Уплата ндс постоянным представительством
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата ндс постоянным представительством (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Российская организация оказывает услуги строительного контроля организации в Таджикистане. Постоянного представительства там нет. При выплате дохода российской организации удержан НДС по иностранному законодательству. Вправе ли российская организация уменьшать налог на прибыль в РФ на НДС, уплаченный в Таджикистане?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российская организация оказывает услуги строительного контроля (проверка соответствия выполняемых работ проектной документации) иностранной организации в г. Душанбе (Республика Таджикистан). Постоянного представительства в Республике Таджикистан российская организация не имеет. При выплате дохода российской организации на территории Таджикистана источник дохода удержал НДС по иностранному законодательству. Имеет ли право российская организация уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль в РФ на сумму НДС, уплаченного в Таджикистане?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российская организация оказывает услуги строительного контроля (проверка соответствия выполняемых работ проектной документации) иностранной организации в г. Душанбе (Республика Таджикистан). Постоянного представительства в Республике Таджикистан российская организация не имеет. При выплате дохода российской организации на территории Таджикистана источник дохода удержал НДС по иностранному законодательству. Имеет ли право российская организация уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль в РФ на сумму НДС, уплаченного в Таджикистане?
Готовое решение: НДС при оказании услуг по договору между резидентами России и Белоруссии
(КонсультантПлюс, 2026)Если услуги, местом реализации которых признается территория РФ, белорусская организация оказывает не через свое постоянное представительство в РФ, то обязанности по уплате НДС в общем случае исполнит налоговый агент. Это следует из п. п. 28, 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. п. 1, 2, 5 ст. 161, п. п. 1, 10, 10.1 ст. 174.2 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Если услуги, местом реализации которых признается территория РФ, белорусская организация оказывает не через свое постоянное представительство в РФ, то обязанности по уплате НДС в общем случае исполнит налоговый агент. Это следует из п. п. 28, 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. п. 1, 2, 5 ст. 161, п. п. 1, 10, 10.1 ст. 174.2 НК РФ.
Нормативные акты
"Договор о Евразийском экономическом союзе"
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)В случаях, указанных в абзацах первом - третьем настоящего пункта, требования настоящего Порядка по постановке на учет в налоговом органе другого государства-члена, представлению налоговых деклараций, уплате НДС и выполнению иных обязанностей, которые определены настоящим Порядком для налогоплательщика, распространяются на указанного посредника в расчетах.
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)В случаях, указанных в абзацах первом - третьем настоящего пункта, требования настоящего Порядка по постановке на учет в налоговом органе другого государства-члена, представлению налоговых деклараций, уплате НДС и выполнению иных обязанностей, которые определены настоящим Порядком для налогоплательщика, распространяются на указанного посредника в расчетах.
<Письмо> Госналогслужбы РФ от 11.11.1998 N ВГ-6-18/811
"Об отдельных вопросах налогообложения прибыли иностранных юридических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 12.05.1998 N 3973/97)Следовательно, постоянное представительство иностранного юридического лица для целей налогообложения не является самостоятельным плательщиком налога на прибыль, поскольку таковым являются сами иностранные юридические лица, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства.
"Об отдельных вопросах налогообложения прибыли иностранных юридических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 12.05.1998 N 3973/97)Следовательно, постоянное представительство иностранного юридического лица для целей налогообложения не является самостоятельным плательщиком налога на прибыль, поскольку таковым являются сами иностранные юридические лица, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства.
Готовое решение: Как определить налоговую базу по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Продажа интернет-сайта облагается НДС, если покупатель осуществляет деятельность в РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). То есть НДС нужно рассчитать и уплатить, если покупатель сайта зарегистрирован в российских налоговых органах. В частности, это необходимо, когда покупателем выступает постоянное представительство иностранной организации.
(КонсультантПлюс, 2026)Продажа интернет-сайта облагается НДС, если покупатель осуществляет деятельность в РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). То есть НДС нужно рассчитать и уплатить, если покупатель сайта зарегистрирован в российских налоговых органах. В частности, это необходимо, когда покупателем выступает постоянное представительство иностранной организации.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заказчика расчеты с иностранным исполнителем, не являющимся взаимозависимым лицом по отношению к организации, не имеющим постоянного представительства на территории РФ и не состоящим на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщика, если оплата производится в иностранной валюте в месяце, следующем за месяцем оказания услуг?..
