Уплата ндфл с мрот
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата ндфл с мрот (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно применил пониженную налоговую ставку 3 процента УСН, так как он не соответствовал требованиям закона Калининградской области от 24.04.2018 N 162 "Об установлении налоговых ставок для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения". Одним из условий применения пониженной налоговой ставки был уровень среднемесячного выплачиваемого дохода в расчете на одного работника в размере не менее двух МРОТ. Налоговый орган определил среднемесячный выплачиваемый доход на основании справок 2-НДФЛ исходя из общей суммы дохода, разделенной на количество месяцев, в которых были начислены соответствующие выплаты. Суммированный среднемесячный выплачиваемый доход по каждому работнику делится на количество этих работников. Суд пришел к выводу, что примененный налоговым органом подход не учитывает фактически отработанное время, поэтому принял представленный налогоплательщиком расчет среднемесячного выплачиваемого дохода с применением среднесписочной численности работников общества (весь выплаченный за год доход всех работников разделен на среднесписочную численность работников и на 12). Суд признал применение пониженной ставки обоснованным, поскольку среднемесячный уплачиваемый доход на одного работника общества соответствует критериям закона для применения пониженной налоговой ставки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно применил пониженную налоговую ставку 3 процента УСН, так как он не соответствовал требованиям закона Калининградской области от 24.04.2018 N 162 "Об установлении налоговых ставок для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения". Одним из условий применения пониженной налоговой ставки был уровень среднемесячного выплачиваемого дохода в расчете на одного работника в размере не менее двух МРОТ. Налоговый орган определил среднемесячный выплачиваемый доход на основании справок 2-НДФЛ исходя из общей суммы дохода, разделенной на количество месяцев, в которых были начислены соответствующие выплаты. Суммированный среднемесячный выплачиваемый доход по каждому работнику делится на количество этих работников. Суд пришел к выводу, что примененный налоговым органом подход не учитывает фактически отработанное время, поэтому принял представленный налогоплательщиком расчет среднемесячного выплачиваемого дохода с применением среднесписочной численности работников общества (весь выплаченный за год доход всех работников разделен на среднесписочную численность работников и на 12). Суд признал применение пониженной ставки обоснованным, поскольку среднемесячный уплачиваемый доход на одного работника общества соответствует критериям закона для применения пониженной налоговой ставки.
Позиции судов по спорным вопросам. Трудовое право: Оплата простоя
(КонсультантПлюс, 2026)Взыскивая с ответчика в пользу истицы оплату времени простоя в соответствии со статьей 157 Трудового кодекса Российской Федерации, суд... взыскал с ответчика в ее пользу задолженность по оплате простоя... исходя из размера заработной платы, указанной в справках формы 2-НДФЛ, а за период с... по... включительно - исходя из минимального размера оплаты труда... поскольку установить достоверно размер заработной платы истицы в указанный период не представилось возможным..."
(КонсультантПлюс, 2026)Взыскивая с ответчика в пользу истицы оплату времени простоя в соответствии со статьей 157 Трудового кодекса Российской Федерации, суд... взыскал с ответчика в ее пользу задолженность по оплате простоя... исходя из размера заработной платы, указанной в справках формы 2-НДФЛ, а за период с... по... включительно - исходя из минимального размера оплаты труда... поскольку установить достоверно размер заработной платы истицы в указанный период не представилось возможным..."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: МРОТ "привяжут" к фактической зарплате
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 2)Часть россиян, получающих зарплату в размере МРОТ, заняты в бюджетной сфере, поэтому уплата НДФЛ сверх этой суммы ляжет на бюджет, отметил Нилов. При этом точный объем расходов депутат не назвал.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 2)Часть россиян, получающих зарплату в размере МРОТ, заняты в бюджетной сфере, поэтому уплата НДФЛ сверх этой суммы ляжет на бюджет, отметил Нилов. При этом точный объем расходов депутат не назвал.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ заработная плата и иные выплаты работникам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Никаких особенностей налогообложения в отношении зарплаты, равной величине МРОТ, не предусмотрено. Следовательно, такая заработная плата облагается НДФЛ в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2024)Никаких особенностей налогообложения в отношении зарплаты, равной величине МРОТ, не предусмотрено. Следовательно, такая заработная плата облагается НДФЛ в общем порядке.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 N 27-П
"По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Кировского областного суда"2.2. Признав индивидуальных предпринимателей участниками системы обязательного пенсионного страхования и предоставив им возможность самостоятельно формировать свои пенсионные права, федеральный законодатель - исходя из того что они осуществляют предпринимательскую деятельность на свой риск, как это вытекает из статьи 2 ГК Российской Федерации, а, следовательно, их доход не является постоянным и гарантированным в отличие от заработной платы работающих по трудовому договору - предусмотрел для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, особый порядок исчисления страховых взносов с учетом минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом (статья 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования").
