Уплата ндс арендатором
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата ндс арендатором (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 161 НК РФсубарендаторы государственного (муниципального) имущества (НДС уплачивают арендаторы указанного имущества) >>>
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Услуги по аренде имущества, оказываемые с 01.01.2021 организацией-банкротом, не признаются объектом налогообложения НДС в силу подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ даже в том случае, если стоимость указанных услуг в договорах, заключенных до 01.01.2021 и имеющих длящийся характер, указана с учетом этого налога. Арендодатель, не являющийся плательщиком НДС, не вправе требовать с арендатора уплаты НДС, входящего в стоимость арендной платы. Уменьшение размера арендной платы на сумму НДС с момента признания арендодателя банкротом не изменяет условия договора, а определяет размер арендных платежей, причитающихся арендодателю.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Услуги по аренде имущества, оказываемые с 01.01.2021 организацией-банкротом, не признаются объектом налогообложения НДС в силу подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ даже в том случае, если стоимость указанных услуг в договорах, заключенных до 01.01.2021 и имеющих длящийся характер, указана с учетом этого налога. Арендодатель, не являющийся плательщиком НДС, не вправе требовать с арендатора уплаты НДС, входящего в стоимость арендной платы. Уменьшение размера арендной платы на сумму НДС с момента признания арендодателя банкротом не изменяет условия договора, а определяет размер арендных платежей, причитающихся арендодателю.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендодатель1.1.1. НДС при компенсации арендатором стоимости коммунальных услуг сверх арендной платы
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)3. При предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления, органами публичной власти федеральной территории "Сириус" в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества, имущества, находящегося в собственности федеральной территории "Сириус", налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
(ред. от 17.11.2025)3. При предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления, органами публичной власти федеральной территории "Сириус" в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества, имущества, находящегося в собственности федеральной территории "Сириус", налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
Приказ Минфина России от 29.11.2017 N 209н
(ред. от 04.10.2024)
"Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.02.2018 N 50003)На данную подстатью относятся также расходы государственных (муниципальных) учреждений - арендаторов по уплате налога на добавленную стоимость, исчисленного ими как налоговыми агентами при исполнении обязательства по уплате арендных платежей согласно договору аренды имущества.
(ред. от 04.10.2024)
"Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.02.2018 N 50003)На данную подстатью относятся также расходы государственных (муниципальных) учреждений - арендаторов по уплате налога на добавленную стоимость, исчисленного ими как налоговыми агентами при исполнении обязательства по уплате арендных платежей согласно договору аренды имущества.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС4.1. Правомерно ли выставление арендодателем счета-фактуры арендатору при возмещении расходов на оплату коммунальных услуг?
Готовое решение: Как оформить и отразить в учете учреждения-арендодателя основные средства, переданные в операционную аренду
(КонсультантПлюс, 2025)4. Облагается ли операция по сдаче основного средства в аренду НДС
(КонсультантПлюс, 2025)4. Облагается ли операция по сдаче основного средства в аренду НДС
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> Имейте в виду, что суммы НДС, уплаченные арендатором арендодателю в возмещение затрат на коммунальные и иные услуги, в расходы по налогу на прибыль включить тоже не получится. Эти суммы во избежание спора с налоговиками следует списывать за счет собственных средств (Письмо Минфина России от 27.12.2007 N 03-03-06/1/895).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> Имейте в виду, что суммы НДС, уплаченные арендатором арендодателю в возмещение затрат на коммунальные и иные услуги, в расходы по налогу на прибыль включить тоже не получится. Эти суммы во избежание спора с налоговиками следует списывать за счет собственных средств (Письмо Минфина России от 27.12.2007 N 03-03-06/1/895).
Статья: Метавселенная: проблема адаптации налогово-правовых конструкций
(Хаванова И.А.)
("Журнал российского права", 2024, N 7)В 2019 г. Финансовый суд Кельна (Германия) вынес решение, в котором сделал вывод, что аренда виртуальной земли является операцией, облагаемой НДС <45>. В 2021 г. при обжаловании данного акта Федеральный финансовый суд Германии (Bundesfinanzhof, далее - BFH) занял иную позицию <46>, представляющую интерес с точки зрения квалификации операций. Фабула дела несложна. Немецкий налогоплательщик сдавал в аренду виртуальную землю за виртуальную валюту, которую обменивал на фиатные деньги. Последние поступали ему от игровой компании (обмен осуществлялся по рыночному курсу). Налоговые органы оценили сделки как порождающие обязанность по уплате НДС. Налогоплательщик же настаивал, что между ним и арендатором нет договорных отношений, оба имеют договорные отношения лишь с оператором виртуального мира. Финансовый суд Кельна эта аргументация не убедила. Проведя сравнение с рынком в реальном мире, где владелец может предоставить за плату доступ к торговой площадке для организации купли-продажи, он сделал вывод, что в виртуальном мире оператор создает схожие условия для взаимодействия игроков (через аватары <47>). BFH пошел по иному пути, по сути опираясь на тезис: все в игре находится за пределами реального мира, а следовательно, и за пределами экономической сферы, где применяется НДС.
(Хаванова И.А.)
