Уплата НДФЛ, неудержанного налоговым агентом
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата НДФЛ, неудержанного налоговым агентом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган хочет взыскать с Налогоплательщика задолженность по уплате НДФЛ, не удержанного налоговым агентом
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган хочет взыскать с Налогоплательщика задолженность по уплате НДФЛ, не удержанного налоговым агентом
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Когда нужно подать декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)2.4. Вы получили другие доходы, при выплате которых налоговым агентом не был удержан НДФЛ
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)2.4. Вы получили другие доходы, при выплате которых налоговым агентом не был удержан НДФЛ
Вопрос: Об исчислении, уплате и декларировании НДФЛ при получении доходов, с которых налоговым агентом не удержан налог.
(Письмо Минфина России от 16.01.2025 N 03-04-05/2866)Вопрос: Об исчислении, уплате и декларировании НДФЛ при получении доходов, с которых налоговым агентом не удержан налог.
(Письмо Минфина России от 16.01.2025 N 03-04-05/2866)Вопрос: Об исчислении, уплате и декларировании НДФЛ при получении доходов, с которых налоговым агентом не удержан налог.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)32. При определении размера штрафа, предусмотренного статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации для налоговых агентов, которые не произвели удержание налога на доходы физических лиц при выплате вознаграждения лицам, фактически выполнявшим трудовую функцию, не учитываются уплаченные такими лицами суммы налога на профессиональный доход.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)32. При определении размера штрафа, предусмотренного статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации для налоговых агентов, которые не произвели удержание налога на доходы физических лиц при выплате вознаграждения лицам, фактически выполнявшим трудовую функцию, не учитываются уплаченные такими лицами суммы налога на профессиональный доход.
Ситуация: Как уплачивается НДФЛ с доходов ребенка?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если ребенок получит от налогового агента доход в натуральной форме, например подарок стоимостью свыше 4 000 руб., то при отсутствии иных денежных выплат налоговый агент не сможет удержать исчисленную сумму НДФЛ. В таком случае не позднее 25 февраля следующего года налоговый агент обязан сообщить в налоговый орган и налогоплательщику о невозможности удержать НДФЛ, сумме дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (ст. 216, п. 28 ст. 217, п. п. 4, 5 ст. 226 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если ребенок получит от налогового агента доход в натуральной форме, например подарок стоимостью свыше 4 000 руб., то при отсутствии иных денежных выплат налоговый агент не сможет удержать исчисленную сумму НДФЛ. В таком случае не позднее 25 февраля следующего года налоговый агент обязан сообщить в налоговый орган и налогоплательщику о невозможности удержать НДФЛ, сумме дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (ст. 216, п. 28 ст. 217, п. п. 4, 5 ст. 226 НК РФ).
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 07.04.2022 N 03-04-05/29529 также указывается, что если суд не разделяет суммы, подлежащие уплате физлицу и удержанию с него, то налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика НДФЛ с выплат по решению суда. Поэтому налоговый агент должен удержать налог при иных выплатах налогоплательщику с учетом неудержанного НДФЛ. Если такие выплаты отсутствуют до окончания налогового периода, налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику и инспекции по месту своего учета о невозможности удержать налог и его сумме.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 07.04.2022 N 03-04-05/29529 также указывается, что если суд не разделяет суммы, подлежащие уплате физлицу и удержанию с него, то налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика НДФЛ с выплат по решению суда. Поэтому налоговый агент должен удержать налог при иных выплатах налогоплательщику с учетом неудержанного НДФЛ. Если такие выплаты отсутствуют до окончания налогового периода, налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику и инспекции по месту своего учета о невозможности удержать налог и его сумме.
Готовое решение: Какую ответственность и иные негативные последствия несет налоговый агент за неуплату и несвоевременное перечисление НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Какие негативные последствия предусмотрены для налогового агента при уплате неудержанного НДФЛ за счет собственных средств
(КонсультантПлюс, 2025)Какие негативные последствия предусмотрены для налогового агента при уплате неудержанного НДФЛ за счет собственных средств
Ситуация: Что делать, если налоговый орган неправильно рассчитал налог?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Земельный и транспортный налоги, налог на имущество физических лиц граждане уплачивают на основании налогового уведомления. Также по уведомлению уплачивается НДФЛ, если налоговый агент не смог удержать налог и представил сообщение об этом в налоговый орган. Исчисление НДФЛ с выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов, в отношении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках и в некоторых других случаях также производится налоговым органом (п. 2 ст. 52, п. 1 ст. 214.2, п. 3 ст. 214.7, п. 6 ст. 228, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Земельный и транспортный налоги, налог на имущество физических лиц граждане уплачивают на основании налогового уведомления. Также по уведомлению уплачивается НДФЛ, если налоговый агент не смог удержать налог и представил сообщение об этом в налоговый орган. Исчисление НДФЛ с выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов, в отношении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках и в некоторых других случаях также производится налоговым органом (п. 2 ст. 52, п. 1 ст. 214.2, п. 3 ст. 214.7, п. 6 ст. 228, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).
