Уплата ндфл при продаже наследуемого имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата ндфл при продаже наследуемого имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Красноярского краевого суда от 17.12.2024 по делу N 33а-14470/2024 (УИД 24RS0017-01-2024-001598-43)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пеней.
Обстоятельства: Истец указывает, что налогоплательщику направлялось требование об уплате недоимки, которое не исполнено, выданный судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению ответчика.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено в части.Доводы апелляционной жалобы о том, что судом не была дана оценка тому факту, что до получения требования об уплате задолженности от 23 июля 2023 года N 31276, К.Т. обратилась в Межрайонную ИФНС России N 27 по Красноярскому краю с заявлением о рассмотрении возможности освобождения ее от оплаты налога с продажи наследуемого имущества, признаются судебной коллегией несостоятельными, поскольку в ответе Межрайонной ИФНС России N 27 по Красноярскому краю от 16.05.2023 указано на отсутствие оснований для освобождения от уплаты налога на доходы физических лиц НК РФ, а в ответе от 07.07.2023 указано о необходимости предоставления К.Т. заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки с необходимым перечнем документов, при этом К.Т. с таким заявлением не обращалась. Доказательств иного в материалы дела не представлено.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пеней.
Обстоятельства: Истец указывает, что налогоплательщику направлялось требование об уплате недоимки, которое не исполнено, выданный судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению ответчика.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено в части.Доводы апелляционной жалобы о том, что судом не была дана оценка тому факту, что до получения требования об уплате задолженности от 23 июля 2023 года N 31276, К.Т. обратилась в Межрайонную ИФНС России N 27 по Красноярскому краю с заявлением о рассмотрении возможности освобождения ее от оплаты налога с продажи наследуемого имущества, признаются судебной коллегией несостоятельными, поскольку в ответе Межрайонной ИФНС России N 27 по Красноярскому краю от 16.05.2023 указано на отсутствие оснований для освобождения от уплаты налога на доходы физических лиц НК РФ, а в ответе от 07.07.2023 указано о необходимости предоставления К.Т. заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки с необходимым перечнем документов, при этом К.Т. с таким заявлением не обращалась. Доказательств иного в материалы дела не представлено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как определяется срок нахождения имущества в собственности наследника при исчислении НДФЛ с доходов от продажи унаследованного имущества?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Исчисление и уплата НДФЛ при продаже унаследованного имущества (в том числе квартиры, доли в квартире)
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Исчисление и уплата НДФЛ при продаже унаследованного имущества (в том числе квартиры, доли в квартире)
Вопрос: Обязано ли будет уплатить НДФЛ физлицо - резидент РФ, которое планирует в 2024 г. продать или подарить физлицу - не родственнику недвижимое имущество, перешедшее к нему по наследству от близкого родственника, умершего более трех лет назад, если государственная регистрация права на данное имущество прошла в 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, обязанность по уплате НДФЛ при продаже имущества, в том числе унаследованного, напрямую зависит от срока его нахождения в собственности продавца. Так, фактический срок нахождения имущества в собственности продавца сравнивается с предельными сроками, установленными п. п. 3, 4 ст. 217.1 НК РФ для недвижимого имущества.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, обязанность по уплате НДФЛ при продаже имущества, в том числе унаследованного, напрямую зависит от срока его нахождения в собственности продавца. Так, фактический срок нахождения имущества в собственности продавца сравнивается с предельными сроками, установленными п. п. 3, 4 ст. 217.1 НК РФ для недвижимого имущества.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 02.04.2020 N БВ-4-7/5648
<О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц>5.4. Сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.
<О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц>5.4. Сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.
