Уплата ндфл за счет собственных средств организации
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата ндфл за счет собственных средств организации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что денежные средства, перечисленные со счета общества на личный счет руководителя, снятые им со счета и использованные для оплаты поставщикам, реальность сделок с которыми не подтверждена, не могут рассматриваться как подотчетные и должны быть включены в доход руководителя, облагаемый НДФЛ, поскольку отсутствует документальное подтверждение снятия денежных средств с целью осуществления деятельности организации. Суд признал правильным довод налогового органа о необходимости включения спорных денежных средств в налоговую базу по НДФЛ. При этом суд признал неправомерным взыскание налоговым органом НДФЛ за счет средств налогового агента за 2017 - 2019 годы. Суд отметил, что изменения, внесенные в п. 9 ст. 226 НК РФ, позволяющие взыскивать доначисленный НДФЛ за счет средств налогового агента, применяются с 2020 года и не имеют обратной силы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что денежные средства, перечисленные со счета общества на личный счет руководителя, снятые им со счета и использованные для оплаты поставщикам, реальность сделок с которыми не подтверждена, не могут рассматриваться как подотчетные и должны быть включены в доход руководителя, облагаемый НДФЛ, поскольку отсутствует документальное подтверждение снятия денежных средств с целью осуществления деятельности организации. Суд признал правильным довод налогового органа о необходимости включения спорных денежных средств в налоговую базу по НДФЛ. При этом суд признал неправомерным взыскание налоговым органом НДФЛ за счет средств налогового агента за 2017 - 2019 годы. Суд отметил, что изменения, внесенные в п. 9 ст. 226 НК РФ, позволяющие взыскивать доначисленный НДФЛ за счет средств налогового агента, применяются с 2020 года и не имеют обратной силы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Облагаются ли НДФЛ уплаченные организацией за счет собственных средств за работника-бухгалтера членские взносы в Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Облагаются ли НДФЛ уплаченные организацией за счет собственных средств за работника-бухгалтера членские взносы в Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Облагаются ли НДФЛ уплаченные организацией за счет собственных средств за работника-бухгалтера членские взносы в Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России?
Вопрос: Можно ли не принимать главного бухгалтера в штат, а заключить договор с самозанятым лицом об оказании бухгалтерских услуг?
(Консультация эксперта, 2025)При этом уплата НДФЛ осуществляется за счет собственных средств организации или индивидуального предпринимателя. А переплата НПД не может быть произвольно зачтена в счет уплаты НДФЛ в отсутствие соответствующего волеизъявления плательщика НПД, что не исключает права налогоплательщиков в добровольном порядке распорядиться данной суммой в счет исполнения соответствующих обязательств налогового агента (п. 8 Обзора, направленного Письмом ФНС России от 24.06.2025 N БВ-4-7/6081@).
(Консультация эксперта, 2025)При этом уплата НДФЛ осуществляется за счет собственных средств организации или индивидуального предпринимателя. А переплата НПД не может быть произвольно зачтена в счет уплаты НДФЛ в отсутствие соответствующего волеизъявления плательщика НПД, что не исключает права налогоплательщиков в добровольном порядке распорядиться данной суммой в счет исполнения соответствующих обязательств налогового агента (п. 8 Обзора, направленного Письмом ФНС России от 24.06.2025 N БВ-4-7/6081@).
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 19.06.2002 N 559
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций"131. В случаях, когда работник сельскохозяйственной организации или другой землевладелец продает свой земельный пай (акцию), то на сумму оплаты дебетуются счета учета собственных источников (нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) и др.) и кредитуются счета учета денежных средств и расчетов (касса, расчетный счет, расчеты с персоналом по прочим операциям, расчеты с разными дебиторами и кредиторами).
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций"131. В случаях, когда работник сельскохозяйственной организации или другой землевладелец продает свой земельный пай (акцию), то на сумму оплаты дебетуются счета учета собственных источников (нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) и др.) и кредитуются счета учета денежных средств и расчетов (касса, расчетный счет, расчеты с персоналом по прочим операциям, расчеты с разными дебиторами и кредиторами).
