Уплата НДФЛ за счет средств организации
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата НДФЛ за счет средств организации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Облагаются ли НДФЛ уплаченные организацией за счет собственных средств за работника-бухгалтера членские взносы в Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Облагаются ли НДФЛ уплаченные организацией за счет собственных средств за работника-бухгалтера членские взносы в Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Облагаются ли НДФЛ уплаченные организацией за счет собственных средств за работника-бухгалтера членские взносы в Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России?
Готовое решение: Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность по обособленному подразделению
(КонсультантПлюс, 2025)В общем случае НДФЛ по обособленному подразделению платите путем перечисления ЕНП. Об исчисленных суммах налога по обособленному подразделению нужно уведомить инспекцию по месту учета организации. На основании полученного уведомления инспекция самостоятельно распределит средства ЕНП в счет уплаты НДФЛ по соответствующим бюджетам.
(КонсультантПлюс, 2025)В общем случае НДФЛ по обособленному подразделению платите путем перечисления ЕНП. Об исчисленных суммах налога по обособленному подразделению нужно уведомить инспекцию по месту учета организации. На основании полученного уведомления инспекция самостоятельно распределит средства ЕНП в счет уплаты НДФЛ по соответствующим бюджетам.
Нормативные акты
<Письмо> Госналогслужбы РФ от 15.06.1998 N ВП-6-18/346
"Об отдельных вопросах применения законодательства о подоходном налоге с физических лиц"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 16.12.1997 N 4863/97, от 18.11.1997 N 3178/97, от 30.12.1997 N 438/97, от 03.03.1998 N 7076/97)Согласно пункту 4 статьи 20 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" подоходный налог с начисленных физическим лицам доходов перечисляется в соответствующий бюджет непосредственно из доходов этих лиц. Уплата налога с доходов физических лиц за счет средств предприятий, учреждений и организаций не допускается.
"Об отдельных вопросах применения законодательства о подоходном налоге с физических лиц"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 16.12.1997 N 4863/97, от 18.11.1997 N 3178/97, от 30.12.1997 N 438/97, от 03.03.1998 N 7076/97)Согласно пункту 4 статьи 20 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" подоходный налог с начисленных физическим лицам доходов перечисляется в соответствующий бюджет непосредственно из доходов этих лиц. Уплата налога с доходов физических лиц за счет средств предприятий, учреждений и организаций не допускается.
Приказ Росстата от 05.07.2013 N 261
(ред. от 30.12.2019)
"Об утверждении методик расчета показателей для оперативной оценки эффективности деятельности органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации"
(вместе с "Методикой расчета показателя "Ожидаемая продолжительность жизни при рождении (лет)", "Методикой расчета показателя "Численность населения (человек)", "Методикой расчета показателя "Смертность населения (без показателя смертности от внешних причин), (количество умерших на 100 тыс. человек)", "Методикой расчета показателя "Коэффициент миграции (человек на 10 тыс. человек населения)", "Методикой расчета показателя "Смертность населения в трудоспособном возрасте (количество умерших на 100 тыс. человек соответствующего возраста)", "Методикой расчета показателя "Удельный вес введенной общей площади жилых домов по отношению к общей площади жилищного фонда", "Методикой расчета показателя "Общая площадь жилых помещений, приходящаяся в среднем на 1 жителя субъекта Российской Федерации", "Методикой расчета показателя "Доля ветхого и аварийного жилищного фонда в общем объеме жилищного фонда субъекта Российской Федерации", "Методикой расчета показателя "Доля площади жилищного фонда, обеспеченного всеми видами благоустройства, в общей площади жилищного фонда субъекта Российской Федерации", "Методикой расчета показателя "Уровень возмещения населением затрат за предоставление жилищно-коммунальных услуг по установленным для населения тарифам", "Методикой расчета показателя "Объем инвестиций в основной капитал (за исключением бюджетных средств)", "Методикой расчета показателя "Оборот продукции (услуг), производимой малыми предприятиями, в том числе микропредприятиями, и индивидуальными предпринимателями", "Методикой расчета показателя "Реальные располагаемые денежные доходы населения (процентов)", "Методикой расчета показателя "Доля населения с денежными доходами ниже региональной величины прожиточного минимума в общей численности населения субъекта РФ")Показатель определяется на основании разработки годовых данных по денежным доходам и расходам населения, рассчитанных по полному кругу показателей. Источниками информации при этом служат данные хозяйствующих субъектов об обороте розничной торговли и общественного питания и объеме платных услуг населению, о фонде заработной платы; внебюджетных фондов о пенсиях и пособиях; налоговых органов о сумме удержанных налогов на доходы физических лиц, обязательных платежей и разнообразных взносов; кредитных организаций об изменении средств на различных счетах (включая депозитные) физических лиц, о приобретении ценных бумаг, иностранной валюты, недвижимости, изменении задолженности по кредитам, изменении наличных денег на руках и т.п.
