Уплата налогов после закрытия ИП
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата налогов после закрытия ИП (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")23.07.2014 предприниматель самостоятельно уплатил налог в размере, значительно превышающем отраженный им в декларации. 21.05.2015 налоговый орган уведомил предпринимателя о наличии у него переплаты. В дальнейшем предприниматель, исчисляя самостоятельно налоги и представляя декларации за налоговые периоды 2016, 2017 и 2018 годов, налоги не оплачивал и не вносил авансовых платежей, поскольку обязанность по уплате налога исполнялась им за счет зачета излишне уплаченной суммы. После прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в феврале 2019 года налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога, в чем ему было отказано со ссылкой на пропуск установленного п. 7 ст. 78 НК РФ трехлетнего срока со дня уплаты налога. Суды признали отказ правомерным. Отменяя решения судов и направляя дело на новое рассмотрение, ВС РФ указал, что в данном случае налоговый орган производил зачет переплаты в счет текущих платежей по налогу, при этом в нарушение п. 9 ст. 78 НК РФ налоговый орган не направлял налогоплательщику информацию о размере зачтенной суммы и остатке суммы излишне уплаченного налога, что мешало налогоплательщику определить способ использования переплаты. О размере имевшейся у него переплаты налогоплательщику стало известно в феврале 2019 года, после прекращения деятельности индивидуального предпринимателя. Приняв во внимание, что последний зачет был произведен налоговым органом в феврале 2019 года, ВС РФ пришел к выводу, что при обращении в налоговый орган в феврале 2019 года трехлетний срок не истек.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")23.07.2014 предприниматель самостоятельно уплатил налог в размере, значительно превышающем отраженный им в декларации. 21.05.2015 налоговый орган уведомил предпринимателя о наличии у него переплаты. В дальнейшем предприниматель, исчисляя самостоятельно налоги и представляя декларации за налоговые периоды 2016, 2017 и 2018 годов, налоги не оплачивал и не вносил авансовых платежей, поскольку обязанность по уплате налога исполнялась им за счет зачета излишне уплаченной суммы. После прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в феврале 2019 года налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога, в чем ему было отказано со ссылкой на пропуск установленного п. 7 ст. 78 НК РФ трехлетнего срока со дня уплаты налога. Суды признали отказ правомерным. Отменяя решения судов и направляя дело на новое рассмотрение, ВС РФ указал, что в данном случае налоговый орган производил зачет переплаты в счет текущих платежей по налогу, при этом в нарушение п. 9 ст. 78 НК РФ налоговый орган не направлял налогоплательщику информацию о размере зачтенной суммы и остатке суммы излишне уплаченного налога, что мешало налогоплательщику определить способ использования переплаты. О размере имевшейся у него переплаты налогоплательщику стало известно в феврале 2019 года, после прекращения деятельности индивидуального предпринимателя. Приняв во внимание, что последний зачет был произведен налоговым органом в феврале 2019 года, ВС РФ пришел к выводу, что при обращении в налоговый орган в феврале 2019 года трехлетний срок не истек.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель обратился в суд с заявлением о возврате излишне уплаченных налогов. Суд установил, что в отношении налогоплательщика было возбуждено уголовное дело, которое было прекращено после уплаты суммы доначисленных налогов. Предприниматель, полагая, что в рамках расследования уголовного дела им были излишне уплачены налоги, обратился в налоговый орган с заявлением о возврате. Отказывая в удовлетворении требований предпринимателя, суд указал, что, если уплата недоимки, пеней и штрафов повлекла уголовно-правовые последствия в виде освобождения от уголовной ответственности либо смягчения наказания либо совершена до возбуждения уголовного дела для избежания уголовной ответственности за преступление, связанное с уклонением от уплаты налогов, такой платеж применительно к налоговым правоотношениям должен быть квалифицирован в соответствии с п. 13.1 ст. 78 НК РФ как совершенный в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления по уклонению от уплаты налогов, данная денежная сумма не признается излишне уплаченным налогом и зачету или возврату не подлежит. После возмещения в уголовном деле ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации, путем уплаты в полном объеме недоимки, пени, штрафа и прекращения вследствие этого производства по уголовному делу на основании ч. 1 ст. 28.1 УПК РФ какие-либо споры в арбитражном процессе между налогоплательщиком и налоговым органом относительно возврата уплаченной в качестве возмещения ущерба денежной суммы не допускаются.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель обратился в суд с заявлением о возврате излишне уплаченных налогов. Суд установил, что в отношении налогоплательщика было возбуждено уголовное дело, которое было прекращено после уплаты суммы доначисленных налогов. Предприниматель, полагая, что в рамках расследования уголовного дела им были излишне уплачены налоги, обратился в налоговый орган с заявлением о возврате. Отказывая в удовлетворении требований предпринимателя, суд указал, что, если уплата недоимки, пеней и штрафов повлекла уголовно-правовые последствия в виде освобождения от уголовной ответственности либо смягчения наказания либо совершена до возбуждения уголовного дела для избежания уголовной ответственности за преступление, связанное с уклонением от уплаты налогов, такой платеж применительно к налоговым правоотношениям должен быть квалифицирован в соответствии с п. 13.1 ст. 78 НК РФ как совершенный в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления по уклонению от уплаты налогов, данная денежная сумма не признается излишне уплаченным налогом и зачету или возврату не подлежит. После возмещения в уголовном деле ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации, путем уплаты в полном объеме недоимки, пени, штрафа и прекращения вследствие этого производства по уголовному делу на основании ч. 1 ст. 28.1 УПК РФ какие-либо споры в арбитражном процессе между налогоплательщиком и налоговым органом относительно возврата уплаченной в качестве возмещения ущерба денежной суммы не допускаются.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать и в какой срок заплатить налог на УСН при закрытии ИП
(КонсультантПлюс, 2024)А вот вопрос, когда делать этот итоговый расчет и платить налог - перед закрытием ИП или после закрытия, спорный.