Готовое решение: Налоговая реконструкция
(КонсультантПлюс, 2025)При переквалификации ГПД, заключенного работодателем с работником (как с самозанятым), в трудовой договор, суммы НПД, уплаченного работником, при расчете НДФЛ налоговый орган не учитывает. Это связано с тем, что работодатель, как налоговый агент, не может распоряжаться средствами, выплаченными в качестве дохода (зарплаты) работнику. В данном случае налоговый агент, который не исчислил, не удержал и не перечислил НДФЛ, уплачивает его из своих средств. Переплату НПД налоговый орган может вернуть или зачесть только по заявлению работника (п. 8 Обзора правовых позиций КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения за I квартал 2025 г., направленного Письмом ФНС России от 24.06.2025 N БВ-4-7/6081@, Определение Верховного Суда РФ от 03.02.2025 N 309-ЭС24-20306).
(КонсультантПлюс, 2025)При переквалификации ГПД, заключенного работодателем с работником (как с самозанятым), в трудовой договор, суммы НПД, уплаченного работником, при расчете НДФЛ налоговый орган не учитывает. Это связано с тем, что работодатель, как налоговый агент, не может распоряжаться средствами, выплаченными в качестве дохода (зарплаты) работнику. В данном случае налоговый агент, который не исчислил, не удержал и не перечислил НДФЛ, уплачивает его из своих средств. Переплату НПД налоговый орган может вернуть или зачесть только по заявлению работника (п. 8 Обзора правовых позиций КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения за I квартал 2025 г., направленного Письмом ФНС России от 24.06.2025 N БВ-4-7/6081@, Определение Верховного Суда РФ от 03.02.2025 N 309-ЭС24-20306).
Готовое решение: Налоговый учет доначисленных налогов, пеней, штрафов по результатам проверки
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснения в указанном Письме даны на основе п. 9 ст. 226 НК РФ, который утратил силу с 1 января 2023 г. (пп. "в" п. 13 ст. 2, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ). Тем самым отменены ограничения на уплату НДФЛ за счет средств налогового агента. Однако и в период своего действия п. 9 ст. 226 НК РФ предусматривал возможность уплаты за счет средств налогового агента неправомерно неудержанного НДФЛ, доначисленного по итогам налоговой проверки. Поэтому позиция Минфина России сохраняет актуальность.
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснения в указанном Письме даны на основе п. 9 ст. 226 НК РФ, который утратил силу с 1 января 2023 г. (пп. "в" п. 13 ст. 2, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ). Тем самым отменены ограничения на уплату НДФЛ за счет средств налогового агента. Однако и в период своего действия п. 9 ст. 226 НК РФ предусматривал возможность уплаты за счет средств налогового агента неправомерно неудержанного НДФЛ, доначисленного по итогам налоговой проверки. Поэтому позиция Минфина России сохраняет актуальность.
Ситуация: Как воспользоваться вычетом расходов при продаже ценных бумаг?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Уплата НДФЛ, не удержанного налоговым агентом, осуществляется в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сведения для перечисления налога в качестве ЕНП указываются в налоговом уведомлении (п. 1 ст. 11.3, п. 3 ст. 52, п. 1 ст. 58, п. 6 ст. 228 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Уплата НДФЛ, не удержанного налоговым агентом, осуществляется в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сведения для перечисления налога в качестве ЕНП указываются в налоговом уведомлении (п. 1 ст. 11.3, п. 3 ст. 52, п. 1 ст. 58, п. 6 ст. 228 НК РФ).
Статья: Техника добровольной уплаты НДФЛ за счет налогового агента
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)Заполнение уточненного расчета 6-НДФЛ при уплате неудержанного НДФЛ за счет налогового агента
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)Заполнение уточненного расчета 6-НДФЛ при уплате неудержанного НДФЛ за счет налогового агента