Уплата налогов после закрытия ИП
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата налогов после закрытия ИП (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ИП без наемных работников применяет ПСН. Срок действия патента - восемь месяцев. Фиксированные страховые взносы будут уплачены после окончания срока действия патента. Вправе ли ИП уменьшить налог по ПСН на указанные страховые взносы?
(Консультация эксперта, 2023)Поскольку в пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ речь идет страховых взносах, подлежащих уплате в календарном году периода действия патента, полагаем, уплаченные после окончания срока действия патента страховые взносы могут быть учтены при исчислении суммы налога по ПСН.
(Консультация эксперта, 2023)Поскольку в пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ речь идет страховых взносах, подлежащих уплате в календарном году периода действия патента, полагаем, уплаченные после окончания срока действия патента страховые взносы могут быть учтены при исчислении суммы налога по ПСН.
Вопрос: Об определении ИП, применяющим УСН, суммы доходов в целях применения освобождения от НДС при прекращении деятельности и повторной регистрации в качестве ИП в течение календарного года.
(Письмо Минфина России от 23.01.2026 N 03-07-11/4227)При этом особый порядок определения суммы доходов в случае, если физическим лицом в календарном году деятельность в качестве индивидуального предпринимателя была прекращена и начата повторно после повторной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, статьей 145 Кодекса не предусмотрен.
(Письмо Минфина России от 23.01.2026 N 03-07-11/4227)При этом особый порядок определения суммы доходов в случае, если физическим лицом в календарном году деятельность в качестве индивидуального предпринимателя была прекращена и начата повторно после повторной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, статьей 145 Кодекса не предусмотрен.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 53.1 "Ответственность лица, уполномоченного выступать от имени юридического лица, членов коллегиальных органов юридического лица и лиц, определяющих действия юридического лица" ГК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган взыскал с бывших руководителей и участников общества убытки в размере налоговой задолженности, которую компания не погасила в связи с прекращением деятельности. В ходе выездной проверки было установлено, что общество с целью занижения налоговой базы по УСН создало схему, завышая расходы через фиктивный документооборот со взаимозависимыми и подконтрольными индивидуальными предпринимателями, в число которых входили сами руководители и их родственники. После того, как процедура банкротства компании была прекращена из-за отсутствия средств на ее проведение, налоговый орган обратился в суд с иском о взыскании убытков непосредственно с контролирующих лиц, чьи недобросовестные действия привели к невозможности уплаты налогов. Суд отклонил довод одного из ответчиков о пропуске срока давности, разъяснив, что в данном случае он исчисляется с момента прекращения дела о банкротстве. Ответственность была возложена на контролирующих лиц солидарно за те периоды, когда они руководили обществом, поскольку именно их умышленные действия по организации и применению схемы налоговой оптимизации стали причиной возникновения убытков у бюджета.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган взыскал с бывших руководителей и участников общества убытки в размере налоговой задолженности, которую компания не погасила в связи с прекращением деятельности. В ходе выездной проверки было установлено, что общество с целью занижения налоговой базы по УСН создало схему, завышая расходы через фиктивный документооборот со взаимозависимыми и подконтрольными индивидуальными предпринимателями, в число которых входили сами руководители и их родственники. После того, как процедура банкротства компании была прекращена из-за отсутствия средств на ее проведение, налоговый орган обратился в суд с иском о взыскании убытков непосредственно с контролирующих лиц, чьи недобросовестные действия привели к невозможности уплаты налогов. Суд отклонил довод одного из ответчиков о пропуске срока давности, разъяснив, что в данном случае он исчисляется с момента прекращения дела о банкротстве. Ответственность была возложена на контролирующих лиц солидарно за те периоды, когда они руководили обществом, поскольку именно их умышленные действия по организации и применению схемы налоговой оптимизации стали причиной возникновения убытков у бюджета.
Апелляционное определение Свердловского областного суда от 07.11.2023 по делу N 33а-16926/2023
Категория спора: Страховые взносы.
Требование органа: 1) О взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование; 2) О взыскании пени.
Обстоятельства: Указано на неисполнение индивидуальным предпринимателем обязанности по уплате налогов и взносов.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Имеющееся в материалах административного дела платежное поручение от 24 марта 2023 года об уплате денежных средств в сумме 26527 рублей 83 копейки в рамках исполнительного производства N 104833/21/66006-ИП, не свидетельствует об исполнении обязанности по уплате страховых взносов, поскольку оплата произведена после прекращения исполнительного производства, что подтверждается постановлением о возбуждении данного исполнительного производства от 22 апреля 2021 года и постановлением о прекращении исполнительного производства от 18 октября 2022 года. Указанные денежные средства, согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету, в сумме 12430 рублей 83 копейки зачислены на погашение задолженности в рамках исполнительного производства N 136171/22/66006-ИП (взыскание недоимки по транспортному налогу за 2016 год), денежные средства 14097 рублей возвращены платежным поручением 21 июня 2023 года У.
Категория спора: Страховые взносы.
Требование органа: 1) О взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование; 2) О взыскании пени.
