Уплата ндфл при продаже дома
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата ндфл при продаже дома (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 11.06.2024 N 88а-10692/2024 (УИД 74RS0031-01-2023-005281-81)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании незаконным решения о доначислении НДФЛ; 2) О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности.
Обстоятельства: Административный истец указал на наличие ранее в его собственности земельного участка и жилого дома, образованных в результате раздела первоначальных объектов недвижимости, находившихся во владении более минимального предельного срока, в связи с чем доходы, полученные от продажи данного имущества, не могут подлежать налогообложению НДФЛ, а также на недопустимость начисления пеней в период действия моратория.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.По мнению суда апелляционной инстанции, регистрация в 2021 году права собственности за С. на жилой дом на основании судебного акта не свидетельствует о создании нового объекта, поскольку переход права собственности не осуществлялся, а произошло его трансформирование в два самостоятельных помещения без увеличения у административного истца объема собственности, следовательно, срок владения данным имуществом следует исчислять с 04 июля 2016 года, то есть более пяти лет на момент отчуждения, в связи с чем административный истец освобожден от уплаты НДФЛ с доходов, полученных от продажи жилого дома.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании незаконным решения о доначислении НДФЛ; 2) О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности.
Обстоятельства: Административный истец указал на наличие ранее в его собственности земельного участка и жилого дома, образованных в результате раздела первоначальных объектов недвижимости, находившихся во владении более минимального предельного срока, в связи с чем доходы, полученные от продажи данного имущества, не могут подлежать налогообложению НДФЛ, а также на недопустимость начисления пеней в период действия моратория.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.По мнению суда апелляционной инстанции, регистрация в 2021 году права собственности за С. на жилой дом на основании судебного акта не свидетельствует о создании нового объекта, поскольку переход права собственности не осуществлялся, а произошло его трансформирование в два самостоятельных помещения без увеличения у административного истца объема собственности, следовательно, срок владения данным имуществом следует исчислять с 04 июля 2016 года, то есть более пяти лет на момент отчуждения, в связи с чем административный истец освобожден от уплаты НДФЛ с доходов, полученных от продажи жилого дома.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, указав, что доход от реализации недвижимости должен быть включен в налоговую базу по УСН. Налогоплательщик оспорил доначисление, так как не все доходы от реализации имущества могут быть включены в налоговую базу по УСН, так как, в частности, он продал свой жилой дом, который он использовал в личных целях. Также он отметил, доход от реализации жилого помещения он отразил в декларации 3-НДФЛ, на что не получил возражений или замечаний от налогового органа. Суд указал, что реализованное предпринимателем недвижимое имущество использовалось в его предпринимательской деятельности, что подтверждается доказательствами налогового органа. В частности, жилое помещение использовалось для сдачи в аренду. Также суд отметил, что принятие декларации 3-НДФЛ не имеет в данном случае правового значения, так как проверка этой декларации осуществляется по другим основаниям. Суд признал обоснованным доначисление единого налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, указав, что доход от реализации недвижимости должен быть включен в налоговую базу по УСН. Налогоплательщик оспорил доначисление, так как не все доходы от реализации имущества могут быть включены в налоговую базу по УСН, так как, в частности, он продал свой жилой дом, который он использовал в личных целях. Также он отметил, доход от реализации жилого помещения он отразил в декларации 3-НДФЛ, на что не получил возражений или замечаний от налогового органа. Суд указал, что реализованное предпринимателем недвижимое имущество использовалось в его предпринимательской деятельности, что подтверждается доказательствами налогового органа. В частности, жилое помещение использовалось для сдачи в аренду. Также суд отметил, что принятие декларации 3-НДФЛ не имеет в данном случае правового значения, так как проверка этой декларации осуществляется по другим основаниям. Суд признал обоснованным доначисление единого налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)3. Обязанность по декларированию дохода от продажи недвижимого имущества, исчислению и уплате НДФЛ
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)3. Обязанность по декларированию дохода от продажи недвижимого имущества, исчислению и уплате НДФЛ
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Вместе с тем, установив факт отражения операций по реализации двух домов в декларации 3-НДФЛ за 2021 год и уплату НДФЛ в сумме 15 600 руб. с данной операции, суд счел необходимым провести налоговую реконструкцию налоговых обязательств предпринимателя, учтя данную сумму при определении его действительных налоговых обязательств.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Вместе с тем, установив факт отражения операций по реализации двух домов в декларации 3-НДФЛ за 2021 год и уплату НДФЛ в сумме 15 600 руб. с данной операции, суд счел необходимым провести налоговую реконструкцию налоговых обязательств предпринимателя, учтя данную сумму при определении его действительных налоговых обязательств.
