Уплата ндфл при продаже наследуемого имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата ндфл при продаже наследуемого имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Красноярского краевого суда от 17.12.2024 по делу N 33а-14470/2024 (УИД 24RS0017-01-2024-001598-43)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пеней.
Обстоятельства: Истец указывает, что налогоплательщику направлялось требование об уплате недоимки, которое не исполнено, выданный судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению ответчика.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено в части.Доводы апелляционной жалобы о том, что судом не была дана оценка тому факту, что до получения требования об уплате задолженности от 23 июля 2023 года N 31276, К.Т. обратилась в Межрайонную ИФНС России N 27 по Красноярскому краю с заявлением о рассмотрении возможности освобождения ее от оплаты налога с продажи наследуемого имущества, признаются судебной коллегией несостоятельными, поскольку в ответе Межрайонной ИФНС России N 27 по Красноярскому краю от 16.05.2023 указано на отсутствие оснований для освобождения от уплаты налога на доходы физических лиц НК РФ, а в ответе от 07.07.2023 указано о необходимости предоставления К.Т. заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки с необходимым перечнем документов, при этом К.Т. с таким заявлением не обращалась. Доказательств иного в материалы дела не представлено.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пеней.
Обстоятельства: Истец указывает, что налогоплательщику направлялось требование об уплате недоимки, которое не исполнено, выданный судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению ответчика.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено в части.Доводы апелляционной жалобы о том, что судом не была дана оценка тому факту, что до получения требования об уплате задолженности от 23 июля 2023 года N 31276, К.Т. обратилась в Межрайонную ИФНС России N 27 по Красноярскому краю с заявлением о рассмотрении возможности освобождения ее от оплаты налога с продажи наследуемого имущества, признаются судебной коллегией несостоятельными, поскольку в ответе Межрайонной ИФНС России N 27 по Красноярскому краю от 16.05.2023 указано на отсутствие оснований для освобождения от уплаты налога на доходы физических лиц НК РФ, а в ответе от 07.07.2023 указано о необходимости предоставления К.Т. заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки с необходимым перечнем документов, при этом К.Т. с таким заявлением не обращалась. Доказательств иного в материалы дела не представлено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как определяется срок нахождения имущества в собственности наследника при исчислении НДФЛ с доходов от продажи унаследованного имущества?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Исчисление и уплата НДФЛ при продаже унаследованного имущества (в том числе квартиры, доли в квартире)
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Исчисление и уплата НДФЛ при продаже унаследованного имущества (в том числе квартиры, доли в квартире)
Вопрос: Обязано ли будет уплатить НДФЛ физлицо - резидент РФ, которое планирует в 2024 г. продать или подарить физлицу - не родственнику недвижимое имущество, перешедшее к нему по наследству от близкого родственника, умершего более трех лет назад, если государственная регистрация права на данное имущество прошла в 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, обязанность по уплате НДФЛ при продаже имущества, в том числе унаследованного, напрямую зависит от срока его нахождения в собственности продавца. Так, фактический срок нахождения имущества в собственности продавца сравнивается с предельными сроками, установленными п. п. 3, 4 ст. 217.1 НК РФ для недвижимого имущества.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, обязанность по уплате НДФЛ при продаже имущества, в том числе унаследованного, напрямую зависит от срока его нахождения в собственности продавца. Так, фактический срок нахождения имущества в собственности продавца сравнивается с предельными сроками, установленными п. п. 3, 4 ст. 217.1 НК РФ для недвижимого имущества.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 02.04.2020 N БВ-4-7/5648
<О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц>5.4. Сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.
<О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц>5.4. Сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.