(ред. от 30.12.2019)
"Об утверждении методик расчета показателей для оперативной оценки эффективности деятельности органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации"
(вместе с "Методикой расчета показателя "Ожидаемая продолжительность жизни при рождении (лет)", "Методикой расчета показателя "Численность населения (человек)", "Методикой расчета показателя "Смертность населения (без показателя смертности от внешних причин), (количество умерших на 100 тыс. человек)", "Методикой расчета показателя "Коэффициент миграции (человек на 10 тыс. человек населения)", "Методикой расчета показателя "Смертность населения в трудоспособном возрасте (количество умерших на 100 тыс. человек соответствующего возраста)", "Методикой расчета показателя "Удельный вес введенной общей площади жилых домов по отношению к общей площади жилищного фонда", "Методикой расчета показателя "Общая площадь жилых помещений, приходящаяся в среднем на 1 жителя субъекта Российской Федерации", "Методикой расчета показателя "Доля ветхого и аварийного жилищного фонда в общем объеме жилищного фонда субъекта Российской Федерации", "Методикой расчета показателя "Доля площади жилищного фонда, обеспеченного всеми видами благоустройства, в общей площади жилищного фонда субъекта Российской Федерации", "Методикой расчета показателя "Уровень возмещения населением затрат за предоставление жилищно-коммунальных услуг по установленным для населения тарифам", "Методикой расчета показателя "Объем инвестиций в основной капитал (за исключением бюджетных средств)", "Методикой расчета показателя "Оборот продукции (услуг), производимой малыми предприятиями, в том числе микропредприятиями, и индивидуальными предпринимателями", "Методикой расчета показателя "Реальные располагаемые денежные доходы населения (процентов)", "Методикой расчета показателя "Доля населения с денежными доходами ниже региональной величины прожиточного минимума в общей численности населения субъекта РФ")Показатель определяется на основании разработки годовых данных по денежным доходам и расходам населения, рассчитанных по полному кругу показателей. Источниками информации при этом служат данные хозяйствующих субъектов об обороте розничной торговли и общественного питания и объеме платных услуг населению, о фонде заработной платы; внебюджетных фондов о пенсиях и пособиях; налоговых органов о сумме удержанных налогов на доходы физических лиц, обязательных платежей и разнообразных взносов; кредитных организаций об изменении средств на различных счетах (включая депозитные) физических лиц, о приобретении ценных бумаг, иностранной валюты, недвижимости, изменении задолженности по кредитам, изменении наличных денег на руках и т.п.
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете пособие по временной нетрудоспособности, если в расчетном периоде действие трудового договора работника приостанавливалось в связи с его призывом на военную службу по мобилизации?..
(Консультация эксперта, 2025)Порядок уплаты НДФЛ в бюджет в данной консультации не рассматривается.
(Консультация эксперта, 2025)Порядок уплаты НДФЛ в бюджет в данной консультации не рассматривается.
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете выплату пособия по временной нетрудоспособности по электронному больничному листу, переходящему с 2024 г. на 2025 г., если у работника отсутствовал заработок в расчетном периоде и пособие исчисляется исходя из МРОТ?..
