Уплата ндфл при продаже имущества полученного по наследству
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата ндфл при продаже имущества полученного по наследству (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Красноярского краевого суда от 17.12.2024 по делу N 33а-14470/2024 (УИД 24RS0017-01-2024-001598-43)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пеней.
Обстоятельства: Истец указывает, что налогоплательщику направлялось требование об уплате недоимки, которое не исполнено, выданный судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению ответчика.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено в части.Доводы апелляционной жалобы о том, что судом не была дана оценка тому факту, что до получения требования об уплате задолженности от 23 июля 2023 года N 31276, К.Т. обратилась в Межрайонную ИФНС России N 27 по Красноярскому краю с заявлением о рассмотрении возможности освобождения ее от оплаты налога с продажи наследуемого имущества, признаются судебной коллегией несостоятельными, поскольку в ответе Межрайонной ИФНС России N 27 по Красноярскому краю от 16.05.2023 указано на отсутствие оснований для освобождения от уплаты налога на доходы физических лиц НК РФ, а в ответе от 07.07.2023 указано о необходимости предоставления К.Т. заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки с необходимым перечнем документов, при этом К.Т. с таким заявлением не обращалась. Доказательств иного в материалы дела не представлено.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пеней.
Обстоятельства: Истец указывает, что налогоплательщику направлялось требование об уплате недоимки, которое не исполнено, выданный судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению ответчика.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено в части.Доводы апелляционной жалобы о том, что судом не была дана оценка тому факту, что до получения требования об уплате задолженности от 23 июля 2023 года N 31276, К.Т. обратилась в Межрайонную ИФНС России N 27 по Красноярскому краю с заявлением о рассмотрении возможности освобождения ее от оплаты налога с продажи наследуемого имущества, признаются судебной коллегией несостоятельными, поскольку в ответе Межрайонной ИФНС России N 27 по Красноярскому краю от 16.05.2023 указано на отсутствие оснований для освобождения от уплаты налога на доходы физических лиц НК РФ, а в ответе от 07.07.2023 указано о необходимости предоставления К.Т. заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки с необходимым перечнем документов, при этом К.Т. с таким заявлением не обращалась. Доказательств иного в материалы дела не представлено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как уплатить НДФЛ при продаже автомобиля и другого движимого имущества?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Также доходы от продажи имущества, полученного, в частности, в дар или по наследству, могут быть уменьшены на суммы, с которых был уплачен НДФЛ при получении данного имущества, или на расходы дарителя (наследодателя) на его приобретение, которые ранее не были учтены им в целях налогообложения (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Также доходы от продажи имущества, полученного, в частности, в дар или по наследству, могут быть уменьшены на суммы, с которых был уплачен НДФЛ при получении данного имущества, или на расходы дарителя (наследодателя) на его приобретение, которые ранее не были учтены им в целях налогообложения (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Ситуация: Как получить имущественный вычет по НДФЛ при продаже недвижимости, находящейся в долевой собственности?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Также доходы от продажи имущества, полученного в дар или по наследству, могут быть уменьшены на суммы, с которых был уплачен НДФЛ при получении данного имущества, или на расходы дарителя (наследодателя) на его приобретение, которые ранее не были им учтены в целях налогообложения (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Также доходы от продажи имущества, полученного в дар или по наследству, могут быть уменьшены на суммы, с которых был уплачен НДФЛ при получении данного имущества, или на расходы дарителя (наследодателя) на его приобретение, которые ранее не были им учтены в целях налогообложения (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 15.07.2024 N БВ-4-9/8012@
"Дополнение к письмам ФНС России от 21.09.2023 N БВ-4-9/12150@, от 29.02.2024 N БВ-4-9/2280@"1. Отмена решений по результатам камеральных налоговых проверок, проведенных в соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), возможна руководителем налогового органа, вынесшего такие решения, в случаях поступления в налоговые органы обращений (жалоб) с документами, подтверждающими отсутствие у налогоплательщиков обязанности по представлению налоговых деклараций и уплате НДФЛ:
"Дополнение к письмам ФНС России от 21.09.2023 N БВ-4-9/12150@, от 29.02.2024 N БВ-4-9/2280@"1. Отмена решений по результатам камеральных налоговых проверок, проведенных в соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), возможна руководителем налогового органа, вынесшего такие решения, в случаях поступления в налоговые органы обращений (жалоб) с документами, подтверждающими отсутствие у налогоплательщиков обязанности по представлению налоговых деклараций и уплате НДФЛ:
Вопрос: Квартира в общей долевой собственности с 1997 г.: по 1/6 доли у отца, матери, ее родителей и у сына с дочерью. В 2021 г. доли у отца с матерью - по 1/3, у брата с сестрой - по 1/6. Дочь и сын - ИП на УСН. В 2023 г. мать выкупила долю у сына, дочь подарила матери свою и квартира продана. Нужно ли уплачивать НДФЛ, УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, отцу при продаже доли в квартире не понадобится уплачивать НДФЛ, поскольку указанная жилплощадь получена путем присоединения наследственной доли в квартире к доле, находившейся в его собственности более трех лет.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, отцу при продаже доли в квартире не понадобится уплачивать НДФЛ, поскольку указанная жилплощадь получена путем присоединения наследственной доли в квартире к доле, находившейся в его собственности более трех лет.
