Уплата ндс банкротом
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата ндс банкротом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил действия налогового органа, который списал денежные средства с расчетного счета общества в рамках процедуры банкротства для погашения общей задолженности перед бюджетом. Списание было произведено на основании инкассовых поручений, выставленных 12.03.2020, включало НДС за IV квартал 2019 года и пени. По мнению налогового органа, указанные средства были зачтены в счет погашения общей задолженности общества. Однако налогоплательщик утверждал, что уплата НДС за IV квартал 2019 года была произведена своевременно платежным поручением в 2020 году с назначением платежа: "текущий платеж процедуры банкротства. Уплата НДС за IV квартал 2019 г. Пятая очередь текущих платежей". Таким образом, спорная сумма не могла быть зачтена в счет иной задолженности. Суд удовлетворил требования налогоплательщика, обязав инспекцию вернуть излишне взысканные суммы. Суд установил, что уплата НДС за IV квартал 2019 года была произведена обществом своевременно и в полном объеме, о чем свидетельствуют представленные платежные документы. Изменение налоговым органом назначения платежа признано неправомерным, поскольку это противоречит целям, указанным налогоплательщиком при перечислении средств. Кроме того, суд учел, что решения вышестоящего налогового органа, обязывающие инспекцию рассмотреть заявления общества о возврате излишне взысканных сумм, остались неисполненными.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил действия налогового органа, который списал денежные средства с расчетного счета общества в рамках процедуры банкротства для погашения общей задолженности перед бюджетом. Списание было произведено на основании инкассовых поручений, выставленных 12.03.2020, включало НДС за IV квартал 2019 года и пени. По мнению налогового органа, указанные средства были зачтены в счет погашения общей задолженности общества. Однако налогоплательщик утверждал, что уплата НДС за IV квартал 2019 года была произведена своевременно платежным поручением в 2020 году с назначением платежа: "текущий платеж процедуры банкротства. Уплата НДС за IV квартал 2019 г. Пятая очередь текущих платежей". Таким образом, спорная сумма не могла быть зачтена в счет иной задолженности. Суд удовлетворил требования налогоплательщика, обязав инспекцию вернуть излишне взысканные суммы. Суд установил, что уплата НДС за IV квартал 2019 года была произведена обществом своевременно и в полном объеме, о чем свидетельствуют представленные платежные документы. Изменение налоговым органом назначения платежа признано неправомерным, поскольку это противоречит целям, указанным налогоплательщиком при перечислении средств. Кроме того, суд учел, что решения вышестоящего налогового органа, обязывающие инспекцию рассмотреть заявления общества о возврате излишне взысканных сумм, остались неисполненными.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")С общества была взыскана задолженность по краткосрочному договору аренды нежилых помещений, заключенному обществом с конкурсным управляющим арендодателя, признанного несостоятельным (банкротом). При этом суды отклонили доводы общества о несоответствии расчетных документов по оплате арендной платы без указания (выделения) суммы НДС условиям договора аренды и законодательству, отметив, что изменение налоговых обязанностей арендодателя, в частности освобождение его от уплаты НДС в связи с признанием его банкротом, не влечет изменения цены заключенного им с арендатором гражданско-правового договора аренды (уменьшения цены договора на сумму НДС). Общество оспорило конституционность подп. 15 п. 2 ст. 146, ст. 168 НК РФ, поскольку они допускают взыскание с организации-арендатора суммы НДС по операции, которая перестала являться объектом обложения НДС. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ отметил, что положения подп. 15 п. 2 ст. 146, ст. 168 НК РФ не нарушают конституционных прав общества, поскольку в договоре аренды нежилых помещений порядок изменения арендной платы в случае изменения налоговых обязанностей сторон определен не был (притом что договор заключался с конкурсным управляющим арендодателя, признанного банкротом).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")С общества была взыскана задолженность по краткосрочному договору аренды нежилых помещений, заключенному обществом с конкурсным управляющим арендодателя, признанного несостоятельным (банкротом). При этом суды отклонили доводы общества о несоответствии расчетных документов по оплате арендной платы без указания (выделения) суммы НДС условиям договора аренды и законодательству, отметив, что изменение налоговых обязанностей арендодателя, в частности освобождение его от уплаты НДС в связи с признанием его банкротом, не влечет изменения цены заключенного им с арендатором гражданско-правового договора аренды (уменьшения цены договора на сумму НДС). Общество оспорило конституционность подп. 15 п. 2 ст. 146, ст. 168 НК РФ, поскольку они допускают взыскание с организации-арендатора суммы НДС по операции, которая перестала являться объектом обложения НДС. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ отметил, что положения подп. 15 п. 2 ст. 146, ст. 168 НК РФ не нарушают конституционных прав общества, поскольку в договоре аренды нежилых помещений порядок изменения арендной платы в случае изменения налоговых обязанностей сторон определен не был (притом что договор заключался с конкурсным управляющим арендодателя, признанного банкротом).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Купля-продажа движимого имущества (основного средства, бывшего в эксплуатации). Покупатель1.1. НДС при перечислении платы за основное средство банкрота
