Уплата ндфл за счет собственных средств организации
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата ндфл за счет собственных средств организации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что денежные средства, перечисленные со счета общества на личный счет руководителя, снятые им со счета и использованные для оплаты поставщикам, реальность сделок с которыми не подтверждена, не могут рассматриваться как подотчетные и должны быть включены в доход руководителя, облагаемый НДФЛ, поскольку отсутствует документальное подтверждение снятия денежных средств с целью осуществления деятельности организации. Суд признал правильным довод налогового органа о необходимости включения спорных денежных средств в налоговую базу по НДФЛ. При этом суд признал неправомерным взыскание налоговым органом НДФЛ за счет средств налогового агента за 2017 - 2019 годы. Суд отметил, что изменения, внесенные в п. 9 ст. 226 НК РФ, позволяющие взыскивать доначисленный НДФЛ за счет средств налогового агента, применяются с 2020 года и не имеют обратной силы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что денежные средства, перечисленные со счета общества на личный счет руководителя, снятые им со счета и использованные для оплаты поставщикам, реальность сделок с которыми не подтверждена, не могут рассматриваться как подотчетные и должны быть включены в доход руководителя, облагаемый НДФЛ, поскольку отсутствует документальное подтверждение снятия денежных средств с целью осуществления деятельности организации. Суд признал правильным довод налогового органа о необходимости включения спорных денежных средств в налоговую базу по НДФЛ. При этом суд признал неправомерным взыскание налоговым органом НДФЛ за счет средств налогового агента за 2017 - 2019 годы. Суд отметил, что изменения, внесенные в п. 9 ст. 226 НК РФ, позволяющие взыскивать доначисленный НДФЛ за счет средств налогового агента, применяются с 2020 года и не имеют обратной силы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Облагаются ли НДФЛ уплаченные организацией за счет собственных средств за работника-бухгалтера членские взносы в Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Облагаются ли НДФЛ уплаченные организацией за счет собственных средств за работника-бухгалтера членские взносы в Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Облагаются ли НДФЛ уплаченные организацией за счет собственных средств за работника-бухгалтера членские взносы в Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России?
Вопрос: Можно ли не принимать главного бухгалтера в штат, а заключить договор с самозанятым лицом об оказании бухгалтерских услуг?
(Консультация эксперта, 2025)При этом уплата НДФЛ осуществляется за счет собственных средств организации или индивидуального предпринимателя. А переплата НПД не может быть произвольно зачтена в счет уплаты НДФЛ в отсутствие соответствующего волеизъявления плательщика НПД, что не исключает права налогоплательщиков в добровольном порядке распорядиться данной суммой в счет исполнения соответствующих обязательств налогового агента (п. 8 Обзора, направленного Письмом ФНС России от 24.06.2025 N БВ-4-7/6081@).
(Консультация эксперта, 2025)При этом уплата НДФЛ осуществляется за счет собственных средств организации или индивидуального предпринимателя. А переплата НПД не может быть произвольно зачтена в счет уплаты НДФЛ в отсутствие соответствующего волеизъявления плательщика НПД, что не исключает права налогоплательщиков в добровольном порядке распорядиться данной суммой в счет исполнения соответствующих обязательств налогового агента (п. 8 Обзора, направленного Письмом ФНС России от 24.06.2025 N БВ-4-7/6081@).
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 19.06.2002 N 559
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций"131. В случаях, когда работник сельскохозяйственной организации или другой землевладелец продает свой земельный пай (акцию), то на сумму оплаты дебетуются счета учета собственных источников (нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) и др.) и кредитуются счета учета денежных средств и расчетов (касса, расчетный счет, расчеты с персоналом по прочим операциям, расчеты с разными дебиторами и кредиторами).
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций"131. В случаях, когда работник сельскохозяйственной организации или другой землевладелец продает свой земельный пай (акцию), то на сумму оплаты дебетуются счета учета собственных источников (нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) и др.) и кредитуются счета учета денежных средств и расчетов (касса, расчетный счет, расчеты с персоналом по прочим операциям, расчеты с разными дебиторами и кредиторами).