"По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Кировского областного суда"2.2. Признав индивидуальных предпринимателей участниками системы обязательного пенсионного страхования и предоставив им возможность самостоятельно формировать свои пенсионные права, федеральный законодатель - исходя из того что они осуществляют предпринимательскую деятельность на свой риск, как это вытекает из статьи 2 ГК Российской Федерации, а, следовательно, их доход не является постоянным и гарантированным в отличие от заработной платы работающих по трудовому договору - предусмотрел для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, особый порядок исчисления страховых взносов с учетом минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом (статья 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования").
Справочная информация: "Размер пособий и выплат гражданам, имеющим детей"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Как выплачиваются пособия при рождении двойни >>>
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Как выплачиваются пособия при рождении двойни >>>
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Согласно справкам по форме N 2-НДФЛ размер заработной платы сотрудников составил от 7 820 рублей до 9 775 рублей. При этом минимальный размер оплаты труда, установленный в регионе за 2017 год, составлял 9 700 рублей, за 2018 год - 11 163 рубля, за 2019 год - 12 972 рубля.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Согласно справкам по форме N 2-НДФЛ размер заработной платы сотрудников составил от 7 820 рублей до 9 775 рублей. При этом минимальный размер оплаты труда, установленный в регионе за 2017 год, составлял 9 700 рублей, за 2018 год - 11 163 рубля, за 2019 год - 12 972 рубля.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 22.12.2025 N БС-4-11/11507@ <Страховые взносы с зарплаты руководителей коммерческих организаций: новые правила с 2026 года>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 2)Величина базы в месяц, с которой рассчитываются и подлежат уплате страховые взносы в отношении руководителя, признается равной МРОТ, установленному федеральным законом на начало расчетного (отчетного) периода (абз. 2 п. 1 ст. 421 НК РФ). Если руководитель уже получает зарплату больше МРОТ, то никаких новшеств тут нет. НДФЛ и страховые взносы платятся в общем порядке. Но если руководитель не получает никаких выплат, то теперь придется платить "минимум". ФНС России отмечает, что данную сумму МРОТ не нужно увеличивать на районные коэффициенты и процентные надбавки. На 2026 год МРОТ утвержден в размере 27 093 рубля.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 2)Величина базы в месяц, с которой рассчитываются и подлежат уплате страховые взносы в отношении руководителя, признается равной МРОТ, установленному федеральным законом на начало расчетного (отчетного) периода (абз. 2 п. 1 ст. 421 НК РФ). Если руководитель уже получает зарплату больше МРОТ, то никаких новшеств тут нет. НДФЛ и страховые взносы платятся в общем порядке. Но если руководитель не получает никаких выплат, то теперь придется платить "минимум". ФНС России отмечает, что данную сумму МРОТ не нужно увеличивать на районные коэффициенты и процентные надбавки. На 2026 год МРОТ утвержден в размере 27 093 рубля.
Интервью: Не облагаемый НДФЛ размер выплат при увольнении - 2025
("Главная книга", 2025, N 1)Как тогда определить среднемесячный заработок, который надо использовать как не облагаемый НДФЛ лимит (трехкратный размер), - на какое количество дней умножать среднедневной заработок? Нужно ли использовать порядок расчета исходя из МРОТ и в каких случаях?