(КонсультантПлюс, 2024)А вот вопрос, когда делать этот итоговый расчет и платить налог - перед закрытием ИП или после закрытия, спорный.
Статья: Закрытие-открытие ИП в течение года: налоговые последствия
(Тарасова Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 4)"Упрощенцы", выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога по УСНО, исчисленную за период, на сумму страховых взносов (и за себя, и за работников), уплаченных до даты прекращения предпринимательской деятельности в качестве ИП. Соответственно, страховые взносы, уплаченные после даты прекращения деятельности, при уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО, не учитываются.
(Тарасова Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 4)"Упрощенцы", выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога по УСНО, исчисленную за период, на сумму страховых взносов (и за себя, и за работников), уплаченных до даты прекращения предпринимательской деятельности в качестве ИП. Соответственно, страховые взносы, уплаченные после даты прекращения деятельности, при уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО, не учитываются.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 12.10.2023 N БВ-7-11/734@
"Об утверждении форм документов, используемых при получении налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в упрощенном порядке, а также форматов представления заявлений о получении налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в упрощенном порядке в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.12.2023 N 76232)Сведения, подтверждающие право на получение социальных налоговых вычетов в сумме, уплаченной за медицинские услуги по дорогостоящим видам лечения, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, мне, моим супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечным в возрасте до 18 лет (бывшим подопечным, после прекращения опеки или попечительства, обучающимся по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, в возрасте до 24 лет)
"Об утверждении форм документов, используемых при получении налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в упрощенном порядке, а также форматов представления заявлений о получении налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в упрощенном порядке в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.12.2023 N 76232)Сведения, подтверждающие право на получение социальных налоговых вычетов в сумме, уплаченной за медицинские услуги по дорогостоящим видам лечения, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, мне, моим супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечным в возрасте до 18 лет (бывшим подопечным, после прекращения опеки или попечительства, обучающимся по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, в возрасте до 24 лет)
Приказ ФНС России от 08.11.2023 N ЕА-7-11/824@
"Об утверждении формы справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговый орган, порядка ее заполнения, формата и порядка представления в налоговый орган медицинской организацией и индивидуальным предпринимателем, осуществляющими медицинскую деятельность, сведений о фактических расходах налогоплательщика на оказанные услуги, необходимых для предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.12.2023 N 76228)5. В случае обращения налогоплательщика к медицинской организации/ИП для представления в налоговый орган сведений об оплате медицинских услуг, оказанных ему, а также его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность) и подопечным в возрасте до 18 лет (бывшим подопечным, после прекращения опеки или попечительства, в возрасте до 24 лет, обучающимся по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), для предоставления социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в порядке, предусмотренном абзацем первым пункта 3.1 статьи 221.1 Кодекса, Сведения представляются в налоговый орган по каждому физическому лицу, которому непосредственно оказаны медицинские услуги.
"Об утверждении формы справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговый орган, порядка ее заполнения, формата и порядка представления в налоговый орган медицинской организацией и индивидуальным предпринимателем, осуществляющими медицинскую деятельность, сведений о фактических расходах налогоплательщика на оказанные услуги, необходимых для предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.12.2023 N 76228)5. В случае обращения налогоплательщика к медицинской организации/ИП для представления в налоговый орган сведений об оплате медицинских услуг, оказанных ему, а также его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность) и подопечным в возрасте до 18 лет (бывшим подопечным, после прекращения опеки или попечительства, в возрасте до 24 лет, обучающимся по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), для предоставления социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в порядке, предусмотренном абзацем первым пункта 3.1 статьи 221.1 Кодекса, Сведения представляются в налоговый орган по каждому физическому лицу, которому непосредственно оказаны медицинские услуги.