<Письмо> Минздрава России от 23.09.2024 N 17-1/3118286-53864
<О предоставлении социального налогового вычета>Медицинские услуги, за оплату которых можно вернуть налог на доходы физического лица, перечислены в постановлении Правительства Российской Федерации от 08.04.2020 N 458 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета".
<О предоставлении социального налогового вычета>Медицинские услуги, за оплату которых можно вернуть налог на доходы физического лица, перечислены в постановлении Правительства Российской Федерации от 08.04.2020 N 458 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета".
Вопрос: О предоставлении социального вычета по НДФЛ по расходам на оплату медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения.
(Письмо Минфина России от 21.02.2024 N 03-04-05/15509)С 1 января 2021 года для целей предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц применяется перечень медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 08.04.2020 N 458 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета".
(Письмо Минфина России от 21.02.2024 N 03-04-05/15509)С 1 января 2021 года для целей предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц применяется перечень медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 08.04.2020 N 458 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета".
Вопрос: О социальном вычете по НДФЛ по расходам на медицинские услуги, понесенным до и после 01.01.2024, в том числе по дорогостоящим видам лечения.
(Письмо Минфина России от 27.02.2024 N 03-04-05/16804)С 1 января 2021 года для целей предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц применяется перечень медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 08.04.2020 N 458 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета".
(Письмо Минфина России от 27.02.2024 N 03-04-05/16804)С 1 января 2021 года для целей предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц применяется перечень медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 08.04.2020 N 458 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета".
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Исходя из этого, организации и ИП, являющиеся налоговыми агентами, при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не вправе уменьшать полученные доходы на сумму расходов в виде сумм НДФЛ, доначисленных и взысканных за счет их собственных средств по итогам налоговой проверки.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Исходя из этого, организации и ИП, являющиеся налоговыми агентами, при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не вправе уменьшать полученные доходы на сумму расходов в виде сумм НДФЛ, доначисленных и взысканных за счет их собственных средств по итогам налоговой проверки.
Статья: Можно ли учесть в расходах серую зарплату
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)И потом удерживать с работника такой НДФЛ не нужно: его обязанность по уплате налога прекращается с уплатой за него НДФЛ налоговым агентом <13>. А если это обычная ситуация, не связанная с проверкой (то есть компания просто по какой-то причине уплатила за физлицо налог из собственных средств), возможны такие варианты:
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)И потом удерживать с работника такой НДФЛ не нужно: его обязанность по уплате налога прекращается с уплатой за него НДФЛ налоговым агентом <13>. А если это обычная ситуация, не связанная с проверкой (то есть компания просто по какой-то причине уплатила за физлицо налог из собственных средств), возможны такие варианты:
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Если во избежание данного риска налоговый агент примет решение уплатить НДФЛ с выходного пособия за счет собственных средств по итогам второго квартала, то форма 6-НДФЛ за второй квартал 2025 года составляется в обычном порядке (так, как если бы НДФЛ был удержан), при этом организация отражает в бухгалтерском учете дебиторскую задолженность физического лица в сумме налога и предпринимает мероприятия по ее получению от бывшего работника.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Если во избежание данного риска налоговый агент примет решение уплатить НДФЛ с выходного пособия за счет собственных средств по итогам второго квартала, то форма 6-НДФЛ за второй квартал 2025 года составляется в обычном порядке (так, как если бы НДФЛ был удержан), при этом организация отражает в бухгалтерском учете дебиторскую задолженность физического лица в сумме налога и предпринимает мероприятия по ее получению от бывшего работника.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Облагается ли НДФЛ оплата проживания работников, не предусмотренная условиями трудовых договоров
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговые органы отмечают, что законодательство предусматривает внесение платы за пользование жилой площадью, предоставляемые коммунальные и другие услуги самими проживающими и за счет собственных средств. Поэтому оплата организацией проживания физических лиц в арендованном общежитии, которая не предусмотрена трудовыми договорами, является доходом этих физических лиц, полученным в натуральной форме. Такой доход облагается НДФЛ.