("Журнал российского права", 2024, N 7)В 2019 г. Финансовый суд Кельна (Германия) вынес решение, в котором сделал вывод, что аренда виртуальной земли является операцией, облагаемой НДС <45>. В 2021 г. при обжаловании данного акта Федеральный финансовый суд Германии (Bundesfinanzhof, далее - BFH) занял иную позицию <46>, представляющую интерес с точки зрения квалификации операций. Фабула дела несложна. Немецкий налогоплательщик сдавал в аренду виртуальную землю за виртуальную валюту, которую обменивал на фиатные деньги. Последние поступали ему от игровой компании (обмен осуществлялся по рыночному курсу). Налоговые органы оценили сделки как порождающие обязанность по уплате НДС. Налогоплательщик же настаивал, что между ним и арендатором нет договорных отношений, оба имеют договорные отношения лишь с оператором виртуального мира. Финансовый суд Кельна эта аргументация не убедила. Проведя сравнение с рынком в реальном мире, где владелец может предоставить за плату доступ к торговой площадке для организации купли-продажи, он сделал вывод, что в виртуальном мире оператор создает схожие условия для взаимодействия игроков (через аватары <47>). BFH пошел по иному пути, по сути опираясь на тезис: все в игре находится за пределами реального мира, а следовательно, и за пределами экономической сферы, где применяется НДС.
Готовое решение: Какие расходы отражаются по подстатье 224 "Арендная плата за пользование имуществом (за исключением земельных участков и других обособленных природных объектов)" КОСГУ
(КонсультантПлюс, 2025)расходы учреждений-арендаторов по уплате НДС, исчисленного ими как налоговыми агентами при уплате арендных платежей по договору аренды;
(КонсультантПлюс, 2025)расходы учреждений-арендаторов по уплате НДС, исчисленного ими как налоговыми агентами при уплате арендных платежей по договору аренды;
Типовая ситуация: Как учитывать в доходах арендную плату (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Для целей НДС предоставление бюджетными и автономными учреждениями имущества в аренду является услугой и в общем случае облагается налогом по ставке 20% (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 164 НК РФ, Письма Минфина от 16.06.2025 N 03-07-11/57831, от 17.06.2019 N 03-07-14/43975). На последнее число каждого месяца учреждение (арендодатель) начисляет НДС на сумму арендной платы за месяц и не позднее 5-го числа следующего месяца выставляет арендатору отгрузочный счет-фактуру (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ, Письмо Минфина от 05.06.2018 N 03-07-09/38397). Не забудьте, что на авансы, если вы получаете их от арендатора, также надо начислить НДС. Его вы примете к вычету одновременно с начислением НДС на арендную плату за месяц, т.е. в последний день месяца (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Для целей НДС предоставление бюджетными и автономными учреждениями имущества в аренду является услугой и в общем случае облагается налогом по ставке 20% (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 164 НК РФ, Письма Минфина от 16.06.2025 N 03-07-11/57831, от 17.06.2019 N 03-07-14/43975). На последнее число каждого месяца учреждение (арендодатель) начисляет НДС на сумму арендной платы за месяц и не позднее 5-го числа следующего месяца выставляет арендатору отгрузочный счет-фактуру (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ, Письмо Минфина от 05.06.2018 N 03-07-09/38397). Не забудьте, что на авансы, если вы получаете их от арендатора, также надо начислить НДС. Его вы примете к вычету одновременно с начислением НДС на арендную плату за месяц, т.е. в последний день месяца (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).
Типовая ситуация: Аренда: учет у арендатора
(Издательство "Главная книга", 2025)Арендную плату в бухгалтерском и налоговом учете включайте в расходы на последнее число каждого месяца, НДС с нее примите к вычету по счету-фактуре арендодателя (Письмо Минфина от 16.03.2015 N 03-03-06/13706).
(Издательство "Главная книга", 2025)Арендную плату в бухгалтерском и налоговом учете включайте в расходы на последнее число каждого месяца, НДС с нее примите к вычету по счету-фактуре арендодателя (Письмо Минфина от 16.03.2015 N 03-03-06/13706).
Типовая ситуация: Аренда: учет у арендодателя
(Издательство "Главная книга", 2025)На последнее число месяца арендную плату включают в доходы, начисляют на нее НДС и выставляют арендатору счет-фактуру (п. 42 ФСБУ 25/2018, ст. 271 НК РФ, Письмо Минфина от 05.06.2018 N 03-07-09/38397).
(Издательство "Главная книга", 2025)На последнее число месяца арендную плату включают в доходы, начисляют на нее НДС и выставляют арендатору счет-фактуру (п. 42 ФСБУ 25/2018, ст. 271 НК РФ, Письмо Минфина от 05.06.2018 N 03-07-09/38397).
Типовая ситуация: Налоговый агент по НДС: случаи, расчет, уплата, вычет
(Издательство "Главная книга", 2025)Аренда муниципального или госимущества у органа власти, например у комитета по управлению имуществом: арендатор считает налог по ставке 20/120 с арендной платы, включающей НДС, и удерживает из каждого платежа арендодателю. При аренде у МУП, ГУП налог удерживать не надо (Письмо Минфина от 11.07.2017 N 03-07-11/43774).
(Издательство "Главная книга", 2025)Аренда муниципального или госимущества у органа власти, например у комитета по управлению имуществом: арендатор считает налог по ставке 20/120 с арендной платы, включающей НДС, и удерживает из каждого платежа арендодателю. При аренде у МУП, ГУП налог удерживать не надо (Письмо Минфина от 11.07.2017 N 03-07-11/43774).