Вопрос: Квартира получена физлицом по наследству. На нее наложены ограничения, связанные с долгами наследодателя по договорам займа. Долги не связаны с приобретением квартиры наследодателем. Наследник после выплаты долгов продает ее. Можно ли ему уменьшить налогооблагаемую базу по НДФЛ на величину долга при продаже квартиры?
(Консультация эксперта, 2024)В судебных решениях встречаются выводы, подтверждающие, что оплата наследником долгов наследодателя в качестве фактических расходов на приобретение наследственного имущества в виде квартиры налоговым законодательством не поименована и поэтому не может быть принята в уменьшение налоговой базы по НДФЛ (Кассационные определения Второго кассационного суда общей юрисдикции от 11.07.2024 по делу N 88а-15537/2024, Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 25.10.2023 N 88а-19695/2023).
(Консультация эксперта, 2024)В судебных решениях встречаются выводы, подтверждающие, что оплата наследником долгов наследодателя в качестве фактических расходов на приобретение наследственного имущества в виде квартиры налоговым законодательством не поименована и поэтому не может быть принята в уменьшение налоговой базы по НДФЛ (Кассационные определения Второго кассационного суда общей юрисдикции от 11.07.2024 по делу N 88а-15537/2024, Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 25.10.2023 N 88а-19695/2023).
Вопрос: Об НДФЛ с дохода от продажи доли в недвижимом имуществе, полученной в порядке наследования или дарения.
(Письмо Минфина России от 22.08.2024 N 03-04-05/79480)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 21.06.2024 по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц при продаже недвижимого имущества и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
(Письмо Минфина России от 22.08.2024 N 03-04-05/79480)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 21.06.2024 по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц при продаже недвижимого имущества и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Согласно подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в РФ, с которых налогоплательщик обязан уплатить НДФЛ, относятся в том числе доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Согласно подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в РФ, с которых налогоплательщик обязан уплатить НДФЛ, относятся в том числе доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ.
Вопрос: Об НДФЛ с дохода от продажи недвижимого имущества, полученного в порядке наследования.
(Письмо Минфина России от 28.12.2022 N 03-04-09/128950)Департамент налоговой политики в связи с письмом от 13.12.2022 рассмотрел обращение по вопросу налогообложения доходов физических лиц от продажи недвижимого имущества, полученного в порядке наследования, и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 28.12.2022 N 03-04-09/128950)Департамент налоговой политики в связи с письмом от 13.12.2022 рассмотрел обращение по вопросу налогообложения доходов физических лиц от продажи недвижимого имущества, полученного в порядке наследования, и сообщает следующее.
Статья: Россиян предложили освободить от налога с продажи унаследованной недвижимости
(Алексеев Р., Криулин А.)
("Жилищное право", 2022, N 2)Но получив в наследство квартиру или иной объект жилой недвижимости и позже продав его в течение трех лет, наследник обязан уплатить НДФЛ. Согласно логике законодателя, сегодня доход у наследника возникает при переводе наследуемого имущества из натуральной формы в денежную, но и та и другая изначально освобождены от уплаты налога.
(Алексеев Р., Криулин А.)
("Жилищное право", 2022, N 2)Но получив в наследство квартиру или иной объект жилой недвижимости и позже продав его в течение трех лет, наследник обязан уплатить НДФЛ. Согласно логике законодателя, сегодня доход у наследника возникает при переводе наследуемого имущества из натуральной формы в денежную, но и та и другая изначально освобождены от уплаты налога.
