Уплата ндфл за счет налогового агента
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата ндфл за счет налогового агента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В свою очередь, в спорные периоды (до 2020 г.) обязанность налогового агента по уплате НДФЛ за счет собственных средств в случае неправомерного неудержания налога с доходов физических лиц, выявленного в ходе налоговой проверки, отсутствовала.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В свою очередь, в спорные периоды (до 2020 г.) обязанность налогового агента по уплате НДФЛ за счет собственных средств в случае неправомерного неудержания налога с доходов физических лиц, выявленного в ходе налоговой проверки, отсутствовала.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, предложение налогового органа об уплате недоимки по НДФЛ незаконно, поскольку уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, предложение налогового органа об уплате недоимки по НДФЛ незаконно, поскольку уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Обзор: "Основные изменения законодательства для бухгалтера бюджетной организации в 2023 году"
(КонсультантПлюс, 2023)С 29 июня удержанный налоговым агентом НДФЛ автоматически засчитывают в счет будущих платежей
(КонсультантПлюс, 2023)С 29 июня удержанный налоговым агентом НДФЛ автоматически засчитывают в счет будущих платежей
Обзор: "Основные изменения в налоговом законодательстве в 2023 году"
(КонсультантПлюс, 2023)С 29 июня удержанный налоговым агентом НДФЛ автоматически засчитывают в счет будущих платежей
(КонсультантПлюс, 2023)С 29 июня удержанный налоговым агентом НДФЛ автоматически засчитывают в счет будущих платежей
Статья: Переквалификация договоров с самозанятыми в трудовые: кто заплатит НДФЛ?
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)Вместе с тем суды, частично удовлетворяя заявленные предпринимателем требования и признавая недействительным решение инспекции, приняли во внимание то обстоятельство, что 78 физическими лицами фактически было внесено суммарно в бюджет около 800 тыс. руб. в качестве уплаты ими в рассматриваемый налоговый период НПД. В связи с вышесказанным для целей установления действительного размера налогового обязательства, вменяемого предпринимателю, налоговому органу необходимо было, по мнению судов трех инстанций, учесть суммы налога, уплаченные лицами, осуществляющими деятельность, облагаемую НПД, в счет уплаты налоговым агентом НДФЛ.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)Вместе с тем суды, частично удовлетворяя заявленные предпринимателем требования и признавая недействительным решение инспекции, приняли во внимание то обстоятельство, что 78 физическими лицами фактически было внесено суммарно в бюджет около 800 тыс. руб. в качестве уплаты ими в рассматриваемый налоговый период НПД. В связи с вышесказанным для целей установления действительного размера налогового обязательства, вменяемого предпринимателю, налоговому органу необходимо было, по мнению судов трех инстанций, учесть суммы налога, уплаченные лицами, осуществляющими деятельность, облагаемую НПД, в счет уплаты налоговым агентом НДФЛ.
Статья: Можно ли учесть в расходах серую зарплату
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)Кстати, в рассмотренном выше споре компания пыталась доказать, что доначисленный НДФЛ взыскать с нее нельзя, так как уплата НДФЛ за счет средств налогового агента не допускается <15>. Но суд указал, что у компании была возможность удержать НДФЛ при выплате доходов работникам. Причем норма п. 9 ст. 226 НК РФ в редакции, действовавшей в 2020 - 2022 гг., прямо допускала взыскание НДФЛ за счет средств налоговых агентов по итогам проверки. Хотя по сути эта поправка носила процедурный характер и не изменяла элементов налогообложения НДФЛ (порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога).
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)Кстати, в рассмотренном выше споре компания пыталась доказать, что доначисленный НДФЛ взыскать с нее нельзя, так как уплата НДФЛ за счет средств налогового агента не допускается <15>. Но суд указал, что у компании была возможность удержать НДФЛ при выплате доходов работникам. Причем норма п. 9 ст. 226 НК РФ в редакции, действовавшей в 2020 - 2022 гг., прямо допускала взыскание НДФЛ за счет средств налоговых агентов по итогам проверки. Хотя по сути эта поправка носила процедурный характер и не изменяла элементов налогообложения НДФЛ (порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога).
Статья: Учредитель со статусом самозанятого: риски, а не экономия
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)- в приведенной выше схеме действий организация вместо удержания НДФЛ может уплатить НДФЛ за свой счет (поскольку с 01.01.2023 из ст. 226 НК РФ исключены положения, запрещавшие уплату НДФЛ за счет средств налогового агента <29>). Также нужно внести уже набежавшие пени;
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)- в приведенной выше схеме действий организация вместо удержания НДФЛ может уплатить НДФЛ за свой счет (поскольку с 01.01.2023 из ст. 226 НК РФ исключены положения, запрещавшие уплату НДФЛ за счет средств налогового агента <29>). Также нужно внести уже набежавшие пени;
Готовое решение: Зачет переплаты по НДС до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)А вот в счет предстоящих платежей по НДФЛ переплату по НДС направить нельзя. Ведь в общем случае уплата НДФЛ за счет средств налогового агента запрещена: его надо сначала удержать из доходов налогоплательщиков (п. 9 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС России от 06.02.2017 N ГД-4-8/2085@).