Нормативные акты
"Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 3/2026. О рассмотрении судами общей юрисдикции споров, связанных с применением отдельных положений законодательства о налогах и сборах"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)Налогоплательщик в 2020 году реализовал по договору купли-продажи жилой дом, доход не задекларировал, НДФЛ не уплатил.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)Налогоплательщик в 2020 году реализовал по договору купли-продажи жилой дом, доход не задекларировал, НДФЛ не уплатил.
Постановление Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П
"По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан С.И. Аникина, Н.В. Ивановой, А.В. Козлова, В.П. Козлова и Т.Н. Козловой"Взятые в контексте других норм Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе содержащихся в статьях 210, 218 и 219, устанавливающих стандартные и социальные налоговые вычеты, нормы подпункта 2 пункта 1 его статьи 220 имеют определенное социально-экономическое предназначение - стимулировать граждан к самостоятельному улучшению своих жилищных условий. Исходя из этой цели, у каждого налогоплательщика должно быть право на возврат части налога на доходы физических лиц, уплаченного в бюджет, размер которого зависит от фактически произведенных расходов на приобретение жилого дома, квартиры. В отличие от имущественного налогового вычета при продаже жилой недвижимости, находившейся в собственности налогоплательщика три года и более, который предоставляется в полученной им сумме (абзац первый подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации), общий размер имущественного налогового вычета при приобретении жилой недвижимости не может превышать 1 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам).
"По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан С.И. Аникина, Н.В. Ивановой, А.В. Козлова, В.П. Козлова и Т.Н. Козловой"Взятые в контексте других норм Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе содержащихся в статьях 210, 218 и 219, устанавливающих стандартные и социальные налоговые вычеты, нормы подпункта 2 пункта 1 его статьи 220 имеют определенное социально-экономическое предназначение - стимулировать граждан к самостоятельному улучшению своих жилищных условий. Исходя из этой цели, у каждого налогоплательщика должно быть право на возврат части налога на доходы физических лиц, уплаченного в бюджет, размер которого зависит от фактически произведенных расходов на приобретение жилого дома, квартиры. В отличие от имущественного налогового вычета при продаже жилой недвижимости, находившейся в собственности налогоплательщика три года и более, который предоставляется в полученной им сумме (абзац первый подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации), общий размер имущественного налогового вычета при приобретении жилой недвижимости не может превышать 1 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам).
Статья: Что делать, если отказывают в налоговом вычете
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Если имущество находилось в собственности гражданина меньше минимального предельного срока владения, то с дохода нужно заплатить НДФЛ.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Если имущество находилось в собственности гражданина меньше минимального предельного срока владения, то с дохода нужно заплатить НДФЛ.
Статья: Налогообложение доходов физических лиц от продажи недвижимости: практика и возможные изменения
(Разгулин С.В., Разгулина Е.С.)
("Финансы", 2025, N 8)Предпринимательский характер деятельности по инвестированию (приобретению) недвижимости не препятствует освобождению от НДФЛ доходов от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них (абз. 4 п. 17.1 ст. 217 НК РФ).
(Разгулин С.В., Разгулина Е.С.)
("Финансы", 2025, N 8)Предпринимательский характер деятельности по инвестированию (приобретению) недвижимости не препятствует освобождению от НДФЛ доходов от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них (абз. 4 п. 17.1 ст. 217 НК РФ).
Статья: Споры по НДФЛ при продаже жилья
(Зеленая У.)
("Жилищное право", 2025, N 1)Основания приобретения права собственности на недвижимое имущество могут быть разными и зависят от различных жизненных обстоятельств, однако уплата налога на доходы физических лиц является обязательным условием при продаже недвижимости, в случае если нет основании для освобождения от его уплаты. Зачастую вновь испеченные собственники, особенно если было наследование или дарение, стараются побыстрее продать недвижимое имущество, при этом забывают об обязанности уплаты НДФЛ и подачи соответствующей декларации.
(Зеленая У.)
("Жилищное право", 2025, N 1)Основания приобретения права собственности на недвижимое имущество могут быть разными и зависят от различных жизненных обстоятельств, однако уплата налога на доходы физических лиц является обязательным условием при продаже недвижимости, в случае если нет основании для освобождения от его уплаты. Зачастую вновь испеченные собственники, особенно если было наследование или дарение, стараются побыстрее продать недвижимое имущество, при этом забывают об обязанности уплаты НДФЛ и подачи соответствующей декларации.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 04.08.2023 N 03-04-07/73249 <Налогообложение доходов физических лиц от продажи объекта недвижимого имущества>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)Отмечено, что минимальный предельный срок владения жильем, приобретенным по ДДУ, отсчитывают с даты его полной оплаты по договору. А момент дополнительной оплаты, связанной с увеличением площади помещения после ввода дома в эксплуатацию, во внимание не принимают.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)Отмечено, что минимальный предельный срок владения жильем, приобретенным по ДДУ, отсчитывают с даты его полной оплаты по договору. А момент дополнительной оплаты, связанной с увеличением площади помещения после ввода дома в эксплуатацию, во внимание не принимают.