Статья: Новый порядок погашения налогов от продажи залога: что учесть банку сейчас, чтобы больше получить потом
(Бирюлин Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 7)Несмотря на то что КС РФ в Постановлении N 28-П задал новые координаты порядка уплаты налогов банкротом, ВС РФ не стал рассматривать жалобу по делу о банкротстве ООО "Рост Капитал", где были указаны доводы о необоснованности признания восстановленного НДС в качестве текущего платежа. В связи с этим нужно следить за последующим развитием судебной практики по вопросу уплаты банкротом восстановленного НДС.
(Бирюлин Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 7)Несмотря на то что КС РФ в Постановлении N 28-П задал новые координаты порядка уплаты налогов банкротом, ВС РФ не стал рассматривать жалобу по делу о банкротстве ООО "Рост Капитал", где были указаны доводы о необоснованности признания восстановленного НДС в качестве текущего платежа. В связи с этим нужно следить за последующим развитием судебной практики по вопросу уплаты банкротом восстановленного НДС.
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 25.01.2013 N 11
"Об уплате налога на добавленную стоимость при реализации имущества должника, признанного банкротом"ПЛЕНУМ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"Об уплате налога на добавленную стоимость при реализации имущества должника, признанного банкротом"ПЛЕНУМ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Начиная с 1 января 2021 г. законодателем введено новое регулирование вопроса об уплате НДС организациями-банкротами (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ в редакции Федерального закона от 15 октября 2020 г. N 320-ФЗ), и обязанность названных лиц по уплате НДС при реализации товаров, изготовленных и (или) приобретенных в процессе осуществления хозяйственной деятельности, исключена. С учетом п. 1 ст. 38 НК РФ это означает, что, несмотря на фактическое продолжение ведения хозяйственной деятельности и участие в связи с этим в гражданском (экономическом) обороте, организация-банкрот, однако, более не участвует в отношениях по взиманию НДС, регулируемых гл. 21 НК РФ. Однако в силу п. 2 ст. 5 НК РФ новое регулирование в той мере, в какой оно ухудшает положение налогоплательщиков-покупателей, не имеет обратной силы.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Начиная с 1 января 2021 г. законодателем введено новое регулирование вопроса об уплате НДС организациями-банкротами (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ в редакции Федерального закона от 15 октября 2020 г. N 320-ФЗ), и обязанность названных лиц по уплате НДС при реализации товаров, изготовленных и (или) приобретенных в процессе осуществления хозяйственной деятельности, исключена. С учетом п. 1 ст. 38 НК РФ это означает, что, несмотря на фактическое продолжение ведения хозяйственной деятельности и участие в связи с этим в гражданском (экономическом) обороте, организация-банкрот, однако, более не участвует в отношениях по взиманию НДС, регулируемых гл. 21 НК РФ. Однако в силу п. 2 ст. 5 НК РФ новое регулирование в той мере, в какой оно ухудшает положение налогоплательщиков-покупателей, не имеет обратной силы.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Так, в Определении Конституционного Суда РФ от 14.11.2023 N 3014-О указывается, что с общества была взыскана задолженность по краткосрочному договору аренды нежилых помещений, заключенному обществом с конкурсным управляющим арендодателя, признанного несостоятельным (банкротом). При этом суды отклонили доводы общества о несоответствии расчетных документов по оплате арендной платы без указания (выделения) суммы НДС условиям договора аренды и законодательству, отметив, что изменение налоговых обязанностей арендодателя, в частности освобождение его от уплаты НДС в связи с признанием его банкротом, не влечет изменения цены заключенного им с арендатором гражданско-правового договора аренды (уменьшения цены договора на сумму НДС). Общество оспорило конституционность подпункта 15 пункта 2 статьи 146, статьи 168 НК РФ, поскольку они допускают взыскание с организации-арендатора суммы НДС по операции, которая перестала являться объектом обложения НДС. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ отметил, что положения подпункта 15 пункта 2 статьи 146, статьи 168 НК РФ не нарушают конституционных прав общества, поскольку в договоре аренды нежилых помещений порядок изменения арендной платы в случае изменения налоговых обязанностей сторон определен не был (притом что договор заключался с конкурсным управляющим арендодателя, признанного банкротом).
