Уплата ндфл за счет средств налогового агента
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата ндфл за счет средств налогового агента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В свою очередь, в спорные периоды (до 2020 г.) обязанность налогового агента по уплате НДФЛ за счет собственных средств в случае неправомерного неудержания налога с доходов физических лиц, выявленного в ходе налоговой проверки, отсутствовала.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В свою очередь, в спорные периоды (до 2020 г.) обязанность налогового агента по уплате НДФЛ за счет собственных средств в случае неправомерного неудержания налога с доходов физических лиц, выявленного в ходе налоговой проверки, отсутствовала.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, предложение налогового органа об уплате недоимки по НДФЛ незаконно, поскольку уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, предложение налогового органа об уплате недоимки по НДФЛ незаконно, поскольку уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какую ответственность и иные негативные последствия несет налоговый агент за неуплату и несвоевременное перечисление НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Сама по себе уплата НДФЛ налоговым агентом за счет собственных средств негативных последствий не несет, поскольку это не запрещено Налоговым кодексом РФ. Уплатить налог за налогоплательщика может и иное лицо, в том числе налоговый агент (п. 1 ст. 45 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Сама по себе уплата НДФЛ налоговым агентом за счет собственных средств негативных последствий не несет, поскольку это не запрещено Налоговым кодексом РФ. Уплатить налог за налогоплательщика может и иное лицо, в том числе налоговый агент (п. 1 ст. 45 НК РФ).
Статья: Учредитель со статусом самозанятого: риски, а не экономия
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)- в приведенной выше схеме действий организация вместо удержания НДФЛ может уплатить НДФЛ за свой счет (поскольку с 01.01.2023 из ст. 226 НК РФ исключены положения, запрещавшие уплату НДФЛ за счет средств налогового агента <29>). Также нужно внести уже набежавшие пени;
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)- в приведенной выше схеме действий организация вместо удержания НДФЛ может уплатить НДФЛ за свой счет (поскольку с 01.01.2023 из ст. 226 НК РФ исключены положения, запрещавшие уплату НДФЛ за счет средств налогового агента <29>). Также нужно внести уже набежавшие пени;
Статья: НДФЛ за 2024 год: 52 срока, которые нельзя пропустить (комментарий к Закону от 27.11.2023 N 539-ФЗ)
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Вариант 3. Ситуативный. Если бухгалтеру нужно уйти в отпуск или на больничный и заменить его некем, а предстоящие выплаты уже известны, можно заранее уплатить НДФЛ и сдать уведомление. Запрет на уплату НДФЛ за счет средств налогового агента был отменен еще с 01.01.2023. А потом при необходимости можно будет подать уточненное уведомление. Только нужно учесть, что ФНС считает ошибкой уведомление за период, сдаваемое до его начала, например 22 февраля за период 23.02 - 29.02 <13> (см. с. 87).
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Вариант 3. Ситуативный. Если бухгалтеру нужно уйти в отпуск или на больничный и заменить его некем, а предстоящие выплаты уже известны, можно заранее уплатить НДФЛ и сдать уведомление. Запрет на уплату НДФЛ за счет средств налогового агента был отменен еще с 01.01.2023. А потом при необходимости можно будет подать уточненное уведомление. Только нужно учесть, что ФНС считает ошибкой уведомление за период, сдаваемое до его начала, например 22 февраля за период 23.02 - 29.02 <13> (см. с. 87).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)До 01.01.2023 по общему правилу уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускалась (п. 9 ст. 226 НК РФ). Однако с 01.01.2023 указанные положения утратили силу (подп. "в" п. 13 ст. 2, п. 1 ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)До 01.01.2023 по общему правилу уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускалась (п. 9 ст. 226 НК РФ). Однако с 01.01.2023 указанные положения утратили силу (подп. "в" п. 13 ст. 2, п. 1 ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).
Статья: Актуальные проблемы нормотворчества в сфере регулирования налоговых правоотношений: действие принципа самостоятельности исполнения обязанности по уплате налога (часть 2)
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)В-четвертых, важность наделения иных лиц налоговым статусом не вызывает у нас сомнений в силу того, что это имеет самое непосредственное отношение к ответам на весьма непраздные вопросы, имеющие непосредственное отношение к сущности налоговой обязанности и принципам ее исполнения: кто, кроме налогоплательщика, имеет право совершать действия в рамках исполнения налоговой обязанности, является ли это надлежащим исполнением налоговой обязанности самим налогоплательщиком, каковы для него и других лиц последствия неисполнения установленных НК РФ действий. Кроме того, важно получить ответ на вопрос о том, какая юридически значимая связь должна быть между налогоплательщиком и иным лицом, чтобы это лицо могло за свой счет и своими действиями уплатить сумму налога. Так, например, согласно п. 9 ст. 226 НК РФ уплата НДФЛ за счет средств налогового агента не допускается, равно как и включение в сделки "налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц".