<Письмо> Минздрава России от 23.09.2024 N 17-1/3118286-53864
<О предоставлении социального налогового вычета>Медицинские услуги, за оплату которых можно вернуть налог на доходы физического лица, перечислены в постановлении Правительства Российской Федерации от 08.04.2020 N 458 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета".
<О предоставлении социального налогового вычета>Медицинские услуги, за оплату которых можно вернуть налог на доходы физического лица, перечислены в постановлении Правительства Российской Федерации от 08.04.2020 N 458 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета".
Вопрос: Об НДФЛ с дохода работника в виде суммы оплаты санаторно-курортной путевки его ребенку, который находится в академическом отпуске.
(Письмо Минфина России от 02.05.2024 N 03-04-05/40644)Вопрос: Организация оплачивает за счет собственных средств санаторно-курортные путевки детям работников. Ребенку работника 21 год, он учится по очной форме, но на данный момент находится в академическом отпуске. Будет ли облагаться НДФЛ стоимость его путевки?
(Письмо Минфина России от 02.05.2024 N 03-04-05/40644)Вопрос: Организация оплачивает за счет собственных средств санаторно-курортные путевки детям работников. Ребенку работника 21 год, он учится по очной форме, но на данный момент находится в академическом отпуске. Будет ли облагаться НДФЛ стоимость его путевки?
Вопрос: Возможны ли негативные последствия для организации, если она расторгнет трудовые договоры с некоторыми работниками и заключит гражданско-правовые договоры с ними как с самозанятыми гражданами, применяющими НПД?
(Консультация эксперта, 2025)При этом налоговый агент, не исполнивший свою обязанность по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет, уплачивает данный налог за счет собственных средств. А переплата НПД не может быть произвольно зачтена в счет уплаты НДФЛ в отсутствие соответствующего волеизъявления плательщика НПД, что не исключает права налогоплательщиков в добровольном порядке распорядиться данной суммой в счет исполнения соответствующих обязательств налогового агента (п. 8 Обзора, направленного Письмом ФНС России от 24.06.2025 N БВ-4-7/6081@).
(Консультация эксперта, 2025)При этом налоговый агент, не исполнивший свою обязанность по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет, уплачивает данный налог за счет собственных средств. А переплата НПД не может быть произвольно зачтена в счет уплаты НДФЛ в отсутствие соответствующего волеизъявления плательщика НПД, что не исключает права налогоплательщиков в добровольном порядке распорядиться данной суммой в счет исполнения соответствующих обязательств налогового агента (п. 8 Обзора, направленного Письмом ФНС России от 24.06.2025 N БВ-4-7/6081@).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Начисляется ли НДФЛ на компенсацию расходов на обязательные медосмотры работников
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что организация возместила работникам затраты по прохождению первичного медицинского осмотра при поступлении на работу. Суд указал, что работодатель должен за счет собственных средств обеспечить сотрудникам прохождение этого осмотра в соответствии с законодательством. Поэтому данные выплаты в пользу работников не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Начисляется ли НДФЛ на компенсацию расходов на обязательные медосмотры работников
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что организация возместила работникам затраты по прохождению первичного медицинского осмотра при поступлении на работу. Суд указал, что работодатель должен за счет собственных средств обеспечить сотрудникам прохождение этого осмотра в соответствии с законодательством. Поэтому данные выплаты в пользу работников не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Вопрос: О социальном вычете по НДФЛ по расходам на медицинские услуги, понесенным до и после 01.01.2024, в том числе по дорогостоящим видам лечения.
(Письмо Минфина России от 27.02.2024 N 03-04-05/16804)С 1 января 2021 года для целей предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц применяется перечень медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 08.04.2020 N 458 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета".
(Письмо Минфина России от 27.02.2024 N 03-04-05/16804)С 1 января 2021 года для целей предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц применяется перечень медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 08.04.2020 N 458 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета".