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Так, в Определении Конституционного Суда РФ от 14.11.2023 N 3014-О указывается, что с общества была взыскана задолженность по краткосрочному договору аренды нежилых помещений, заключенному обществом с конкурсным управляющим арендодателя, признанного несостоятельным (банкротом). При этом суды отклонили доводы общества о несоответствии расчетных документов по оплате арендной платы без указания (выделения) суммы НДС условиям договора аренды и законодательству, отметив, что изменение налоговых обязанностей арендодателя, в частности освобождение его от уплаты НДС в связи с признанием его банкротом, не влечет изменения цены заключенного им с арендатором гражданско-правового договора аренды (уменьшения цены договора на сумму НДС). Общество оспорило конституционность подпункта 15 пункта 2 статьи 146, статьи 168 НК РФ, поскольку они допускают взыскание с организации-арендатора суммы НДС по операции, которая перестала являться объектом обложения НДС. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ отметил, что положения подпункта 15 пункта 2 статьи 146, статьи 168 НК РФ не нарушают конституционных прав общества, поскольку в договоре аренды нежилых помещений порядок изменения арендной платы в случае изменения налоговых обязанностей сторон определен не был (притом что договор заключался с конкурсным управляющим арендодателя, признанного банкротом).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)На наш взгляд, освобождение банкрота от уплаты НДС при реализации товаров (работ, услуг) в процессе хозяйственной деятельности, сопровождаемое при этом возложением на него обязанности по восстановлению и уплате ранее правомерно принятого к вычету налога, также нельзя признать направленным на обеспечение баланса интересов кредиторов и интересов бюджета. Такая обязанность ставит налоговый орган в преимущественное положение перед другими конкурсными кредиторами.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)На наш взгляд, освобождение банкрота от уплаты НДС при реализации товаров (работ, услуг) в процессе хозяйственной деятельности, сопровождаемое при этом возложением на него обязанности по восстановлению и уплате ранее правомерно принятого к вычету налога, также нельзя признать направленным на обеспечение баланса интересов кредиторов и интересов бюджета. Такая обязанность ставит налоговый орган в преимущественное положение перед другими конкурсными кредиторами.
Готовое решение: НДС при реализации банкротом товаров (работ, услуг)
(КонсультантПлюс, 2025)Если в такой договор внесены изменения о том, что стоимость работ (услуг) уменьшается на сумму НДС, то налог, исчисленный и уплаченный банкротом при получении предоплаты (частичной оплаты) и возвращенный покупателю работ (услуг) в связи с этими изменениями, он может принять к вычету. Если стоимость услуг (работ) не меняется, но согласно изменениям в договоре стоимость работ (услуг) без учета НДС равна ранее установленной стоимости с учетом налога, его к вычету принять нельзя (Письмо Минфина России от 09.04.2021 N 03-07-11/26558).
(КонсультантПлюс, 2025)Если в такой договор внесены изменения о том, что стоимость работ (услуг) уменьшается на сумму НДС, то налог, исчисленный и уплаченный банкротом при получении предоплаты (частичной оплаты) и возвращенный покупателю работ (услуг) в связи с этими изменениями, он может принять к вычету. Если стоимость услуг (работ) не меняется, но согласно изменениям в договоре стоимость работ (услуг) без учета НДС равна ранее установленной стоимости с учетом налога, его к вычету принять нельзя (Письмо Минфина России от 09.04.2021 N 03-07-11/26558).
"Законодательство о банкротстве: преемственность и новации: монография"
(Абдуллаева П.Р., Бандурина Н.В., Воронина Ю.М. и др.)