<Письмо> ФНС России от 15.07.2024 N БВ-4-9/8012@
"Дополнение к письмам ФНС России от 21.09.2023 N БВ-4-9/12150@, от 29.02.2024 N БВ-4-9/2280@"1. Отмена решений по результатам камеральных налоговых проверок, проведенных в соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), возможна руководителем налогового органа, вынесшего такие решения, в случаях поступления в налоговые органы обращений (жалоб) с документами, подтверждающими отсутствие у налогоплательщиков обязанности по представлению налоговых деклараций и уплате НДФЛ:
"Дополнение к письмам ФНС России от 21.09.2023 N БВ-4-9/12150@, от 29.02.2024 N БВ-4-9/2280@"1. Отмена решений по результатам камеральных налоговых проверок, проведенных в соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), возможна руководителем налогового органа, вынесшего такие решения, в случаях поступления в налоговые органы обращений (жалоб) с документами, подтверждающими отсутствие у налогоплательщиков обязанности по представлению налоговых деклараций и уплате НДФЛ:
Вопрос: Физическое лицо продает кладовку, принадлежащую ему на праве собственности, в жилом многоквартирном доме. На какую сумму возможно уменьшить доход от продажи при исчислении НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)Кроме того, доходы от продажи кладовки, полученной, в частности, в дар или по наследству, могут быть уменьшены на суммы, с которых был уплачен НДФЛ при получении данного имущества, или на расходы дарителя (наследодателя) на его приобретение, которые ранее не были им учтены в целях налогообложения (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Кроме того, доходы от продажи кладовки, полученной, в частности, в дар или по наследству, могут быть уменьшены на суммы, с которых был уплачен НДФЛ при получении данного имущества, или на расходы дарителя (наследодателя) на его приобретение, которые ранее не были им учтены в целях налогообложения (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Вопрос: Об НДФЛ с дохода от продажи доли в недвижимом имуществе, полученной в порядке наследования или дарения.
(Письмо Минфина России от 22.08.2024 N 03-04-05/79480)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 21.06.2024 по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц при продаже недвижимого имущества и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
(Письмо Минфина России от 22.08.2024 N 03-04-05/79480)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 21.06.2024 по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц при продаже недвижимого имущества и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Статья: Когда с доходов от продажи имущества можно не платить НДФЛ
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 8)И еще скажем несколько слов о порядке расчета срока владения недвижимостью. В общем случае минимальный срок владения отсчитывается с даты госрегистрации прав на недвижимость <18>. А вот для расчета срока владения жильем, которое приобреталось по ДДУ, свой порядок. Здесь за точку отсчета принимают момент полной оплаты стоимости объекта по договору, без учета дополнительной оплаты, которую дольщик вносит позднее, в случае если площадь квартиры увеличилась после ввода дома в эксплуатацию <19>. А по унаследованной недвижимости срок владения отсчитывается со дня открытия наследства (им признается день смерти наследодателя) независимо от принятия наследства и регистрации прав на имущество <20>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 8)И еще скажем несколько слов о порядке расчета срока владения недвижимостью. В общем случае минимальный срок владения отсчитывается с даты госрегистрации прав на недвижимость <18>. А вот для расчета срока владения жильем, которое приобреталось по ДДУ, свой порядок. Здесь за точку отсчета принимают момент полной оплаты стоимости объекта по договору, без учета дополнительной оплаты, которую дольщик вносит позднее, в случае если площадь квартиры увеличилась после ввода дома в эксплуатацию <19>. А по унаследованной недвижимости срок владения отсчитывается со дня открытия наследства (им признается день смерти наследодателя) независимо от принятия наследства и регистрации прав на имущество <20>.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 04.08.2023 N 03-04-07/73249 <Налогообложение доходов физических лиц от продажи объекта недвижимого имущества>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)ФНС России в Информации от 23 августа и 21 июня текущего года напомнила: не придется декларировать доходы от продажи и платить налог, если недвижимость находилась в собственности в течение минимального предельного срока владения и более. По общему правилу это пять лет, однако в ряде случаев данный срок - всего три года (например, когда имущество перешло по наследству или подарено членом семьи либо близким родственником).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)ФНС России в Информации от 23 августа и 21 июня текущего года напомнила: не придется декларировать доходы от продажи и платить налог, если недвижимость находилась в собственности в течение минимального предельного срока владения и более. По общему правилу это пять лет, однако в ряде случаев данный срок - всего три года (например, когда имущество перешло по наследству или подарено членом семьи либо близким родственником).
Статья: Долг в наследство: алгоритм оценки ответственности наследников по обязательствам наследодателя. Современность и перспективы развития
(Глазов Д.В.)
("Нотариальный вестник", 2023, N 12)Налоги: налоговые обязательства, связанные с получением наследства, включая задолженность по имущественным налогам наследодателя, а также земельный налог или налог на имущество наследника со дня открытия наследства и подоходный налог (НДФЛ) в случае необходимости продажи наследуемого имущества. Налоговые обязательства могут быть значительными и требовать определенных финансовых ресурсов для их покрытия.