Облагается ли НДФЛ оплата проживания работников, не предусмотренная условиями трудовых договоров
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговые органы отмечают, что законодательство предусматривает внесение платы за пользование жилой площадью, предоставляемые коммунальные и другие услуги самими проживающими и за счет собственных средств. Поэтому оплата организацией проживания физических лиц в арендованном общежитии, которая не предусмотрена трудовыми договорами, является доходом этих физических лиц, полученным в натуральной форме. Такой доход облагается НДФЛ.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Налоговыми агентами согласно ст. 24 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ. Например, функциями налогового агента наделяется организация-работодатель при удержании сумм налога на доходы физических лиц с сумм заработной платы, выплачиваемых физическому лицу - работнику. Налоговый агент, в отличие от налогоплательщика, исполняет налоговую обязанность не за счет собственных средств, а за счет средств, выплачиваемых им налогоплательщику.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Налоговыми агентами согласно ст. 24 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ. Например, функциями налогового агента наделяется организация-работодатель при удержании сумм налога на доходы физических лиц с сумм заработной платы, выплачиваемых физическому лицу - работнику. Налоговый агент, в отличие от налогоплательщика, исполняет налоговую обязанность не за счет собственных средств, а за счет средств, выплачиваемых им налогоплательщику.
Вопрос: Допускается ли уплата НДФЛ за счет средств налогового агента?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Следует также отметить, что не признается доходом уплата НДФЛ за налогоплательщика иным физическим лицом. Сумма НДФЛ, уплаченная за физическое лицо организацией - налоговым агентом за счет собственных средств, по нашему мнению, является доходом физического лица, подлежащим обложению НДФЛ, если в дальнейшем налоговым агентом НДФЛ не будет удержан из доходов этого физического лица (ст. 41, п. 5 ст. 208 НК РФ). Данный вывод подтверждается в Письме Минфина России от 18.08.2023 N 03-03-06/1/78128.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Следует также отметить, что не признается доходом уплата НДФЛ за налогоплательщика иным физическим лицом. Сумма НДФЛ, уплаченная за физическое лицо организацией - налоговым агентом за счет собственных средств, по нашему мнению, является доходом физического лица, подлежащим обложению НДФЛ, если в дальнейшем налоговым агентом НДФЛ не будет удержан из доходов этого физического лица (ст. 41, п. 5 ст. 208 НК РФ). Данный вывод подтверждается в Письме Минфина России от 18.08.2023 N 03-03-06/1/78128.
Вопрос: Возможно ли с 2023 г. перечисление НДФЛ за счет налогового агента при выплате, выдаче призов в рамках проводимых рекламных акций?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Налоговый агент вправе уплатить НДФЛ за счет собственных средств.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Налоговый агент вправе уплатить НДФЛ за счет собственных средств.
Вопрос: Если налогоплательщик (клиент) оплатил абонемент в 2024 г., срок которого начинается в 2024 г., а заканчивается в 2025 г., то на какую сумму организация, оказывающая фитнес-услуги, должна выдать справку для получения социального вычета по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)В случаях, предусмотренных гл. 23 НК РФ, при определении размера налоговых баз по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за счет собственных средств за физкультурно-оздоровительные услуги, оказанные ему физкультурно-спортивными организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности (абз. 1 пп. 7 п. 1 ст. 219 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В случаях, предусмотренных гл. 23 НК РФ, при определении размера налоговых баз по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за счет собственных средств за физкультурно-оздоровительные услуги, оказанные ему физкультурно-спортивными организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности (абз. 1 пп. 7 п. 1 ст. 219 НК РФ).