Статья: Почему я должен платить налог за свою же квартиру? Как продать квартиру и не платить с нее налог?
(Зеленая У., Цыденова Б.)
("Жилищное право", 2024, N 9)Таким образом, у наследника, вступившего в права наследства, право собственности на наследованное имущество возникает со дня открытия наследства независимо от даты государственной регистрации этих прав. В этой связи, если со дня открытия наследства до момента государственной регистрации перехода права собственности на квартиру от наследника к другому лицу прошло три года и более, полученный от продажи наследованной квартиры доход освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц. Руководствуясь нормами права, принимая во внимание, что со дня открытия наследства после смерти бабушки административного ответчика до момента отчуждения квартиры по договору купли-продажи прошло более 3 лет, суд пришел к выводу об отсутствии у ответчика обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, полученных от продажи доли в квартире, и, как следствие, начисленных на сумму недоимки пеней и штрафа за его неуплату.
(Зеленая У., Цыденова Б.)
("Жилищное право", 2024, N 9)Таким образом, у наследника, вступившего в права наследства, право собственности на наследованное имущество возникает со дня открытия наследства независимо от даты государственной регистрации этих прав. В этой связи, если со дня открытия наследства до момента государственной регистрации перехода права собственности на квартиру от наследника к другому лицу прошло три года и более, полученный от продажи наследованной квартиры доход освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц. Руководствуясь нормами права, принимая во внимание, что со дня открытия наследства после смерти бабушки административного ответчика до момента отчуждения квартиры по договору купли-продажи прошло более 3 лет, суд пришел к выводу об отсутствии у ответчика обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, полученных от продажи доли в квартире, и, как следствие, начисленных на сумму недоимки пеней и штрафа за его неуплату.
Ситуация: Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Также доходы от продажи недвижимости, полученной в дар или по наследству, могут быть уменьшены на суммы, с которых был уплачен НДФЛ при получении данного имущества, или на расходы дарителя (наследодателя) на его приобретение, которые ранее не были учтены им в целях налогообложения (абз. 18, 19 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Также доходы от продажи недвижимости, полученной в дар или по наследству, могут быть уменьшены на суммы, с которых был уплачен НДФЛ при получении данного имущества, или на расходы дарителя (наследодателя) на его приобретение, которые ранее не были учтены им в целях налогообложения (абз. 18, 19 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
В каком размере не облагается НДФЛ доход при продаже недвижимости, переходившей в собственность по частям: одна доля была в собственности дольше минимального срока, установленного законодательством, вторая получена по наследству и находится в собственности менее этого срока
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган указал, что если реализуется доля в праве собственности на квартиру, одна часть которой перешла в собственность более трех лет назад, а другая была унаследована менее трех лет назад, то НДФЛ не уплачивается. Изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из них, не влечет для него прекращения права собственности на указанное имущество. Моментом возникновения права собственности у долевого сособственника является дата первоначальной госрегистрации права на квартиру, а не день повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры и долей в праве.
В каком размере не облагается НДФЛ доход при продаже недвижимости, переходившей в собственность по частям: одна доля была в собственности дольше минимального срока, установленного законодательством, вторая получена по наследству и находится в собственности менее этого срока
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган указал, что если реализуется доля в праве собственности на квартиру, одна часть которой перешла в собственность более трех лет назад, а другая была унаследована менее трех лет назад, то НДФЛ не уплачивается. Изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из них, не влечет для него прекращения права собственности на указанное имущество. Моментом возникновения права собственности у долевого сособственника является дата первоначальной госрегистрации права на квартиру, а не день повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры и долей в праве.
Статья: Как платить НДФЛ с доходов от продажи зарубежной недвижимости
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)Итак, в общем случае доходы от продажи имущества облагаются по ставке 13% <2>. Но если человек владел недвижимостью в течение минимального срока и дольше, платить НДФЛ не придется. Минимальный срок владения составляет <3>:
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)Итак, в общем случае доходы от продажи имущества облагаются по ставке 13% <2>. Но если человек владел недвижимостью в течение минимального срока и дольше, платить НДФЛ не придется. Минимальный срок владения составляет <3>: