Уплата ндфл за 2019 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата ндфл за 2019 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспаривал привлечение к ответственности, ссылаясь на пропуск налоговым органом срока давности, установленного ст. 113 НК РФ. Предприниматель полагал, что срок должен исчисляться с даты неуплаты (28.04.2020), следовательно, трехлетний срок истекал к моменту вынесения решения налоговым органом (18.05.2023). Суд указал, что течение срока давности привлечения к ответственности за налоговое правонарушение начинается со дня, следующего за окончанием налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение. Поскольку НДФЛ в отношении доходов 2019 года должен быть уплачен в 2020 году, течение трехлетнего срока давности начнется 01.01.2021, решение принято в 2023 году, следовательно, нет оснований для освобождения налогоплательщика от штрафа по п. 4 ст. 122 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспаривал привлечение к ответственности, ссылаясь на пропуск налоговым органом срока давности, установленного ст. 113 НК РФ. Предприниматель полагал, что срок должен исчисляться с даты неуплаты (28.04.2020), следовательно, трехлетний срок истекал к моменту вынесения решения налоговым органом (18.05.2023). Суд указал, что течение срока давности привлечения к ответственности за налоговое правонарушение начинается со дня, следующего за окончанием налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение. Поскольку НДФЛ в отношении доходов 2019 года должен быть уплачен в 2020 году, течение трехлетнего срока давности начнется 01.01.2021, решение принято в 2023 году, следовательно, нет оснований для освобождения налогоплательщика от штрафа по п. 4 ст. 122 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 31 "Права налоговых органов" НК РФ"Инспекция должна была определить налог, уплачиваемый Предпринимателем в связи с применением УСН, за 2018 год и НДФЛ за 2019 год расчетным путем по правилам подпункта 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об исчислении в целях НДФЛ минимального предельного срока владения квартирой при оспаривании договора купли-продажи.
(Письмо Минфина России от 26.11.2025 N 03-04-05/114936)Вопрос: В 2019 г. женщина купила квартиру, а в 2021 г. родственники уже умершего продавца оспаривали договор купли-продажи и ее право собственности. В 2022 г. суд вынес решение о признании права собственности за покупателем. Сейчас, в 2025 г., женщина продает эту квартиру. Законно ли считать, что она владеет квартирой с 2019 г. и не должна уплачивать НДФЛ с ее продажи?
(Письмо Минфина России от 26.11.2025 N 03-04-05/114936)Вопрос: В 2019 г. женщина купила квартиру, а в 2021 г. родственники уже умершего продавца оспаривали договор купли-продажи и ее право собственности. В 2022 г. суд вынес решение о признании права собственности за покупателем. Сейчас, в 2025 г., женщина продает эту квартиру. Законно ли считать, что она владеет квартирой с 2019 г. и не должна уплачивать НДФЛ с ее продажи?
Готовое решение: Какие компенсации облагаются и не облагаются НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)В остальных случаях выплаты работникам в возмещение вреда здоровью в связи с производственной травмой, помимо установленных в таком случае выплат, облагаются НДФЛ. Такой вывод можно сделать из Письма Минфина России от 14.11.2019 N 03-04-06/87887.
(КонсультантПлюс, 2026)В остальных случаях выплаты работникам в возмещение вреда здоровью в связи с производственной травмой, помимо установленных в таком случае выплат, облагаются НДФЛ. Такой вывод можно сделать из Письма Минфина России от 14.11.2019 N 03-04-06/87887.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-П
"По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия"1 апреля 2022 года налоговый орган направил К. требование в срок до 5 мая того же года уплатить задолженность по суммам пени, начисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2011 год, транспортному налогу за 2014 и 2017 - 2019 годы, земельному налогу за 2014 - 2020 годы и страховым взносам за 2020 и 2021 годы. Судебным приказом мирового судьи от 20 сентября 2022 года данная задолженность с нее взыскана, но ею поданы возражения относительно его исполнения, и 28 апреля 2023 года судебный приказ отменен. В связи с этим налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании задолженности. Указанным решением городского суда иск удовлетворен.
