Уплата НДФЛ при продаже нежилой недвижимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата НДФЛ при продаже нежилой недвижимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 23 "Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что физическое лицо, не имеющее статуса индивидуального предпринимателя, осуществляло предпринимательскую деятельность по предоставлению в аренду собственного недвижимого имущества юридическим и физическим лицам, а также приобретению и реализации недвижимого имущества, и доначислил НДС, НДФЛ, страховые взносы. Суд признал доначисление правомерным. Было установлено, что налогоплательщик приобретал нежилые помещения, разделял их на отдельные помещения с присвоением новых кадастровых номеров, затем сдавал в аренду и/или продавал, занимался поиском покупателей, арендаторов, а также приобретал квартиры и переводил их в нежилой фонд. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик фактически осуществлял предпринимательскую деятельность, поэтому у него возникла обязанность уплатить НДС, НДФЛ, страховые взносы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что физическое лицо, не имеющее статуса индивидуального предпринимателя, осуществляло предпринимательскую деятельность по предоставлению в аренду собственного недвижимого имущества юридическим и физическим лицам, а также приобретению и реализации недвижимого имущества, и доначислил НДС, НДФЛ, страховые взносы. Суд признал доначисление правомерным. Было установлено, что налогоплательщик приобретал нежилые помещения, разделял их на отдельные помещения с присвоением новых кадастровых номеров, затем сдавал в аренду и/или продавал, занимался поиском покупателей, арендаторов, а также приобретал квартиры и переводил их в нежилой фонд. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик фактически осуществлял предпринимательскую деятельность, поэтому у него возникла обязанность уплатить НДС, НДФЛ, страховые взносы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: 4 варианта передачи имущества от ИП в ООО
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 3)Причем, если дело касается продажи нежилой недвижимости, использовавшейся в бизнесе, у ИП на общем режиме обязанность по уплате НДФЛ будет и в том случае, когда такая недвижимость принадлежала ему 5 лет и больше. Ведь истечение минимального срока владения для безналоговой продажи имущества не играет роли, когда речь идет о продаже коммерческой недвижимости <40>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 3)Причем, если дело касается продажи нежилой недвижимости, использовавшейся в бизнесе, у ИП на общем режиме обязанность по уплате НДФЛ будет и в том случае, когда такая недвижимость принадлежала ему 5 лет и больше. Ведь истечение минимального срока владения для безналоговой продажи имущества не играет роли, когда речь идет о продаже коммерческой недвижимости <40>.
Ситуация: Каков порядок исчисления и уплаты НДФЛ с доходов нерезидента при продаже недвижимости на территории РФ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При исчислении НДФЛ вам, как и налоговым резидентам РФ, нужно учитывать кадастровую стоимость объекта недвижимости (п. 2 ст. 214.10 НК РФ). В части определения в целях налогообложения дохода от продажи недвижимого имущества в зависимости от величины его кадастровой стоимости см., например, ситуацию "Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?".
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При исчислении НДФЛ вам, как и налоговым резидентам РФ, нужно учитывать кадастровую стоимость объекта недвижимости (п. 2 ст. 214.10 НК РФ). В части определения в целях налогообложения дохода от продажи недвижимого имущества в зависимости от величины его кадастровой стоимости см., например, ситуацию "Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?".
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 11.02.2025 N БВ-4-7/1212@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")Разрешая заявленные требования, суды трех инстанций, с учетом норм абзаца третьего пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации, правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, приведенной в постановлении от 27.12.2012 N 34-П, пришли к выводу о том, что у гражданина, не зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, но использовавшего реализованные объекты недвижимости в предпринимательской деятельности, возникла обязанность по уплате как НДФЛ, так и НДС.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")Разрешая заявленные требования, суды трех инстанций, с учетом норм абзаца третьего пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации, правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, приведенной в постановлении от 27.12.2012 N 34-П, пришли к выводу о том, что у гражданина, не зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, но использовавшего реализованные объекты недвижимости в предпринимательской деятельности, возникла обязанность по уплате как НДФЛ, так и НДС.
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2019 года по вопросам налогообложения"Рассматривая спор суды пришли к выводу о доказанности обстоятельств осуществления гражданкой предпринимательской деятельности по сдаче в аренду принадлежащих ей на праве собственности нежилых помещений и продаже помещений без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, учитывая цели и особенности ее действий, коммерческое предназначение предоставляемой ею в аренду, а также проданной впоследствии недвижимости, установив при этом обстоятельства неисполнения ею обязанностей налогоплательщика по уплате налога на добавленную стоимость и налога на доходы физических лиц.
Вопрос: О распространении освобождения от уплаты НДФЛ на доходы физлиц от продажи нежилых помещений.
(Письмо Минфина России от 27.06.2024 N 03-04-09/60119)Вопрос: О распространении освобождения от уплаты НДФЛ на доходы физлиц от продажи нежилых помещений.
(Письмо Минфина России от 27.06.2024 N 03-04-09/60119)Вопрос: О распространении освобождения от уплаты НДФЛ на доходы физлиц от продажи нежилых помещений.
Ситуация: Как получить имущественный вычет по НДФЛ при продаже недвижимости, находящейся в долевой собственности?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В части возможностей заполнения декларации, порядка представления декларации в налоговый орган и ответственности за нарушение сроков ее подачи см., например, ситуацию "Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?".