<Письмо> ФНС России от 15.07.2024 N БВ-4-9/8012@
"Дополнение к письмам ФНС России от 21.09.2023 N БВ-4-9/12150@, от 29.02.2024 N БВ-4-9/2280@"1. Отмена решений по результатам камеральных налоговых проверок, проведенных в соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), возможна руководителем налогового органа, вынесшего такие решения, в случаях поступления в налоговые органы обращений (жалоб) с документами, подтверждающими отсутствие у налогоплательщиков обязанности по представлению налоговых деклараций и уплате НДФЛ:
"Дополнение к письмам ФНС России от 21.09.2023 N БВ-4-9/12150@, от 29.02.2024 N БВ-4-9/2280@"1. Отмена решений по результатам камеральных налоговых проверок, проведенных в соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), возможна руководителем налогового органа, вынесшего такие решения, в случаях поступления в налоговые органы обращений (жалоб) с документами, подтверждающими отсутствие у налогоплательщиков обязанности по представлению налоговых деклараций и уплате НДФЛ:
Ситуация: Как уплатить НДФЛ при продаже автомобиля и другого движимого имущества?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Также доходы от продажи имущества, полученного, в частности, в дар или по наследству, могут быть уменьшены на суммы, с которых был уплачен НДФЛ при получении данного имущества, или на расходы дарителя (наследодателя) на его приобретение, которые ранее не были учтены им в целях налогообложения (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Также доходы от продажи имущества, полученного, в частности, в дар или по наследству, могут быть уменьшены на суммы, с которых был уплачен НДФЛ при получении данного имущества, или на расходы дарителя (наследодателя) на его приобретение, которые ранее не были учтены им в целях налогообложения (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Статья: Тест: хорошо ли вы ориентируетесь в уплате "личного" НДФЛ
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 22)6. Сидоров в 2024 г. продал за 6 млн руб. квартиру, полученную в наследство от отца в 2023 г. Отец когда-то заплатил за эту квартиру 2,5 млн руб. С какой суммы Сидоров должен заплатить НДФЛ?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 22)6. Сидоров в 2024 г. продал за 6 млн руб. квартиру, полученную в наследство от отца в 2023 г. Отец когда-то заплатил за эту квартиру 2,5 млн руб. С какой суммы Сидоров должен заплатить НДФЛ?
Статья: Споры по НДФЛ при продаже жилья
(Зеленая У.)
("Жилищное право", 2025, N 1)Основания приобретения права собственности на недвижимое имущество могут быть разными и зависят от различных жизненных обстоятельств, однако уплата налога на доходы физических лиц является обязательным условием при продаже недвижимости, в случае если нет основании для освобождения от его уплаты. Зачастую вновь испеченные собственники, особенно если было наследование или дарение, стараются побыстрее продать недвижимое имущество, при этом забывают об обязанности уплаты НДФЛ и подачи соответствующей декларации.
(Зеленая У.)
("Жилищное право", 2025, N 1)Основания приобретения права собственности на недвижимое имущество могут быть разными и зависят от различных жизненных обстоятельств, однако уплата налога на доходы физических лиц является обязательным условием при продаже недвижимости, в случае если нет основании для освобождения от его уплаты. Зачастую вновь испеченные собственники, особенно если было наследование или дарение, стараются побыстрее продать недвижимое имущество, при этом забывают об обязанности уплаты НДФЛ и подачи соответствующей декларации.
Статья: Когда с доходов от продажи имущества можно не платить НДФЛ
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 8)И еще скажем несколько слов о порядке расчета срока владения недвижимостью. В общем случае минимальный срок владения отсчитывается с даты госрегистрации прав на недвижимость <18>. А вот для расчета срока владения жильем, которое приобреталось по ДДУ, свой порядок. Здесь за точку отсчета принимают момент полной оплаты стоимости объекта по договору, без учета дополнительной оплаты, которую дольщик вносит позднее, в случае если площадь квартиры увеличилась после ввода дома в эксплуатацию <19>. А по унаследованной недвижимости срок владения отсчитывается со дня открытия наследства (им признается день смерти наследодателя) независимо от принятия наследства и регистрации прав на имущество <20>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 8)И еще скажем несколько слов о порядке расчета срока владения недвижимостью. В общем случае минимальный срок владения отсчитывается с даты госрегистрации прав на недвижимость <18>. А вот для расчета срока владения жильем, которое приобреталось по ДДУ, свой порядок. Здесь за точку отсчета принимают момент полной оплаты стоимости объекта по договору, без учета дополнительной оплаты, которую дольщик вносит позднее, в случае если площадь квартиры увеличилась после ввода дома в эксплуатацию <19>. А по унаследованной недвижимости срок владения отсчитывается со дня открытия наследства (им признается день смерти наследодателя) независимо от принятия наследства и регистрации прав на имущество <20>.