Готовое решение: Как облагается продажа недвижимого имущества у ИП на спецрежиме
(КонсультантПлюс, 2026)Не надо платить НДФЛ и в том случае, когда доход от продажи недвижимости считается полученным в рамках предпринимательской деятельности, переведенной на режим налогообложения, при котором НДФЛ не платится (Письмо Минфина России от 06.03.2024 N 03-04-05/20449).
(КонсультантПлюс, 2026)Не надо платить НДФЛ и в том случае, когда доход от продажи недвижимости считается полученным в рамках предпринимательской деятельности, переведенной на режим налогообложения, при котором НДФЛ не платится (Письмо Минфина России от 06.03.2024 N 03-04-05/20449).
"Земельный участок: как грамотно распорядиться"
(выпуск 11)
(Жмурко С.Е.)
("Редакция "Российской газеты", 2021)Какие налоги (взносы) придется заплатить?
(выпуск 11)
(Жмурко С.Е.)
("Редакция "Российской газеты", 2021)Какие налоги (взносы) придется заплатить?
Статья: Налоговые льготы в отношении недвижимого имущества семей с детьми (некоторые правовые аспекты)
(Анисина К.Т., Кабанов С.Г.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2024, N 2)Таким образом, законодатель в указанной выше поправке завершил логику государственной политики в части поддержки семей с детьми посредством предоставления помощи через налоговое льготирование в улучшении жилищных условий посредством освобождения данных категорий налогоплательщиков от уплаты НДФЛ проданных объектов. Продавая жилое помещение, расположенное на участке земли, семьи с детьми освобождались только от налога на доходы, возникшие от продажи дома, следуя буквальному толкованию ст. 217.1 НК РФ <11>, но подавали налоговые декларации и платили НДФЛ от продажи земельного участка и стоящих на нем построек или сооружений. Таким образом, помощь государства была частичной. Благодаря поправкам, внесенным в НК РФ <12>, вышеупомянутые пробелы в правовом регулировании были нивелированы, и с налогового периода 2023 года и жилые помещения (с 2021 года), и земельные участки, а также все хозяйственные строения (сооружения) освобождаются от уплаты НДФЛ, независимо от срока владения семьями, имеющими не менее двух детей.
(Анисина К.Т., Кабанов С.Г.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2024, N 2)Таким образом, законодатель в указанной выше поправке завершил логику государственной политики в части поддержки семей с детьми посредством предоставления помощи через налоговое льготирование в улучшении жилищных условий посредством освобождения данных категорий налогоплательщиков от уплаты НДФЛ проданных объектов. Продавая жилое помещение, расположенное на участке земли, семьи с детьми освобождались только от налога на доходы, возникшие от продажи дома, следуя буквальному толкованию ст. 217.1 НК РФ <11>, но подавали налоговые декларации и платили НДФЛ от продажи земельного участка и стоящих на нем построек или сооружений. Таким образом, помощь государства была частичной. Благодаря поправкам, внесенным в НК РФ <12>, вышеупомянутые пробелы в правовом регулировании были нивелированы, и с налогового периода 2023 года и жилые помещения (с 2021 года), и земельные участки, а также все хозяйственные строения (сооружения) освобождаются от уплаты НДФЛ, независимо от срока владения семьями, имеющими не менее двух детей.
Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи жилого помещения.
(Письмо Минфина России от 05.02.2025 N 03-04-09/10042)Таким образом, часть налогоплательщиков при выполнении установленных условий имеет возможность воспользоваться уже существующими правовыми механизмами, предоставляющими освобождение от уплаты НДФЛ при продаже жилого помещения или доли в праве собственности на жилое помещение независимо от срока владения таким объектом недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 05.02.2025 N 03-04-09/10042)Таким образом, часть налогоплательщиков при выполнении установленных условий имеет возможность воспользоваться уже существующими правовыми механизмами, предоставляющими освобождение от уплаты НДФЛ при продаже жилого помещения или доли в праве собственности на жилое помещение независимо от срока владения таким объектом недвижимого имущества.
Вопрос: О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ при продаже жилого дома, если в собственности не находится иное жилое помещение.
(Письмо Минфина России от 13.03.2024 N 03-04-04/22415)В связи с письмом от 26.01.2024 Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц при продаже недвижимого имущества и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 13.03.2024 N 03-04-04/22415)В связи с письмом от 26.01.2024 Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц при продаже недвижимого имущества и сообщает следующее.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже дома с земельным участком и приобретении жилья.
(Письмо Минфина России от 03.04.2024 N 03-04-05/30497)Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
(Письмо Минфина России от 03.04.2024 N 03-04-05/30497)Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.