(отв. ред. С.А. Карелина, И.В. Фролов)
("Юстицинформ", 2023)Так, с 1 января 2021 года в НК РФ внесены существенные изменения, освобождающие организацию, находящуюся в процедуре банкротства, от уплаты НДС по обязательствам, возникшим после признания ее банкротом (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ).
(Абдуллаева П.Р., Бандурина Н.В., Воронина Ю.М. и др.)
(отв. ред. С.А. Карелина, И.В. Фролов)
("Юстицинформ", 2023)Так, с 1 января 2021 года в НК РФ внесены существенные изменения, освобождающие организацию, находящуюся в процедуре банкротства, от уплаты НДС по обязательствам, возникшим после признания ее банкротом (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ).
Статья: Налоги в банкротстве: новые тенденции в правоприменительной практике
(Кочкалов С.А.)
("Современное право", 2024, N 6)1) освобождение должников-банкротов от уплаты НДС при реализации имущества на торгах в рамках процедуры банкротства (п. 2 ст. 146 НК РФ дополнен подпунктом 15);
(Кочкалов С.А.)
("Современное право", 2024, N 6)1) освобождение должников-банкротов от уплаты НДС при реализации имущества на торгах в рамках процедуры банкротства (п. 2 ст. 146 НК РФ дополнен подпунктом 15);
Статья: Налог vs залог: Конституционный Суд расставил приоритеты
(Плешанова О.П.)
("Закон", 2023, N 7)<9> Постановление Пленума ВАС РФ от 25.01.2013 N 11 "Об уплате налога на добавленную стоимость при реализации имущества должника, признанного банкротом".
(Плешанова О.П.)
("Закон", 2023, N 7)<9> Постановление Пленума ВАС РФ от 25.01.2013 N 11 "Об уплате налога на добавленную стоимость при реализации имущества должника, признанного банкротом".
"Участие государства в процессе несостоятельности (банкротства): монография"
(Суходольский И.М.)
("Юстицинформ", 2024)<300> Постановление Конституционного Суда РФ от 22.07.2002 N 14-П "По делу о проверке конституционности ряда положений Федерального закона "О реструктуризации кредитных организаций", пунктов 5 и 6 статьи 120 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" в связи с жалобами граждан, жалобой региональной общественной организации "Ассоциация защиты прав акционеров и вкладчиков" и жалобой ОАО "Воронежское конструкторское бюро антенно-фидерных устройств" // СЗ РФ. 2002. N 31. Ст. 3161; пункт 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 25.01.2013 N 11 "Об уплате налога на добавленную стоимость при реализации имущества должника, признанного банкротом" // Вестник ВАС РФ. 2013. N 3; Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 15.02.2019 N Ф03-123/2019 по делу N А73-4440/2018; Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18.12.2018 N Ф04-5765/2017 по делу N А81-3986/2016; Постановление Арбитражного суда Московского округа от 06.02.2019 N Ф05-11947/2018 по делу N А40-145641/2017; Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 12.03.2020 N Ф06-43039/2019 по делу N А65-32810/2017; Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 24.01.2020 N Ф07-15999/2019 по делу N А13-12419/2017.
(Суходольский И.М.)
("Юстицинформ", 2024)<300> Постановление Конституционного Суда РФ от 22.07.2002 N 14-П "По делу о проверке конституционности ряда положений Федерального закона "О реструктуризации кредитных организаций", пунктов 5 и 6 статьи 120 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" в связи с жалобами граждан, жалобой региональной общественной организации "Ассоциация защиты прав акционеров и вкладчиков" и жалобой ОАО "Воронежское конструкторское бюро антенно-фидерных устройств" // СЗ РФ. 2002. N 31. Ст. 3161; пункт 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 25.01.2013 N 11 "Об уплате налога на добавленную стоимость при реализации имущества должника, признанного банкротом" // Вестник ВАС РФ. 2013. N 3; Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 15.02.2019 N Ф03-123/2019 по делу N А73-4440/2018; Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18.12.2018 N Ф04-5765/2017 по делу N А81-3986/2016; Постановление Арбитражного суда Московского округа от 06.02.2019 N Ф05-11947/2018 по делу N А40-145641/2017; Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 12.03.2020 N Ф06-43039/2019 по делу N А65-32810/2017; Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 24.01.2020 N Ф07-15999/2019 по делу N А13-12419/2017.