(Консультация эксперта, 2025)Порядок уплаты удержанного НДФЛ в бюджет в данной консультации не рассматривается.
(Консультация эксперта, 2025)Порядок уплаты удержанного НДФЛ в бюджет в данной консультации не рассматривается.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- облагают НДФЛ (письмо Минфина России от 13.11.2020 N 03-04-06/99393). В соответствии с п. 11 ст. 217 НК РФ освобождаются от обложения НДФЛ только те стипендии, которые выплачиваются учащимся непосредственно образовательными организациями, а также стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов физическим лицам, обучающимся по направлению органов службы занятости;
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- облагают НДФЛ (письмо Минфина России от 13.11.2020 N 03-04-06/99393). В соответствии с п. 11 ст. 217 НК РФ освобождаются от обложения НДФЛ только те стипендии, которые выплачиваются учащимся непосредственно образовательными организациями, а также стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов физическим лицам, обучающимся по направлению органов службы занятости;
Вопрос: Допускается ли уплата НДФЛ за счет средств налогового агента?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Следует также отметить, что не признается доходом уплата НДФЛ за налогоплательщика иным физическим лицом. Сумма НДФЛ, уплаченная за физическое лицо организацией - налоговым агентом за счет собственных средств, по нашему мнению, является доходом физического лица, подлежащим обложению НДФЛ, если в дальнейшем налоговым агентом НДФЛ не будет удержан из доходов этого физического лица (ст. 41, п. 5 ст. 208 НК РФ). Данный вывод подтверждается в Письме Минфина России от 18.08.2023 N 03-03-06/1/78128.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Следует также отметить, что не признается доходом уплата НДФЛ за налогоплательщика иным физическим лицом. Сумма НДФЛ, уплаченная за физическое лицо организацией - налоговым агентом за счет собственных средств, по нашему мнению, является доходом физического лица, подлежащим обложению НДФЛ, если в дальнейшем налоговым агентом НДФЛ не будет удержан из доходов этого физического лица (ст. 41, п. 5 ст. 208 НК РФ). Данный вывод подтверждается в Письме Минфина России от 18.08.2023 N 03-03-06/1/78128.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Облагается ли НДФЛ комиссия, уплаченная турагенту при покупке путевки работнику и (или) члену его семьи
(КонсультантПлюс, 2025)Пунктом 9 ст. 217 НК РФ предусмотрено освобождение от обложения НДФЛ в том числе сумм полной или частичной компенсации (оплаты) работодателем своим работникам и (или) членам их семей стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых им оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ. Названные суммы освобождаются от НДФЛ, если они предоставлены, в частности, за счет средств организаций (предпринимателей), при условии, что компенсация (оплата) стоимости путевок предоставляется впервые в одном налоговом периоде.
Облагается ли НДФЛ комиссия, уплаченная турагенту при покупке путевки работнику и (или) члену его семьи
(КонсультантПлюс, 2025)Пунктом 9 ст. 217 НК РФ предусмотрено освобождение от обложения НДФЛ в том числе сумм полной или частичной компенсации (оплаты) работодателем своим работникам и (или) членам их семей стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых им оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ. Названные суммы освобождаются от НДФЛ, если они предоставлены, в частности, за счет средств организаций (предпринимателей), при условии, что компенсация (оплата) стоимости путевок предоставляется впервые в одном налоговом периоде.
Вопрос: Можно ли не принимать главного бухгалтера в штат, а заключить договор с самозанятым лицом об оказании бухгалтерских услуг?
(Консультация эксперта, 2025)При этом уплата НДФЛ осуществляется за счет собственных средств организации или индивидуального предпринимателя. А переплата НПД не может быть произвольно зачтена в счет уплаты НДФЛ в отсутствие соответствующего волеизъявления плательщика НПД, что не исключает права налогоплательщиков в добровольном порядке распорядиться данной суммой в счет исполнения соответствующих обязательств налогового агента (п. 8 Обзора, направленного Письмом ФНС России от 24.06.2025 N БВ-4-7/6081@).