(Глазов Д.В.)
("Нотариальный вестник", 2023, N 12)Налоги: налоговые обязательства, связанные с получением наследства, включая задолженность по имущественным налогам наследодателя, а также земельный налог или налог на имущество наследника со дня открытия наследства и подоходный налог (НДФЛ) в случае необходимости продажи наследуемого имущества. Налоговые обязательства могут быть значительными и требовать определенных финансовых ресурсов для их покрытия.
Статья: Споры по НДФЛ при продаже жилья
(Зеленая У.)
("Жилищное право", 2025, N 1)Основания приобретения права собственности на недвижимое имущество могут быть разными и зависят от различных жизненных обстоятельств, однако уплата налога на доходы физических лиц является обязательным условием при продаже недвижимости, в случае если нет основании для освобождения от его уплаты. Зачастую вновь испеченные собственники, особенно если было наследование или дарение, стараются побыстрее продать недвижимое имущество, при этом забывают об обязанности уплаты НДФЛ и подачи соответствующей декларации.
(Зеленая У.)
("Жилищное право", 2025, N 1)Основания приобретения права собственности на недвижимое имущество могут быть разными и зависят от различных жизненных обстоятельств, однако уплата налога на доходы физических лиц является обязательным условием при продаже недвижимости, в случае если нет основании для освобождения от его уплаты. Зачастую вновь испеченные собственники, особенно если было наследование или дарение, стараются побыстрее продать недвижимое имущество, при этом забывают об обязанности уплаты НДФЛ и подачи соответствующей декларации.
Статья: Тест: хорошо ли вы ориентируетесь в уплате "личного" НДФЛ
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 22)6. Сидоров в 2024 г. продал за 6 млн руб. квартиру, полученную в наследство от отца в 2023 г. Отец когда-то заплатил за эту квартиру 2,5 млн руб. С какой суммы Сидоров должен заплатить НДФЛ?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 22)6. Сидоров в 2024 г. продал за 6 млн руб. квартиру, полученную в наследство от отца в 2023 г. Отец когда-то заплатил за эту квартиру 2,5 млн руб. С какой суммы Сидоров должен заплатить НДФЛ?
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 27.04.2023 N 03-04-09/38991 <НДФЛ при продаже квартиры (доли в квартире), в том числе приобретенной с использованием средств материнского капитала>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 13)При продаже жилья, которое находилось в собственности меньше минимального предельного срока владения, у гражданина возникает доход, с которого нужно заплатить НДФЛ по ставке 13%. Это установлено п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса. Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет. Но для недвижимости, полученной по наследству, в ходе приватизации, по договору дарения или пожизненного содержания с иждивением он равен трем годам (п. п. 3 и 4 ст. 217.1 НК РФ).
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 13)При продаже жилья, которое находилось в собственности меньше минимального предельного срока владения, у гражданина возникает доход, с которого нужно заплатить НДФЛ по ставке 13%. Это установлено п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса. Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет. Но для недвижимости, полученной по наследству, в ходе приватизации, по договору дарения или пожизненного содержания с иждивением он равен трем годам (п. п. 3 и 4 ст. 217.1 НК РФ).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Доходы от продажи полученного по наследству объекта недвижимости освобождаются от налогообложения, если он находился в собственности у налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения имуществом - 3 года (п. 17.1 ст. 217, подп. 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Доходы от продажи полученного по наследству объекта недвижимости освобождаются от налогообложения, если он находился в собственности у налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения имуществом - 3 года (п. 17.1 ст. 217, подп. 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ).
Вопрос: Об НДФЛ с дохода от продажи недвижимого имущества, полученного в порядке наследования.
(Письмо Минфина России от 28.12.2022 N 03-04-09/128950)Департамент налоговой политики в связи с письмом от 13.12.2022 рассмотрел обращение по вопросу налогообложения доходов физических лиц от продажи недвижимого имущества, полученного в порядке наследования, и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 28.12.2022 N 03-04-09/128950)Департамент налоговой политики в связи с письмом от 13.12.2022 рассмотрел обращение по вопросу налогообложения доходов физических лиц от продажи недвижимого имущества, полученного в порядке наследования, и сообщает следующее.