Уплата ндфл головной организацией за обособленное подразделение
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата ндфл головной организацией за обособленное подразделение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 123 "Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, НДФЛ, удержанный из выплаченных доходов физическим лицам, осуществлявшим деятельность по месту нахождения обособленного подразделения, перечислен по месту нахождения головной организации (в другом субъекте РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, НДФЛ, удержанный из выплаченных доходов физическим лицам, осуществлявшим деятельность по месту нахождения обособленного подразделения, перечислен по месту нахождения головной организации (в другом субъекте РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об уплате налога на прибыль и НДФЛ при централизованном начислении и выплате зарплаты в головной организации, имеющей обособленные подразделения, поставленные на учет в иных субъектах РФ.
(Письмо ФНС России от 26.09.2025 N БВ-17-11/2553@)Вопрос: Об уплате налога на прибыль и НДФЛ при централизованном начислении и выплате зарплаты в головной организации, имеющей обособленные подразделения, поставленные на учет в иных субъектах РФ.
(Письмо ФНС России от 26.09.2025 N БВ-17-11/2553@)Вопрос: Об уплате налога на прибыль и НДФЛ при централизованном начислении и выплате зарплаты в головной организации, имеющей обособленные подразделения, поставленные на учет в иных субъектах РФ.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 24.12.2021 N 2439
(ред. от 09.04.2025)
"Об утверждении государственной программы Российской Федерации "Развитие туризма"в) сохранение получателем выплат количества работников по состоянию на 1 апреля 2023 г. не менее 80 процентов среднесписочной численности работников или снижение не более чем на 2 человека (для индивидуальных предпринимателей) по отношению к количеству работников, занятых у получателя выплат, по состоянию на 1 ноября 2022 г. на основании данных, указанных в налоговой отчетности получателем выплат в соответствии с порядком и сроками, которые установлены законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, по форме "Расчет по страховым взносам" либо по форме "Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом", если часть обособленных подразделений (либо головная организация) и (или) место учета в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, находятся вне пределов одного муниципального образования либо группы муниципальных образований;
(ред. от 09.04.2025)
"Об утверждении государственной программы Российской Федерации "Развитие туризма"в) сохранение получателем выплат количества работников по состоянию на 1 апреля 2023 г. не менее 80 процентов среднесписочной численности работников или снижение не более чем на 2 человека (для индивидуальных предпринимателей) по отношению к количеству работников, занятых у получателя выплат, по состоянию на 1 ноября 2022 г. на основании данных, указанных в налоговой отчетности получателем выплат в соответствии с порядком и сроками, которые установлены законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, по форме "Расчет по страховым взносам" либо по форме "Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом", если часть обособленных подразделений (либо головная организация) и (или) место учета в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, находятся вне пределов одного муниципального образования либо группы муниципальных образований;
<Письмо> ФНС РФ от 31.10.2005 N 04-1-02/844@
"Об уплате налога на доходы физических лиц"Суммы налога на доходы физических лиц с работников обособленного подразделения, уплаченные в бюджет по месту нахождения головной организации, при условии, что налог зачисляется в один и тот же бюджет, не могут рассматриваться как налоговая недоимка, и начисление пеней налоговому агенту, по нашему мнению, неправомерно.
"Об уплате налога на доходы физических лиц"Суммы налога на доходы физических лиц с работников обособленного подразделения, уплаченные в бюджет по месту нахождения головной организации, при условии, что налог зачисляется в один и тот же бюджет, не могут рассматриваться как налоговая недоимка, и начисление пеней налоговому агенту, по нашему мнению, неправомерно.
Готовое решение: Как налоговому агенту заполнить и представить уведомление об исчисленных суммах НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)В разделе "Данные" нужно заполнить отдельные блоки полей 1 - 6 по суммам НДФЛ с доходов, которые выплатили головное подразделение организации и каждое ОП, и указать соответствующие КПП и код по ОКТМО. То есть в отношении НДФЛ, удержанного обособленным подразделением, нужно указать КПП и код по ОКТМО по месту нахождения ОП (п. 2 ст. 230 НК РФ, п. п. 7.1 и 7.2 Порядка заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, п. 21 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2025)В разделе "Данные" нужно заполнить отдельные блоки полей 1 - 6 по суммам НДФЛ с доходов, которые выплатили головное подразделение организации и каждое ОП, и указать соответствующие КПП и код по ОКТМО. То есть в отношении НДФЛ, удержанного обособленным подразделением, нужно указать КПП и код по ОКТМО по месту нахождения ОП (п. 2 ст. 230 НК РФ, п. п. 7.1 и 7.2 Порядка заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, п. 21 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ командировочные выплаты
(КонсультантПлюс, 2025)7. Как облагаются НДФЛ выплаты при командировке в обособленное подразделение
(КонсультантПлюс, 2025)7. Как облагаются НДФЛ выплаты при командировке в обособленное подразделение
Вопрос: Как заполняются и куда подаются уведомление об исчисленных суммах НДФЛ и форма 6-НДФЛ при наличии обособленных подразделений?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: Уведомление об исчисленных суммах НДФЛ подается головной организацией с включением информации по каждому обособленному подразделению. По общему правилу расчет по форме 6-НДФЛ подается и по месту нахождения головной организации, и по каждому обособленному подразделению (с включением соответствующей информации). Однако есть исключения.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: Уведомление об исчисленных суммах НДФЛ подается головной организацией с включением информации по каждому обособленному подразделению. По общему правилу расчет по форме 6-НДФЛ подается и по месту нахождения головной организации, и по каждому обособленному подразделению (с включением соответствующей информации). Однако есть исключения.