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В части возможностей заполнения декларации, порядка представления декларации в налоговый орган и ответственности за нарушение сроков ее подачи см., например, ситуацию "Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?".
Вопрос: Нужно ли платить НДФЛ при реализации в 2024 г. трех нежилых помещений физическим лицом - налоговым резидентом РФ, если данные помещения образованы в 2024 г. путем перепланировки двух нежилых помещений, приобретенных в 2018 г. и 2020 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Нужно ли платить НДФЛ при реализации в 2024 г. трех нежилых помещений физическим лицом - налоговым резидентом РФ, если данные помещения образованы в 2024 г. путем перепланировки двух нежилых помещений, приобретенных в 2018 г. и 2020 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Нужно ли платить НДФЛ при реализации в 2024 г. трех нежилых помещений физическим лицом - налоговым резидентом РФ, если данные помещения образованы в 2024 г. путем перепланировки двух нежилых помещений, приобретенных в 2018 г. и 2020 г.?
Вопрос: Об НДФЛ с дохода от продажи ИП недвижимого имущества, в период нахождения в собственности которого произошло изменение его назначения с "жилого" на "нежилое".
(Письмо Минфина России от 20.01.2025 N 03-04-05/3826)По мнению Департамента, изменение назначения объекта недвижимости с "жилого" на "нежилое" в период нахождения его в собственности налогоплательщика не изменяет указанный порядок.
(Письмо Минфина России от 20.01.2025 N 03-04-05/3826)По мнению Департамента, изменение назначения объекта недвижимости с "жилого" на "нежилое" в период нахождения его в собственности налогоплательщика не изменяет указанный порядок.
Ситуация: Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)3. Обязанность по декларированию дохода от продажи недвижимого имущества, исчислению и уплате НДФЛ
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)3. Обязанность по декларированию дохода от продажи недвижимого имущества, исчислению и уплате НДФЛ
Статья: Структурирование сделок с коммерческой недвижимостью в контексте налоговой реформы 2025 года
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Если же ранее была использована возможность безналоговой передачи недвижимости от КИК контролирующему лицу, то при продаже такой недвижимости можно не платить НДФЛ в случае, если она была в собственности более пяти лет. При этом учитывается время, когда недвижимость была в КИК, но только в пределах срока участия этого лица в компании. Освобождение касается жилых и нежилых объектов, которые не использовались в бизнесе.
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Если же ранее была использована возможность безналоговой передачи недвижимости от КИК контролирующему лицу, то при продаже такой недвижимости можно не платить НДФЛ в случае, если она была в собственности более пяти лет. При этом учитывается время, когда недвижимость была в КИК, но только в пределах срока участия этого лица в компании. Освобождение касается жилых и нежилых объектов, которые не использовались в бизнесе.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение объекта недвижимости (нежилого помещения) у физического лица, являющегося налоговым резидентом РФ и не зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя? Расчет с продавцом объекта недвижимости производится после регистрации перехода права собственности...
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации организация приобретает объект недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности физическому лицу. При этом обязанностей налогового агента у организации не возникает, поскольку исчисление и уплату НДФЛ в отношении доходов, полученных от реализации такого имущества, физические лица производят самостоятельно (п. 2 ст. 226, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации организация приобретает объект недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности физическому лицу. При этом обязанностей налогового агента у организации не возникает, поскольку исчисление и уплату НДФЛ в отношении доходов, полученных от реализации такого имущества, физические лица производят самостоятельно (п. 2 ст. 226, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Статья: ИП на ПСН: новые проблемные ситуации
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)Операции по продаже недвижимости не подпадают под патент, следовательно, полученный доход не может быть учтен для целей применения ПСН. Если вы не подавали заявление о переходе на упрощенку, то по умолчанию вы совмещаете ПСН и ОСН. Поэтому при реализации нежилого помещения, которое использовалось в бизнесе на ПСН, у вас возникает обязанность уплатить "предпринимательский" НДФЛ и НДС <13>. То есть нужно подать декларацию 3-НДФЛ за 2024 г. и декларацию по НДС за квартал, когда была реализована недвижимость.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)Операции по продаже недвижимости не подпадают под патент, следовательно, полученный доход не может быть учтен для целей применения ПСН. Если вы не подавали заявление о переходе на упрощенку, то по умолчанию вы совмещаете ПСН и ОСН. Поэтому при реализации нежилого помещения, которое использовалось в бизнесе на ПСН, у вас возникает обязанность уплатить "предпринимательский" НДФЛ и НДС <13>. То есть нужно подать декларацию 3-НДФЛ за 2024 г. и декларацию по НДС за квартал, когда была реализована недвижимость.
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Дело в том, что реализация покупных товаров не может быть переведена на уплату НПД. При этом запрещено одновременное применение НПД и иной системы налогообложения, то есть нельзя в части реализации кукол собственного изготовления уплачивать НПД, а в части реализации покупных товаров - НДФЛ.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Дело в том, что реализация покупных товаров не может быть переведена на уплату НПД. При этом запрещено одновременное применение НПД и иной системы налогообложения, то есть нельзя в части реализации кукол собственного изготовления уплачивать НПД, а в части реализации покупных товаров - НДФЛ.