"По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия"1 апреля 2022 года налоговый орган направил К. требование в срок до 5 мая того же года уплатить задолженность по суммам пени, начисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2011 год, транспортному налогу за 2014 и 2017 - 2019 годы, земельному налогу за 2014 - 2020 годы и страховым взносам за 2020 и 2021 годы. Судебным приказом мирового судьи от 20 сентября 2022 года данная задолженность с нее взыскана, но ею поданы возражения относительно его исполнения, и 28 апреля 2023 года судебный приказ отменен. В связи с этим налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании задолженности. Указанным решением городского суда иск удовлетворен.
Вопрос: Физлицо - резидент РФ является 100%-ным участником иностранной организации, которая является 100%-ным участником МКООО. Международная организация планирует выплатить дивиденды напрямую физлицу в РФ, являющемуся фактическим получателем дохода. Допускается ли такая выплата дивидендов и каков механизм уплаты НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Если фактический получатель дохода является физическим лицом - налоговым резидентом РФ, то российская организация, признаваемая налоговым агентом в соответствии с нормами НК РФ, в обычном порядке удерживает с дивидендов НДФЛ (пп. 1 п. 4 ст. 7 НК РФ, Письма Минфина России от 20.01.2020 N 03-04-07/2404 (направлено Письмом ФНС России от 21.01.2020 N БС-4-11/882@), от 19.03.2019 N 03-08-05/18076).
(Консультация эксперта, 2025)Если фактический получатель дохода является физическим лицом - налоговым резидентом РФ, то российская организация, признаваемая налоговым агентом в соответствии с нормами НК РФ, в обычном порядке удерживает с дивидендов НДФЛ (пп. 1 п. 4 ст. 7 НК РФ, Письма Минфина России от 20.01.2020 N 03-04-07/2404 (направлено Письмом ФНС России от 21.01.2020 N БС-4-11/882@), от 19.03.2019 N 03-08-05/18076).
Типовая ситуация: Выходной для диспансеризации: оформление и оплата
(Издательство "Главная книга", 2026)Среднедневной заработок за день диспансеризации выплачивайте с ближайшей зарплатой, облагайте НДФЛ, взносами и учитывайте в расходах на оплату труда (Письмо Минтруда от 25.09.2019 N 14-2/ООГ-6492).
(Издательство "Главная книга", 2026)Среднедневной заработок за день диспансеризации выплачивайте с ближайшей зарплатой, облагайте НДФЛ, взносами и учитывайте в расходах на оплату труда (Письмо Минтруда от 25.09.2019 N 14-2/ООГ-6492).
"Судебная практика и развитие законодательства о труде и социальном обеспечении: научно-практическое пособие"
(Антонова Н.В., Каменская С.В., Коршунова Т.Ю. и др.)
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова)
("КОНТРАКТ", 2024)В силу п. 3.2 трудового договора в редакции дополнительного соглашения к трудовому договору от 6 мая 2019 г. Б.Я. установлена заработная плата, состоящая из должностного оклада в размере 37 тыс. руб. с учетом налога на доходы физических лиц и премии. Премия подлежала начислению и выплате в соответствии с действующим у работодателя Положением о премировании работников ООО "Дело".
(Антонова Н.В., Каменская С.В., Коршунова Т.Ю. и др.)
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова)
("КОНТРАКТ", 2024)В силу п. 3.2 трудового договора в редакции дополнительного соглашения к трудовому договору от 6 мая 2019 г. Б.Я. установлена заработная плата, состоящая из должностного оклада в размере 37 тыс. руб. с учетом налога на доходы физических лиц и премии. Премия подлежала начислению и выплате в соответствии с действующим у работодателя Положением о премировании работников ООО "Дело".
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 26.09.2025 N БВ-17-11/2553@ <В какой бюджет платит налоги компания с обособленными подразделениями?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Для перехода на централизованную уплату НДФЛ нужно уведомить налоговиков. Форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от 06.12.2019 N ММВ-7-11/622@.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Для перехода на централизованную уплату НДФЛ нужно уведомить налоговиков. Форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от 06.12.2019 N ММВ-7-11/622@.
"Субординация требований кредиторов в процессе несостоятельности (банкротства) юридических лиц: монография"
(Родина Н.В.)