(КонсультантПлюс, 2022)А вот в счет предстоящих платежей по НДФЛ переплату по НДС направить нельзя. Ведь в общем случае уплата НДФЛ за счет средств налогового агента запрещена: его надо сначала удержать из доходов налогоплательщиков (п. 9 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС России от 06.02.2017 N ГД-4-8/2085@).
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная помощь
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы инспекция распределила средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, в счет уплаты НДФЛ (исполнения предстоящей обязанности по его уплате), по общему правилу налоговому агенту нужно подать соответствующие уведомления (п. 9 ст. 58, п. 7 ст. 78 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы инспекция распределила средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, в счет уплаты НДФЛ (исполнения предстоящей обязанности по его уплате), по общему правилу налоговому агенту нужно подать соответствующие уведомления (п. 9 ст. 58, п. 7 ст. 78 НК РФ).
Готовое решение: Какую ответственность и иные негативные последствия несет налоговый агент за неуплату и несвоевременное перечисление НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Сама по себе уплата НДФЛ налоговым агентом за счет собственных средств негативных последствий не несет, поскольку это не запрещено Налоговым кодексом РФ. Уплатить налог за налогоплательщика может и иное лицо, в том числе налоговый агент (п. 1 ст. 45 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Сама по себе уплата НДФЛ налоговым агентом за счет собственных средств негативных последствий не несет, поскольку это не запрещено Налоговым кодексом РФ. Уплатить налог за налогоплательщика может и иное лицо, в том числе налоговый агент (п. 1 ст. 45 НК РФ).
Вопрос: О ставке НДФЛ при выплате налоговым агентом дохода с брокерского счета клиента - резидента Швейцарии.
(Письмо ФНС России от 30.10.2023 N БС-4-11/13799@)Вопрос: О ставке НДФЛ при выплате налоговым агентом дохода с брокерского счета клиента - резидента Швейцарии.
(Письмо ФНС России от 30.10.2023 N БС-4-11/13799@)Вопрос: О ставке НДФЛ при выплате налоговым агентом дохода с брокерского счета клиента - резидента Швейцарии.
Статья: НДФЛ в ЕНС
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Таким образом, суммы, фактически перечисленные налоговым агентом в счет НДФЛ, будут "защищены" от перераспределения в уплату других обязательных платежей. Кроме того, теперь положительное сальдо ЕНС будет направляться в счет НДФЛ при получении соответствующего уведомления автоматически.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Таким образом, суммы, фактически перечисленные налоговым агентом в счет НДФЛ, будут "защищены" от перераспределения в уплату других обязательных платежей. Кроме того, теперь положительное сальдо ЕНС будет направляться в счет НДФЛ при получении соответствующего уведомления автоматически.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Согласно абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ при выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы НДФЛ производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма НДФЛ не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Согласно абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ при выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы НДФЛ производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма НДФЛ не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.
Статья: НДФЛ за 2024 год: 52 срока, которые нельзя пропустить (комментарий к Закону от 27.11.2023 N 539-ФЗ)
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Вариант 3. Ситуативный. Если бухгалтеру нужно уйти в отпуск или на больничный и заменить его некем, а предстоящие выплаты уже известны, можно заранее уплатить НДФЛ и сдать уведомление. Запрет на уплату НДФЛ за счет средств налогового агента был отменен еще с 01.01.2023. А потом при необходимости можно будет подать уточненное уведомление. Только нужно учесть, что ФНС считает ошибкой уведомление за период, сдаваемое до его начала, например 22 февраля за период 23.02 - 29.02 <13> (см. с. 87).
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Вариант 3. Ситуативный. Если бухгалтеру нужно уйти в отпуск или на больничный и заменить его некем, а предстоящие выплаты уже известны, можно заранее уплатить НДФЛ и сдать уведомление. Запрет на уплату НДФЛ за счет средств налогового агента был отменен еще с 01.01.2023. А потом при необходимости можно будет подать уточненное уведомление. Только нужно учесть, что ФНС считает ошибкой уведомление за период, сдаваемое до его начала, например 22 февраля за период 23.02 - 29.02 <13> (см. с. 87).