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)В-четвертых, важность наделения иных лиц налоговым статусом не вызывает у нас сомнений в силу того, что это имеет самое непосредственное отношение к ответам на весьма непраздные вопросы, имеющие непосредственное отношение к сущности налоговой обязанности и принципам ее исполнения: кто, кроме налогоплательщика, имеет право совершать действия в рамках исполнения налоговой обязанности, является ли это надлежащим исполнением налоговой обязанности самим налогоплательщиком, каковы для него и других лиц последствия неисполнения установленных НК РФ действий. Кроме того, важно получить ответ на вопрос о том, какая юридически значимая связь должна быть между налогоплательщиком и иным лицом, чтобы это лицо могло за свой счет и своими действиями уплатить сумму налога. Так, например, согласно п. 9 ст. 226 НК РФ уплата НДФЛ за счет средств налогового агента не допускается, равно как и включение в сделки "налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц".
Готовое решение: Налоговый учет доначисленных налогов, пеней, штрафов по результатам проверки
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснения в указанном Письме даны на основе п. 9 ст. 226 НК РФ, который утратил силу с 1 января 2023 г. (пп. "в" п. 13 ст. 2, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ). Тем самым отменены ограничения на уплату НДФЛ за счет средств налогового агента. Однако и в период своего действия п. 9 ст. 226 НК РФ предусматривал возможность уплаты за счет средств налогового агента неправомерно неудержанного НДФЛ, доначисленного по итогам налоговой проверки. Поэтому позиция Минфина России сохраняет актуальность.
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснения в указанном Письме даны на основе п. 9 ст. 226 НК РФ, который утратил силу с 1 января 2023 г. (пп. "в" п. 13 ст. 2, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ). Тем самым отменены ограничения на уплату НДФЛ за счет средств налогового агента. Однако и в период своего действия п. 9 ст. 226 НК РФ предусматривал возможность уплаты за счет средств налогового агента неправомерно неудержанного НДФЛ, доначисленного по итогам налоговой проверки. Поэтому позиция Минфина России сохраняет актуальность.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ в ст. 226 НК РФ, утратил силу п. 9 ст. 226 НК РФ, запрещающий уплату НДФЛ за счет средств налогового агента.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ в ст. 226 НК РФ, утратил силу п. 9 ст. 226 НК РФ, запрещающий уплату НДФЛ за счет средств налогового агента.
Вопрос: Об НДФЛ с сумм НДФЛ, уплаченных организацией за налогоплательщика, и их учете в расходах по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 18.08.2023 N 03-03-06/1/78128)Абзацем третьим пункта 1 статьи 45 Кодекса предусмотрено, что перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.
(Письмо Минфина России от 18.08.2023 N 03-03-06/1/78128)Абзацем третьим пункта 1 статьи 45 Кодекса предусмотрено, что перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.
Статья: Уплата НДФЛ за счет средств налогового агента
(Абросимова Ю.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 2)"Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 2
(Абросимова Ю.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 2)"Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 2
Статья: 5 ситуаций, когда налоговый агент платит НДФЛ из своего кармана
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)Не удержанный вовремя НДФЛ инспекция взыскивает не с физлица, а с налогового агента. А иногда организации (ИП) сами решают заплатить за свой счет НДФЛ - чтобы исправить ошибку до того, как она попадет в акт проверки, и таким образом избежать штрафа. Разбираем вопросы принудительной и добровольной уплаты НДФЛ за счет средств налогового агента в разных ситуациях.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)Не удержанный вовремя НДФЛ инспекция взыскивает не с физлица, а с налогового агента. А иногда организации (ИП) сами решают заплатить за свой счет НДФЛ - чтобы исправить ошибку до того, как она попадет в акт проверки, и таким образом избежать штрафа. Разбираем вопросы принудительной и добровольной уплаты НДФЛ за счет средств налогового агента в разных ситуациях.