(под науч. ред. И.В. Фролова)
("Юстицинформ", 2023)В первую очередь подлежат удовлетворению требования, связанные с судебными расходами по делу о банкротстве (вознаграждение арбитражного управляющего, оплата публикаций, оплата услуг кредитной организации по совершению операций с денежными средствами, находящимися на счете <59>, и иных платежей, обязанность несения которых предусмотрена Законом о банкротстве). В составе первой очереди текущих платежей подлежат погашению и "требования по текущим платежам, связанным с оплатой деятельности лиц, привлечение которых арбитражным управляющим для исполнения возложенных на него обязанностей в деле о банкротстве в соответствии с настоящим Федеральным законом является обязательным" <60>, таким образом, к первой очереди текущих платежей относится оплата услуг реестродержателя, аудитора, оценщика и иных лиц, привлечение которых является обязательным согласно Закону о банкротстве. Ко второй очереди текущих платежей относятся требования по оплате лиц, работающих или работавших (после даты принятия заявления о признании должника банкротом) по трудовому договору, требования о выплате выходных пособий, а также требований по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и требований по НДФЛ. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование прямо не отнесены Законом о банкротстве ко второй очереди платежей, однако согласно позиции Верховного Суда Российской Федерации, "принимая во внимание особую правовую природу и предназначение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, специальные правила исчисления накопительной пенсии (Федеральный закон от 28.12.2013 N 424-ФЗ "О накопительной пенсии" <61>), недопустимость существенных диспропорций между платежами, которые вносятся работодателями на этот вид обязательного социального страхования, и предоставляемым гражданам страховым обеспечением, судам следует исходить из того, что при осуществлении процедур банкротства не являющиеся текущими требования в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подлежат исполнению в режиме, установленном для удовлетворения требований о выплате заработной платы" <62>. Аналогичная позиция подтверждается Определением Конституционного Суда Российской Федерации от 11.04.2019 N 856-О <63>. Отнесение налога на доходы физических лиц ко второй очереди платежей установлено пунктом 41.1 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 60 "О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30.12.2008 N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" <64>. Отнесение требований по оплате НДФЛ ко второй очереди платежей связано с самой природой данного налога: денежные средства, предназначенные на оплату НДФЛ не относятся к имуществу должника, а являются собственностью работника, должник выступает всего лишь налоговым агентом, на которого возложена обязанность по перечислению денежных средств в бюджет. Таким образом, в составе второй очереди текущих платежей подлежат удовлетворению как требования перед работниками, так и требования перед уполномоченным органом по погашению НДФЛ и страховых взносов. Учитывая социальную значимость погашения обязательств по заработной платы, судебно-арбитражная практика исходит из возможности применения к таким требованиям механизма субординации. Суть данного механизма заключается в возможности изменения календарной очередность погашения текущих требований кредиторов второй очереди, а именно погашения требований по зарплате перед требованиями по оплате страховых взносов и НДФЛ <65>.
(Родина Н.В.)