("Главная книга", 2025, N 1)Как тогда определить среднемесячный заработок, который надо использовать как не облагаемый НДФЛ лимит (трехкратный размер), - на какое количество дней умножать среднедневной заработок? Нужно ли использовать порядок расчета исходя из МРОТ и в каких случаях?
Статья: Дети как приоритет государственного регулирования социального обеспечения
(Азарова Е.Г.)
("Журнал российского права", 2021, N 5)При наличии в Трудовом кодексе приведенного выше концептуального положения в трудовом законодательстве отсутствуют нормы, устанавливающие, как именно может и должна определяться заработная плата лиц с учетом их семейных обязанностей и кто несет ответственность за несоблюдение данного требования. При этом очевидно, что оплата труда зависит и должна зависеть от выполнения работником трудовой функции, а не от наличия или отсутствия у него иждивенцев. Отметим также, что рассматриваемое положение ст. 2 ТК РФ не было отражено в Конституции при внесении в нее поправок. Согласно ч. 3 ст. 37 Конституции РФ каждый имеет право на вознаграждение за труд без какой бы то ни было дискриминации и не ниже установленного федеральным законом МРОТ. В настоящее время это правило дополнено ч. 4 ст. 75 Конституции РФ о том, что государством гарантируется МРОТ не менее величины прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по Российской Федерации. При этом отметим, что с минимальной заработной платы еще взимается 13%-ный подоходный налог. Теперь уже не только Трудовой кодекс, но и Конституция подтверждает, что граждане с минимальной оплатой труда фактически лишены возможности содержать детей.
(Азарова Е.Г.)
("Журнал российского права", 2021, N 5)При наличии в Трудовом кодексе приведенного выше концептуального положения в трудовом законодательстве отсутствуют нормы, устанавливающие, как именно может и должна определяться заработная плата лиц с учетом их семейных обязанностей и кто несет ответственность за несоблюдение данного требования. При этом очевидно, что оплата труда зависит и должна зависеть от выполнения работником трудовой функции, а не от наличия или отсутствия у него иждивенцев. Отметим также, что рассматриваемое положение ст. 2 ТК РФ не было отражено в Конституции при внесении в нее поправок. Согласно ч. 3 ст. 37 Конституции РФ каждый имеет право на вознаграждение за труд без какой бы то ни было дискриминации и не ниже установленного федеральным законом МРОТ. В настоящее время это правило дополнено ч. 4 ст. 75 Конституции РФ о том, что государством гарантируется МРОТ не менее величины прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по Российской Федерации. При этом отметим, что с минимальной заработной платы еще взимается 13%-ный подоходный налог. Теперь уже не только Трудовой кодекс, но и Конституция подтверждает, что граждане с минимальной оплатой труда фактически лишены возможности содержать детей.
Статья: Зарплата и МРОТ-2025: сравниваем и повышаем
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2025, N 1)В 2024 г. были разработаны проекты поправок в ТК РФ, касающиеся МРОТ. Так, один из законопроектов предусматривал, что не ниже МРОТ должна быть месячная зарплата работника без учета всех видов компенсационных и стимулирующих выплат <8>. В другом случае сравнивать с МРОТ предлагалось "фактически выплаченную месячную заработную плату работника". То есть без учета НДФЛ <9>. Эти законопроекты еще не были рассмотрены Госдумой в первом чтении, но в своем заключении ответственный комитет (Комитет ГД по труду, социальной политике и делам ветеранов) предлагает их отклонить.
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2025, N 1)В 2024 г. были разработаны проекты поправок в ТК РФ, касающиеся МРОТ. Так, один из законопроектов предусматривал, что не ниже МРОТ должна быть месячная зарплата работника без учета всех видов компенсационных и стимулирующих выплат <8>. В другом случае сравнивать с МРОТ предлагалось "фактически выплаченную месячную заработную плату работника". То есть без учета НДФЛ <9>. Эти законопроекты еще не были рассмотрены Госдумой в первом чтении, но в своем заключении ответственный комитет (Комитет ГД по труду, социальной политике и делам ветеранов) предлагает их отклонить.