Вопрос: О минимальном предельном сроке владения в целях НДФЛ при продаже недвижимого имущества, полученного по наследству от супруга.
(Письмо Минфина России от 19.06.2024 N 03-04-05/56754)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 16.04.2024 по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц при продаже недвижимого имущества и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
(Письмо Минфина России от 19.06.2024 N 03-04-05/56754)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 16.04.2024 по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц при продаже недвижимого имущества и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Статья: Наследование имущества и имущественный налоговый вычет при приобретении недвижимого имущества: проблемы законодательства и судебной практики
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)<14> Апелляционное определение Волгоградского областного суда от 20.09.2018 по делу N 33-13945/2018. Требование истца: о включении в наследственную массу, признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы и обязании выплатить указанную денежную сумму. Обстоятельства: истица ссылается на то, что на основании договора купли-продажи доли в праве собственности на квартиру ее супруг приобрел в собственность квартиру, обратился в уполномоченный орган с заявлением о предоставлении налогового имущественного вычета. Супруг умер, не успев получить имущественный налоговый вычет. Решение суда: требование наследника удовлетворено.
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)<14> Апелляционное определение Волгоградского областного суда от 20.09.2018 по делу N 33-13945/2018. Требование истца: о включении в наследственную массу, признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы и обязании выплатить указанную денежную сумму. Обстоятельства: истица ссылается на то, что на основании договора купли-продажи доли в праве собственности на квартиру ее супруг приобрел в собственность квартиру, обратился в уполномоченный орган с заявлением о предоставлении налогового имущественного вычета. Супруг умер, не успев получить имущественный налоговый вычет. Решение суда: требование наследника удовлетворено.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 04.08.2023 N 03-04-07/73249 <Налогообложение доходов физических лиц от продажи объекта недвижимого имущества>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)ФНС России в Информации от 23 августа и 21 июня текущего года напомнила: не придется декларировать доходы от продажи и платить налог, если недвижимость находилась в собственности в течение минимального предельного срока владения и более. По общему правилу это пять лет, однако в ряде случаев данный срок - всего три года (например, когда имущество перешло по наследству или подарено членом семьи либо близким родственником).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)ФНС России в Информации от 23 августа и 21 июня текущего года напомнила: не придется декларировать доходы от продажи и платить налог, если недвижимость находилась в собственности в течение минимального предельного срока владения и более. По общему правилу это пять лет, однако в ряде случаев данный срок - всего три года (например, когда имущество перешло по наследству или подарено членом семьи либо близким родственником).
Вопрос: Может ли физлицо при продаже унаследованной квартиры ранее минимального срока владения в целях НДФЛ учесть расходы наследодателя на приобретение квартиры, произведенные более 10 лет назад? Имеет ли значение, что наследодатель получал имущественный вычет в размере расходов на приобретение жилья?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Обоснование: Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты НДФЛ по доходам от продажи объекта недвижимости установлены положениями гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса РФ.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Обоснование: Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты НДФЛ по доходам от продажи объекта недвижимости установлены положениями гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса РФ.
Статья: Дела наследственные
(Мацкевич А.Г.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 4)Рассмотрим, как платится НДФЛ при продаже унаследованной недвижимости в случае изменения размеров долей собственников.
(Мацкевич А.Г.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 4)Рассмотрим, как платится НДФЛ при продаже унаследованной недвижимости в случае изменения размеров долей собственников.
"Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть четвертая. Постатейный комментарий"
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)С сумм вознаграждений, получаемых этими лицами по лицензионным договорам, предусматривающим не отчуждение (продажу) исключительного права на произведение, а предоставление права на использование произведения в установленных договором пределах, НДФЛ исчисляется и уплачивается в порядке, предусмотренном ст. 226 Налогового кодекса РФ.
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)С сумм вознаграждений, получаемых этими лицами по лицензионным договорам, предусматривающим не отчуждение (продажу) исключительного права на произведение, а предоставление права на использование произведения в установленных договором пределах, НДФЛ исчисляется и уплачивается в порядке, предусмотренном ст. 226 Налогового кодекса РФ.