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации организация-исполнитель не имеет постоянного представительства на территории РФ и не состоит на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщика. В связи с этим организация-заказчик признается налоговым агентом. Она обязана исчислить НДС, удержать его из денежных средств, подлежащих перечислению исполнителю, и уплатить сумму налога в бюджет равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п. п. 1, 2 ст. 161, п. 4 ст. 173, п. 1 ст. 174 НК РФ). НДС уплачивается в рублях путем перечисления денежных средств в бюджет в качестве ЕНП (п. п. 1, 14, 16 ст. 45 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации организация-исполнитель не имеет постоянного представительства на территории РФ и не состоит на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщика. В связи с этим организация-заказчик признается налоговым агентом. Она обязана исчислить НДС, удержать его из денежных средств, подлежащих перечислению исполнителю, и уплатить сумму налога в бюджет равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п. п. 1, 2 ст. 161, п. 4 ст. 173, п. 1 ст. 174 НК РФ). НДС уплачивается в рублях путем перечисления денежных средств в бюджет в качестве ЕНП (п. п. 1, 14, 16 ст. 45 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете российской организации приобретение сырья у казахстанского поставщика на условиях частичной (30%-ной) предоплаты и его доставку казахстанским перевозчиком, если расчеты за сырье и его доставку осуществляются в иностранной валюте (евро)?..
(Консультация эксперта, 2026)Принятие сырья к учету и расчеты с казахстанскими контрагентами за сырье и его доставку произведены в течение одного месяца. Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется ежеквартально. Для целей налогового учета доходов и расходов организацией применяется метод начисления. Организация-перевозчик является налоговым резидентом Республики Казахстан и не осуществляет деятельность через постоянное представительство в РФ, что подтверждено соответствующими документами.
(Консультация эксперта, 2026)Принятие сырья к учету и расчеты с казахстанскими контрагентами за сырье и его доставку произведены в течение одного месяца. Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется ежеквартально. Для целей налогового учета доходов и расходов организацией применяется метод начисления. Организация-перевозчик является налоговым резидентом Республики Казахстан и не осуществляет деятельность через постоянное представительство в РФ, что подтверждено соответствующими документами.
Вопрос: Организация заключила с киргизской организацией - субарендодателем договор субаренды помещения в РФ. Как в целях НДС, налога на прибыль подтвердить, что выплаченный киргизской организации доход связан с деятельностью обособленного подразделения / постоянного представительства иностранной организации?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация заключила с киргизской организацией - субарендодателем договор субаренды помещения, расположенного в РФ. Киргизской организацией представлено свидетельство о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе по месту нахождения ее обособленного подразделения, информационный лист о внесении записи в государственный реестр аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц. Как в целях НДС, налога на прибыль подтвердить, что выплаченный иностранной организации доход в виде субарендной платы связан с деятельностью обособленного подразделения / постоянного представительства иностранной организации?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация заключила с киргизской организацией - субарендодателем договор субаренды помещения, расположенного в РФ. Киргизской организацией представлено свидетельство о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе по месту нахождения ее обособленного подразделения, информационный лист о внесении записи в государственный реестр аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц. Как в целях НДС, налога на прибыль подтвердить, что выплаченный иностранной организации доход в виде субарендной платы связан с деятельностью обособленного подразделения / постоянного представительства иностранной организации?
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)1. Проверьте, к какому виду дохода относится выплачиваемая денежная сумма. Облагается ли выплата налогом на прибыль или налогом на добавленную стоимость по российскому законодательству. Если выплата облагается налогом, то нужно определить, по каким налоговым ставкам. Иногда доход может возникнуть без фактического перечисления денег иностранной организации.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)1. Проверьте, к какому виду дохода относится выплачиваемая денежная сумма. Облагается ли выплата налогом на прибыль или налогом на добавленную стоимость по российскому законодательству. Если выплата облагается налогом, то нужно определить, по каким налоговым ставкам. Иногда доход может возникнуть без фактического перечисления денег иностранной организации.
Вопрос: По агентскому договору иностранная организация (г. Дубай) выступает в роли платежного посредника и за вознаграждение осуществляет расчеты с контрагентами российской организации по отдельно заключенным контрактам с поставщиками из Китая. Выступает ли российская организация налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Российская организация не является налоговым агентом по НДС при выплате вознаграждения иностранному посреднику. Также при оплате через иностранного посредника иностранному поставщику российская организация не является налоговым агентом по налогу на прибыль, если деятельность поставщика не приводит к образованию постоянного представительства в РФ.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Российская организация не является налоговым агентом по НДС при выплате вознаграждения иностранному посреднику. Также при оплате через иностранного посредника иностранному поставщику российская организация не является налоговым агентом по налогу на прибыль, если деятельность поставщика не приводит к образованию постоянного представительства в РФ.
