализации для целей налогообложения НДС трансграничных операций внутри ЕАЭС
(Швед Ю.Н.)
("Российский юридический журнал", 2024, N 1)Взимание НДС исключительно по месту реализации работ, услуг "обусловлено не только целью поддержания конкуренции и избежания двойного налогообложения, но и правовой природой указанного налога как налога на потребление" <23>. Вместе с тем существенное значение для реализации принципа нейтральности имеет порядок налогообложения НДС при экспорте и импорте услуг. В отличие от налогообложения НДС импорта и экспорта товаров, в отношении которых в рамках Договора о ЕАЭС право экспортера на применение нулевой ставки НДС обусловлено уплатой налога импортером в бюджет страны ввоза (наличием освобождения от уплаты НДС), особенности налогообложения экспортируемых и импортируемых услуг оставлены на усмотрение законодателей и правоприменителей стран - участниц ЕАЭС.
(Швед Ю.Н.)
("Российский юридический журнал", 2024, N 1)Взимание НДС исключительно по месту реализации работ, услуг "обусловлено не только целью поддержания конкуренции и избежания двойного налогообложения, но и правовой природой указанного налога как налога на потребление" <23>. Вместе с тем существенное значение для реализации принципа нейтральности имеет порядок налогообложения НДС при экспорте и импорте услуг. В отличие от налогообложения НДС импорта и экспорта товаров, в отношении которых в рамках Договора о ЕАЭС право экспортера на применение нулевой ставки НДС обусловлено уплатой налога импортером в бюджет страны ввоза (наличием освобождения от уплаты НДС), особенности налогообложения экспортируемых и импортируемых услуг оставлены на усмотрение законодателей и правоприменителей стран - участниц ЕАЭС.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Суд указал, что в данном случае при ввозе на территорию РФ собственного товара в порядке реимпорта объекта налогообложения не возникает, в связи с чем у общества отсутствует обязанность по уплате НДС. При вывозе товара в таможенной процедуре экспорта налогоплательщику не предоставлялось ни освобождения от уплаты НДС, ни исключения данной операции из налогообложения, ни возврата НДС в связи с экспортом товара.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Суд указал, что в данном случае при ввозе на территорию РФ собственного товара в порядке реимпорта объекта налогообложения не возникает, в связи с чем у общества отсутствует обязанность по уплате НДС. При вывозе товара в таможенной процедуре экспорта налогоплательщику не предоставлялось ни освобождения от уплаты НДС, ни исключения данной операции из налогообложения, ни возврата НДС в связи с экспортом товара.
Готовое решение: Как отражать возврат товара в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Возврат товара, реализованного на экспорт, в бухгалтерском учете отражайте по общим правилам с учетом особенностей уплаты НДС при экспорте и при реимпорте.
(КонсультантПлюс, 2025)Возврат товара, реализованного на экспорт, в бухгалтерском учете отражайте по общим правилам с учетом особенностей уплаты НДС при экспорте и при реимпорте.
Готовое решение: Как посреднику оформить счета-фактуры по посредническому договору и исчислить НДС по посредническим услугам
(КонсультантПлюс, 2025)Как посредник исчисляет и уплачивает НДС при экспорте услуг
(КонсультантПлюс, 2025)Как посредник исчисляет и уплачивает НДС при экспорте услуг
Готовое решение: Возмещение НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2025)Что нужно для возмещения НДС при оплате экспорта третьим лицом
(КонсультантПлюс, 2025)Что нужно для возмещения НДС при оплате экспорта третьим лицом
Статья: Излишняя уплата НДФЛ и страховых взносов устанавливается инспекцией только в ходе камеральной проверки
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 26)Трехлетний срок на применение вычета НДС,
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 26)Трехлетний срок на применение вычета НДС,
Готовое решение: НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2025)НДС с аванса по экспорту по общему правилу не начисляется и не уплачивается (п. 1 ст. 154 НК РФ). В том числе не предусмотрена уплата НДС с аванса при экспорте в ЕАЭС (п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2025)НДС с аванса по экспорту по общему правилу не начисляется и не уплачивается (п. 1 ст. 154 НК РФ). В том числе не предусмотрена уплата НДС с аванса при экспорте в ЕАЭС (п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Статья: Особенности налогового стимулирования индустрии интегральных микросхем в Китайской Народной Республике
(Грант С.К.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)- уплата экспортного НДС в рассрочку в течение 6 лет (0% в первый год, по 20% в последующие 5 лет).
(Грант С.К.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)- уплата экспортного НДС в рассрочку в течение 6 лет (0% в первый год, по 20% в последующие 5 лет).
Готовое решение: НДС по неподтвержденному экспорту
(КонсультантПлюс, 2025)При неподтверждении нулевой ставки по экспорту пени начислят, если обязанность по уплате НДС за квартал, в котором вы исчислили налог с экспортных операций по ненулевой ставке, не будет исполнена в срок (п. 1 ст. 75 НК РФ). Расчет пеней производится в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2025)При неподтверждении нулевой ставки по экспорту пени начислят, если обязанность по уплате НДС за квартал, в котором вы исчислили налог с экспортных операций по ненулевой ставке, не будет исполнена в срок (п. 1 ст. 75 НК РФ). Расчет пеней производится в общем порядке.
Готовое решение: НДС по агентскому договору у принципала
(КонсультантПлюс, 2025)Особенности начисления и уплаты НДС есть при экспорте товаров через агента.
(КонсультантПлюс, 2025)Особенности начисления и уплаты НДС есть при экспорте товаров через агента.