Вопрос: Работодатель оплатил санаторно-курортную путевку для работника и для его сына. Сыну 20 лет и он является студентом очной формы обучения. В то же время сын работает по трудовому договору на 0,25 ставки в другой организации. Надо ли облагать НДФЛ стоимость путевок в таком случае?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Работодатель за счет собственных средств оплатил санаторно-курортную путевку для работника и для сына работника (работнику впервые оплачивают путевку). Сыну 20 лет и он является студентом очной формы обучения. В то же время сын работает по трудовому договору на 0,25 ставки в другой организации. Надо ли облагать НДФЛ стоимость путевок в таком случае?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Работодатель за счет собственных средств оплатил санаторно-курортную путевку для работника и для сына работника (работнику впервые оплачивают путевку). Сыну 20 лет и он является студентом очной формы обучения. В то же время сын работает по трудовому договору на 0,25 ставки в другой организации. Надо ли облагать НДФЛ стоимость путевок в таком случае?
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы налога в бюджет. Это могут быть бухгалтерские справки, расчетно-платежные ведомости с исправлениями ошибки, платежные документы, подтверждающие переплату налога за период.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы налога в бюджет. Это могут быть бухгалтерские справки, расчетно-платежные ведомости с исправлениями ошибки, платежные документы, подтверждающие переплату налога за период.
Вопрос: Об НДФЛ при оплате работодателем в рамках пилотного проекта мероприятий по профилактике профессиональных заболеваний работников и стоимости санаторно-курортных путевок.
(Письмо Минфина России от 28.12.2023 N 03-04-06/127624)Учитывая, что суммы оплаты работодателем проведения профилактики профессиональных заболеваний работников в реабилитационных центрах, дополнительного отпуска (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством Российской Федерации), предоставляемого работникам на период проведения профилактики профессиональных заболеваний, проезда работников к месту проведения профилактики профессиональных заболеваний и обратно (подпункты "а" - "в" пункта 3 Правил) не поименованы в перечне сумм, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, указанных в статье 217 Кодекса, данные суммы облагаются налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
(Письмо Минфина России от 28.12.2023 N 03-04-06/127624)Учитывая, что суммы оплаты работодателем проведения профилактики профессиональных заболеваний работников в реабилитационных центрах, дополнительного отпуска (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством Российской Федерации), предоставляемого работникам на период проведения профилактики профессиональных заболеваний, проезда работников к месту проведения профилактики профессиональных заболеваний и обратно (подпункты "а" - "в" пункта 3 Правил) не поименованы в перечне сумм, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, указанных в статье 217 Кодекса, данные суммы облагаются налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Последние изменения: Налогообложение расходов на социальный пакет: ДМС, обеспечение жильем, питание работников и компенсация мобильной связи
(КонсультантПлюс, 2025)Если оплата питания работников предусмотрена законом, она не облагается НДФЛ и страховыми взносами. Если же бесплатное питание предоставляется за счет собственных средств работодателя на основании локального акта организации, стоимость питания облагается НДФЛ и взносами.
(КонсультантПлюс, 2025)Если оплата питания работников предусмотрена законом, она не облагается НДФЛ и страховыми взносами. Если же бесплатное питание предоставляется за счет собственных средств работодателя на основании локального акта организации, стоимость питания облагается НДФЛ и взносами.
Вопрос: О выдаче справки об оплате физкультурно-оздоровительных услуг для представления в налоговый орган в целях получения социального вычета по НДФЛ, в том числе при частичном оказании услуг.
(Письмо Минфина России от 04.04.2025 N 03-04-05/33633)В соответствии с абзацем первым подпункта 7 пункта 1 статьи 219 Кодекса в случаях, предусмотренных главой 23 Кодекса, при определении размера налоговых баз по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за счет собственных средств за физкультурно-оздоровительные услуги, оказанные ему, его детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечным в возрасте до 18 лет физкультурно-спортивными организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности.
(Письмо Минфина России от 04.04.2025 N 03-04-05/33633)В соответствии с абзацем первым подпункта 7 пункта 1 статьи 219 Кодекса в случаях, предусмотренных главой 23 Кодекса, при определении размера налоговых баз по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за счет собственных средств за физкультурно-оздоровительные услуги, оказанные ему, его детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечным в возрасте до 18 лет физкультурно-спортивными организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности.
Вопрос: Возможно ли с 2023 г. перечисление НДФЛ за счет налогового агента при выплате, выдаче призов в рамках проводимых рекламных акций?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Налоговый агент вправе уплатить НДФЛ за счет собственных средств.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Налоговый агент вправе уплатить НДФЛ за счет собственных средств.