Типовая ситуация: МРОТ: величина и когда нужна доплата
(Издательство "Главная книга", 2026)Зарплата, равная МРОТ, облагается НДФЛ и взносами (Письмо Минфина от 24.07.2024 N 03-04-05/69017).
(Издательство "Главная книга", 2026)Зарплата, равная МРОТ, облагается НДФЛ и взносами (Письмо Минфина от 24.07.2024 N 03-04-05/69017).
Статья: Средний заработок работников-северян: выделять ли из него суммы РК и ПН
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)И эти КБК надо указывать в уведомлении по НДФЛ и в расчете 6-НДФЛ.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)И эти КБК надо указывать в уведомлении по НДФЛ и в расчете 6-НДФЛ.
Статья: Какие поправки предлагаются к внесению в Трудовой кодекс
(Русаков И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 26)Разработчики объясняют свою инициативу следующим образом. Фактически выплачиваемая на руки сотруднику сумма может быть меньше МРОТ из-за удержания работодателем НДФЛ из начисленного заработка. Кроме того, заработок может оказаться ниже МРОТ в ситуации, когда сотрудник берет отпуск или болеет. Между тем выплата заработной платы, сумма которой менее МРОТ (федерального или регионального), влечет штраф по ст. 5.27 КоАП РФ. В современных условиях интересы работодателя в большей степени направлены на повышение прибыльности своих организаций, чего крайне сложно достичь, не нарушая материальных интересов работников. Законопроект же направлен на то, чтобы соблюдалось право каждого на вознаграждение за труд без какой-либо дискриминации и не ниже установленного федеральным законодательством МРОТ.
(Русаков И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 26)Разработчики объясняют свою инициативу следующим образом. Фактически выплачиваемая на руки сотруднику сумма может быть меньше МРОТ из-за удержания работодателем НДФЛ из начисленного заработка. Кроме того, заработок может оказаться ниже МРОТ в ситуации, когда сотрудник берет отпуск или болеет. Между тем выплата заработной платы, сумма которой менее МРОТ (федерального или регионального), влечет штраф по ст. 5.27 КоАП РФ. В современных условиях интересы работодателя в большей степени направлены на повышение прибыльности своих организаций, чего крайне сложно достичь, не нарушая материальных интересов работников. Законопроект же направлен на то, чтобы соблюдалось право каждого на вознаграждение за труд без какой-либо дискриминации и не ниже установленного федеральным законодательством МРОТ.
Вопрос: Организация временно не ведет деятельность, генеральный директор в отпуске без сохранения заработной платы. Нужно ли начислять страховые взносы за директора с МРОТ с 01.01.2026 и отражать их в РСВ и 6-НДФЛ? Если у организации отсутствуют поступления денежных средств, может ли уплатить эти страховые взносы сам директор?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация временно не ведет деятельность, в связи с чем генеральный директор находится в отпуске без сохранения заработной платы. Нужно ли начислять страховые взносы за директора с МРОТ с 01.01.2026 и отражать их в РСВ и 6-НДФЛ? Если у организации отсутствуют поступления денежных средств, может ли уплатить эти страховые взносы сам директор?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация временно не ведет деятельность, в связи с чем генеральный директор находится в отпуске без сохранения заработной платы. Нужно ли начислять страховые взносы за директора с МРОТ с 01.01.2026 и отражать их в РСВ и 6-НДФЛ? Если у организации отсутствуют поступления денежных средств, может ли уплатить эти страховые взносы сам директор?
Статья: Как не попасть под прицел комиссии по противодействию нелегальной занятости?
(Соловьева А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 33)Также законодательством РФ не установлено, что заработная плата должна быть не менее МРОТ после налогообложения. Таким образом, МРОТ - это нижняя граница размера зарплаты до удержания из нее налога на доходы физических лиц. Аналогичная позиция опубликована на официальном сайте Роструда.
(Соловьева А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 33)Также законодательством РФ не установлено, что заработная плата должна быть не менее МРОТ после налогообложения. Таким образом, МРОТ - это нижняя граница размера зарплаты до удержания из нее налога на доходы физических лиц. Аналогичная позиция опубликована на официальном сайте Роструда.