(Консультация эксперта, 2025)При этом уплата НДФЛ осуществляется за счет собственных средств организации или индивидуального предпринимателя. А переплата НПД не может быть произвольно зачтена в счет уплаты НДФЛ в отсутствие соответствующего волеизъявления плательщика НПД, что не исключает права налогоплательщиков в добровольном порядке распорядиться данной суммой в счет исполнения соответствующих обязательств налогового агента (п. 8 Обзора, направленного Письмом ФНС России от 24.06.2025 N БВ-4-7/6081@).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете приобретение за счет собственных средств путевок в детский летний оздоровительный лагерь, расположенный на территории РФ, для детей работников организации, не достигших 18 лет? Путевки приобретены впервые в этом году. Они приобретены по договору, заключенному непосредственно с лагерем...
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость путевок в детский оздоровительный лагерь на территории РФ для детей до 18 лет, которые оплачиваются за счет средств организации, не облагается НДФЛ. Исключение - оплата (компенсация) стоимости путевок, приобретаемых в одном налоговом периоде повторно (многократно) (п. 9 ст. 217 НК РФ). По данному вопросу см. Готовое решение.
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость путевок в детский оздоровительный лагерь на территории РФ для детей до 18 лет, которые оплачиваются за счет средств организации, не облагается НДФЛ. Исключение - оплата (компенсация) стоимости путевок, приобретаемых в одном налоговом периоде повторно (многократно) (п. 9 ст. 217 НК РФ). По данному вопросу см. Готовое решение.
Вопрос: Признается ли с 2023 г. в условиях единого налогового платежа доходом, облагаемым НДФЛ, уплата организацией за физическое лицо налога на доходы физических лиц?
(Консультация эксперта, 2023)Определение принадлежности денежных средств, перечисленных или признаваемых в качестве единого налогового платежа, осуществляется уже налоговым органом, в первую очередь, зачисляющим поступившие средства организации в счет обязанности по уплате НДФЛ (п. 8 ст. 45 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Определение принадлежности денежных средств, перечисленных или признаваемых в качестве единого налогового платежа, осуществляется уже налоговым органом, в первую очередь, зачисляющим поступившие средства организации в счет обязанности по уплате НДФЛ (п. 8 ст. 45 НК РФ).
Готовое решение: Допускается ли уплата НДФЛ за счет средств налогового агента
(КонсультантПлюс, 2025)Такой порядок заполнения расчета 6-НДФЛ не позволяет выполнить контрольные соотношения 1.40 - 1.45, при отсутствии возвращенного налога предполагающие равенство строк 021 - 026 разд. 1 строкам 161 - 166 разд. 2 по соответствующим срокам уплаты. Поэтому потребуется предоставить налоговому органу пояснения о том, что НДФЛ не был своевременно удержан у налогоплательщика, в связи с чем организация ранее уже уплатила его в бюджет за счет собственных средств.
(КонсультантПлюс, 2025)Такой порядок заполнения расчета 6-НДФЛ не позволяет выполнить контрольные соотношения 1.40 - 1.45, при отсутствии возвращенного налога предполагающие равенство строк 021 - 026 разд. 1 строкам 161 - 166 разд. 2 по соответствующим срокам уплаты. Поэтому потребуется предоставить налоговому органу пояснения о том, что НДФЛ не был своевременно удержан у налогоплательщика, в связи с чем организация ранее уже уплатила его в бюджет за счет собственных средств.
Статья: Учредитель со статусом самозанятого: риски, а не экономия
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)- в приведенной выше схеме действий организация вместо удержания НДФЛ может уплатить НДФЛ за свой счет (поскольку с 01.01.2023 из ст. 226 НК РФ исключены положения, запрещавшие уплату НДФЛ за счет средств налогового агента <29>). Также нужно внести уже набежавшие пени;
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)- в приведенной выше схеме действий организация вместо удержания НДФЛ может уплатить НДФЛ за свой счет (поскольку с 01.01.2023 из ст. 226 НК РФ исключены положения, запрещавшие уплату НДФЛ за счет средств налогового агента <29>). Также нужно внести уже набежавшие пени;