(под науч. ред. И.В. Фролова)
("Юстицинформ", 2023)В первую очередь подлежат удовлетворению требования, связанные с судебными расходами по делу о банкротстве (вознаграждение арбитражного управляющего, оплата публикаций, оплата услуг кредитной организации по совершению операций с денежными средствами, находящимися на счете <59>, и иных платежей, обязанность несения которых предусмотрена Законом о банкротстве). В составе первой очереди текущих платежей подлежат погашению и "требования по текущим платежам, связанным с оплатой деятельности лиц, привлечение которых арбитражным управляющим для исполнения возложенных на него обязанностей в деле о банкротстве в соответствии с настоящим Федеральным законом является обязательным" <60>, таким образом, к первой очереди текущих платежей относится оплата услуг реестродержателя, аудитора, оценщика и иных лиц, привлечение которых является обязательным согласно Закону о банкротстве. Ко второй очереди текущих платежей относятся требования по оплате лиц, работающих или работавших (после даты принятия заявления о признании должника банкротом) по трудовому договору, требования о выплате выходных пособий, а также требований по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и требований по НДФЛ. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование прямо не отнесены Законом о банкротстве ко второй очереди платежей, однако согласно позиции Верховного Суда Российской Федерации, "принимая во внимание особую правовую природу и предназначение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, специальные правила исчисления накопительной пенсии (Федеральный закон от 28.12.2013 N 424-ФЗ "О накопительной пенсии" <61>), недопустимость существенных диспропорций между платежами, которые вносятся работодателями на этот вид обязательного социального страхования, и предоставляемым гражданам страховым обеспечением, судам следует исходить из того, что при осуществлении процедур банкротства не являющиеся текущими требования в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подлежат исполнению в режиме, установленном для удовлетворения требований о выплате заработной платы" <62>. Аналогичная позиция подтверждается Определением Конституционного Суда Российской Федерации от 11.04.2019 N 856-О <63>. Отнесение налога на доходы физических лиц ко второй очереди платежей установлено пунктом 41.1 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 60 "О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30.12.2008 N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" <64>. Отнесение требований по оплате НДФЛ ко второй очереди платежей связано с самой природой данного налога: денежные средства, предназначенные на оплату НДФЛ не относятся к имуществу должника, а являются собственностью работника, должник выступает всего лишь налоговым агентом, на которого возложена обязанность по перечислению денежных средств в бюджет. Таким образом, в составе второй очереди текущих платежей подлежат удовлетворению как требования перед работниками, так и требования перед уполномоченным органом по погашению НДФЛ и страховых взносов. Учитывая социальную значимость погашения обязательств по заработной платы, судебно-арбитражная практика исходит из возможности применения к таким требованиям механизма субординации. Суть данного механизма заключается в возможности изменения календарной очередность погашения текущих требований кредиторов второй очереди, а именно погашения требований по зарплате перед требованиями по оплате страховых взносов и НДФЛ <65>.
Статья: Возмещение работникам затрат на аренду жилья: как учесть в расходах и не платить НДФЛ и страховые взносы
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 25)Также имеются письма Минфина России, в которых указано, что оплата организацией за работников в их интересах стоимости аренды жилых помещений признается их доходом, полученным в натуральной форме. И с учетом п. 1 ст. 211 НК РФ суммы данной оплаты включаются в налоговую базу по НДФЛ (письма от 14.01.2019 N 03-04-06/1153, от 16.05.2018 N 03-04-06/32677).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 25)Также имеются письма Минфина России, в которых указано, что оплата организацией за работников в их интересах стоимости аренды жилых помещений признается их доходом, полученным в натуральной форме. И с учетом п. 1 ст. 211 НК РФ суммы данной оплаты включаются в налоговую базу по НДФЛ (письма от 14.01.2019 N 03-04-06/1153, от 16.05.2018 N 03-04-06/32677).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Аналогичной позиции по данному вопросу придерживается Минфин РФ, который неоднократно разъяснял, что если возмещение морального вреда осуществляется не на основании судебного решения, а по соглашению сторон трудового договора, то выплаты не могут рассматриваться в качестве компенсационных, установленных законодательством РФ и не подпадают под действие п. 1 ст. 217 НК РФ. Такие выплаты подлежат обложению НДФЛ (Письма от 14.11.2019 N 03-04-06/87890, от 13.03.2018 N 03-04-05/15186, от 11.05.2018 N 03-04-06/31637, от 05.07.2016 N 03-04-06/39267, от 24.10.2014 N 03-04-05/53788, от 19.08.2014 N 03-04-05/41347, от 28.08.2012 N 03-04-05/6-1009 и др.).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Аналогичной позиции по данному вопросу придерживается Минфин РФ, который неоднократно разъяснял, что если возмещение морального вреда осуществляется не на основании судебного решения, а по соглашению сторон трудового договора, то выплаты не могут рассматриваться в качестве компенсационных, установленных законодательством РФ и не подпадают под действие п. 1 ст. 217 НК РФ. Такие выплаты подлежат обложению НДФЛ (Письма от 14.11.2019 N 03-04-06/87890, от 13.03.2018 N 03-04-05/15186, от 11.05.2018 N 03-04-06/31637, от 05.07.2016 N 03-04-06/39267, от 24.10.2014 N 03-04-05/53788, от 19.08.2014 N 03-04-05/41347, от 28.08.2012 N 03-04-05/6-1009 и др.).