Вопрос: По договору о транспортно-экспедиционном обслуживании турецкая организация выставила документы и отдельной строкой выделила услугу по взвешиванию груза, оказанную в РФ. Выступает ли российская организация налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль при выплате дохода нерезиденту за услугу по взвешиванию груза?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация заключила договор о транспортно-экспедиционном обслуживании с организацией из Турции без постоянного представительства в РФ. Контрагент выставил документы и отдельной строкой выделил услугу по взвешиванию груза, оказанную на территории РФ. Турецкий контрагент представил налоговый сертификат и письмо о конечном получателе дохода на 2025 г. к указанному договору о транспортной экспедиции. Возникает ли обязанность у российской организации выступать налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль при выплате дохода нерезиденту за услугу по взвешиванию груза при транспортировке из Турции в РФ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация заключила договор о транспортно-экспедиционном обслуживании с организацией из Турции без постоянного представительства в РФ. Контрагент выставил документы и отдельной строкой выделил услугу по взвешиванию груза, оказанную на территории РФ. Турецкий контрагент представил налоговый сертификат и письмо о конечном получателе дохода на 2025 г. к указанному договору о транспортной экспедиции. Возникает ли обязанность у российской организации выступать налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль при выплате дохода нерезиденту за услугу по взвешиванию груза при транспортировке из Турции в РФ?
Статья: Контроль бенефициара как критерий определения национальности юридического лица
(Кантор Н.Е.)
("Журнал российского права", 2025, N 5)Например, в известном деле ООО "Орифлэйм Косметикс" структура договорных связей внутри группы с участием иностранной материнской компании "Орифлэйм Косметик Б.В.", выступавшей транзитным звеном между обществом и компанией "Орифлэйм Косметикс С.А." (выгодоприобретателем), позволила не уплачивать в Российской Федерации налог на прибыль, необоснованно возмещать из бюджета НДС, выводить из-под юрисдикции Российской Федерации значительные суммы денежных средств, которые также не подвергались налогообложению в иностранных налоговых юрисдикциях. Как следствие полной подконтрольности российского общества иностранному участнику, статус российского общества был переквалифицирован судом для целей налогообложения в статус постоянного представительства <20>.
(Кантор Н.Е.)
("Журнал российского права", 2025, N 5)Например, в известном деле ООО "Орифлэйм Косметикс" структура договорных связей внутри группы с участием иностранной материнской компании "Орифлэйм Косметик Б.В.", выступавшей транзитным звеном между обществом и компанией "Орифлэйм Косметикс С.А." (выгодоприобретателем), позволила не уплачивать в Российской Федерации налог на прибыль, необоснованно возмещать из бюджета НДС, выводить из-под юрисдикции Российской Федерации значительные суммы денежных средств, которые также не подвергались налогообложению в иностранных налоговых юрисдикциях. Как следствие полной подконтрольности российского общества иностранному участнику, статус российского общества был переквалифицирован судом для целей налогообложения в статус постоянного представительства <20>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете российской торговой организации (клиента) расходы по договору транспортной экспедиции, заключенному с казахстанским экспедитором с целью доставки на территорию РФ товара, импортируемого с территории Республики Казахстан? Согласно учетной политике в целях бухгалтерского и налогового учета затраты, связанные с доставкой товара, включаются в его стоимость...
(Консультация эксперта, 2026)Для исполнения обязанностей по договору экспедитор заключает договор перевозки груза с казахстанской автотранспортной компанией (перевозчиком). Согласно представленному экспедитором отчету о фактически понесенных расходах стоимость услуг перевозчика (провозная плата), подлежащая возмещению клиентом, составляет 70 000 руб. (в том числе НДС, предъявленный в соответствии с законодательством Республики Казахстан).
(Консультация эксперта, 2026)Для исполнения обязанностей по договору экспедитор заключает договор перевозки груза с казахстанской автотранспортной компанией (перевозчиком). Согласно представленному экспедитором отчету о фактически понесенных расходах стоимость услуг перевозчика (провозная плата), подлежащая возмещению клиентом, составляет 70 000 руб. (в том числе НДС, предъявленный в соответствии с законодательством Республики Казахстан).
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Однако в агентских договорах есть указание, что территория оказания услуг - иностранное государство и РФ. При этом компании-агенты поставлены на налоговый учет в связи с открытием банковских счетов в РФ, но статуса постоянного представительства в РФ не имеют и иной деятельности на территории РФ не ведут.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Однако в агентских договорах есть указание, что территория оказания услуг - иностранное государство и РФ. При этом компании-агенты поставлены на налоговый учет в связи с открытием банковских счетов в РФ, но статуса постоянного представительства в РФ не имеют и иной деятельности на территории РФ не ведут.