Готовое решение: Как отразить в расчете 6-НДФЛ заработную плату
(КонсультантПлюс, 2025)Например, зарплата работника в головном подразделении 220 тыс. руб. в месяц, в обособленном - 40 тыс. руб. Зарплата выплачивается дважды в месяц, в общем случае 5-го и 20-го числа, в равном размере: по 110 тыс. руб. головным подразделением и 20 тыс. руб. обособленным. Поскольку зарплата в головном и обособленном подразделениях выплачивается одновременно, организация приняла решение при заполнении регистра по НДФЛ в первую очередь учитывать доходы, выплаченные головным подразделением.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, зарплата работника в головном подразделении 220 тыс. руб. в месяц, в обособленном - 40 тыс. руб. Зарплата выплачивается дважды в месяц, в общем случае 5-го и 20-го числа, в равном размере: по 110 тыс. руб. головным подразделением и 20 тыс. руб. обособленным. Поскольку зарплата в головном и обособленном подразделениях выплачивается одновременно, организация приняла решение при заполнении регистра по НДФЛ в первую очередь учитывать доходы, выплаченные головным подразделением.
Вопрос: Об отказе в выдаче иностранной организации уведомления о подтверждении права на уменьшение НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей при отсутствии информации о трудовом договоре или ГПД.
(Письмо ФНС России от 05.08.2025 N БС-4-11/7282@)Если иностранный гражданин осуществляет трудовую деятельность в обособленном подразделении организации, находящемся на территории субъекта Российской Федерации, отличного от места нахождения головной организации, указанное заявление может быть представлено в налоговый орган по месту учета обособленного подразделения организации.
(Письмо ФНС России от 05.08.2025 N БС-4-11/7282@)Если иностранный гражданин осуществляет трудовую деятельность в обособленном подразделении организации, находящемся на территории субъекта Российской Федерации, отличного от места нахождения головной организации, указанное заявление может быть представлено в налоговый орган по месту учета обособленного подразделения организации.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 26.09.2025 N БВ-17-11/2553@ <В какой бюджет платит налоги компания с обособленными подразделениями?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)2. В разделе "Данные" нужно заполнить отдельные блоки полей "1 - 6" по суммам НДФЛ с доходов, которые выплатили головное подразделение организации и каждое обособленное подразделение.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)2. В разделе "Данные" нужно заполнить отдельные блоки полей "1 - 6" по суммам НДФЛ с доходов, которые выплатили головное подразделение организации и каждое обособленное подразделение.
Статья: О заполнении уведомлений об исчисленных суммах НДФЛ и страховых взносов и платежных поручений на их уплату
(Снегирев А.Г.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В части указания в платежном поручении реквизитов по НДФЛ необходимо учитывать следующее:
(Снегирев А.Г.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В части указания в платежном поручении реквизитов по НДФЛ необходимо учитывать следующее:
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)В Письме ФНС России от 07.04.2015 N БС-4-11/5717@ разъяснено, что в случае уплаты НДФЛ не по месту нахождения обособленного подразделения, а по месту нахождения головной организации сроки уплаты налога не нарушаются. В ст. 75 НК РФ не содержится положений, в соответствии с которыми начисление пеней зависит от порядка распределения сумм налогов между бюджетами разных уровней. При этом ведомство сослалось на судебную практику, согласно которой уплата НДФЛ не по месту нахождения обособленного подразделения, а по месту нахождения головной организации не влечет начисления пеней.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)В Письме ФНС России от 07.04.2015 N БС-4-11/5717@ разъяснено, что в случае уплаты НДФЛ не по месту нахождения обособленного подразделения, а по месту нахождения головной организации сроки уплаты налога не нарушаются. В ст. 75 НК РФ не содержится положений, в соответствии с которыми начисление пеней зависит от порядка распределения сумм налогов между бюджетами разных уровней. При этом ведомство сослалось на судебную практику, согласно которой уплата НДФЛ не по месту нахождения обособленного подразделения, а по месту нахождения головной организации не влечет начисления пеней.
Готовое решение: Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность по обособленному подразделению
(КонсультантПлюс, 2025)НДФЛ с доходов, которые выплачены до закрытия обособленного подразделения, перечисляется так же, как и по действующему обособленному подразделению. НДФЛ с выплат после закрытия подразделения нужно отразить в уведомлениях и расчете 6-НДФЛ по ОКТМО подразделения организации (головного или обособленного), от которого физлица получают доход и которое продолжает действовать (п. 7 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 20.07.2016 N 03-04-06/42553, от 18.04.2016 N 03-04-06/22218 (п. 2)).
(КонсультантПлюс, 2025)НДФЛ с доходов, которые выплачены до закрытия обособленного подразделения, перечисляется так же, как и по действующему обособленному подразделению. НДФЛ с выплат после закрытия подразделения нужно отразить в уведомлениях и расчете 6-НДФЛ по ОКТМО подразделения организации (головного или обособленного), от которого физлица получают доход и которое продолжает действовать (п. 7 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 20.07.2016 N 03-04-06/42553, от 18.04.2016 N 03-04-06/22218 (п. 2)).
Статья: В планах компании - открыть ОП: 10 основных вопросов бухгалтера
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)- первый блок - с указанием ОКТМО и КПП самой организации и с суммой НДФЛ, которую надо платить по месту организации;
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)- первый блок - с указанием ОКТМО и КПП самой организации и с суммой НДФЛ, которую надо платить по месту организации;