Обстоятельства: Указано на неисполнение индивидуальным предпринимателем обязанности по уплате налогов и взносов.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Имеющееся в материалах административного дела платежное поручение от 24 марта 2023 года об уплате денежных средств в сумме 26527 рублей 83 копейки в рамках исполнительного производства N 104833/21/66006-ИП, не свидетельствует об исполнении обязанности по уплате страховых взносов, поскольку оплата произведена после прекращения исполнительного производства, что подтверждается постановлением о возбуждении данного исполнительного производства от 22 апреля 2021 года и постановлением о прекращении исполнительного производства от 18 октября 2022 года. Указанные денежные средства, согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету, в сумме 12430 рублей 83 копейки зачислены на погашение задолженности в рамках исполнительного производства N 136171/22/66006-ИП (взыскание недоимки по транспортному налогу за 2016 год), денежные средства 14097 рублей возвращены платежным поручением 21 июня 2023 года У.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 29.10.2024 N ЕД-7-11/908@
"Об утверждении форм, порядков их заполнения, а также форматов представления документов, применяемых при подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 - 4 (в части социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни) и 7 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, а также имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.12.2024 N 80530)в строке 040 - общей суммы социальных налоговых вычетов, планируемой к получению у данного работодателя;
"Об утверждении форм, порядков их заполнения, а также форматов представления документов, применяемых при подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 - 4 (в части социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни) и 7 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, а также имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.12.2024 N 80530)в строке 040 - общей суммы социальных налоговых вычетов, планируемой к получению у данного работодателя;
Федеральный закон от 09.07.1999 N 154-ФЗ
(ред. от 14.07.2022)
"О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации"2. Несообщение банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета организацией или индивидуальным предпринимателем
(ред. от 14.07.2022)
"О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации"2. Несообщение банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета организацией или индивидуальным предпринимателем
Готовое решение: Облагается ли страховыми взносами оплата отпуска по уходу за ребенком-инвалидом
(КонсультантПлюс, 2026)документы, которые подтверждают, что предпринимательская деятельность в периоде освобождения не велась (например, налоговые декларации).
(КонсультантПлюс, 2026)документы, которые подтверждают, что предпринимательская деятельность в периоде освобождения не велась (например, налоговые декларации).
Статья: Цифровые возможности нотариата в предпринимательском праве
(Семикина С.А., Кружалова А.В.)
("Нотариальный вестник", 2024, N 11)- отчетность в государственные органы по деятельности предпринимателя не может быть представлена, в том числе представителями по причине прекращения доверенностей;
(Семикина С.А., Кружалова А.В.)
("Нотариальный вестник", 2024, N 11)- отчетность в государственные органы по деятельности предпринимателя не может быть представлена, в том числе представителями по причине прекращения доверенностей;
Готовое решение: Как рассчитать транспортный налог при купле-продаже автомобиля в течение года
(КонсультантПлюс, 2026)Когда прекращается обязанность организаций и физлиц, в том числе ИП, по уплате транспортного налога при продаже автомобиля
(КонсультантПлюс, 2026)Когда прекращается обязанность организаций и физлиц, в том числе ИП, по уплате транспортного налога при продаже автомобиля
Статья: Взносы ИП за себя при закрытии бизнеса
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)То есть по сути не запрещается уменьшить налог при ПСН на исчисленные взносы за себя, которые фактически будут уплачены уже после прекращения регистрации ИП, кроме "лишних" взносов, возникающих после пересчета с учетом даты прекращения деятельности.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)То есть по сути не запрещается уменьшить налог при ПСН на исчисленные взносы за себя, которые фактически будут уплачены уже после прекращения регистрации ИП, кроме "лишних" взносов, возникающих после пересчета с учетом даты прекращения деятельности.
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить страховые взносы при закрытии ИП
(КонсультантПлюс, 2026)Положительное сальдо ЕНС, сформированное за счет "переплаты" по страховым взносам при закрытии ИП, вы можете зачесть в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ, в том числе в счет исполнения обязанностей по уплате налогов (сборов, страховых взносов) после повторной регистрации в качестве ИП.
(КонсультантПлюс, 2026)Положительное сальдо ЕНС, сформированное за счет "переплаты" по страховым взносам при закрытии ИП, вы можете зачесть в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ, в том числе в счет исполнения обязанностей по уплате налогов (сборов, страховых взносов) после повторной регистрации в качестве ИП.
Вопрос: Нужно ли наследникам умершего ИП представлять годовую декларацию по УСН? Имеют ли право наследники на возврат остатка денежных средств на ЕНС ИП после погашения всех налоговых обязательств?
(Консультация эксперта, 2024)Нужно ли наследникам представлять годовую декларацию по УСН? Имеют ли право наследники на возврат остатка денежных средств на ЕНС ИП после погашения всех налоговых обязательств?
(Консультация эксперта, 2024)Нужно ли наследникам представлять годовую декларацию по УСН? Имеют ли право наследники на возврат остатка денежных средств на ЕНС ИП после погашения всех налоговых обязательств?
Статья: Бывший ИП распродает имущество: какой налог нужно заплатить
(Мехоношина Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 47)Обычно ИП работает на льготном режиме - УСН, ПСН или ЕСХН. Но после закрытия ИП спецрежимы со всеми их послаблениями перестают действовать. Дата закрытия ИП указана в листе записи ЕГРИП. К примеру, в листе стоит дата закрытия 1 сентября 2023 г. - с этой даты спецрежимы не применяются - ч. 9 ст. 22.3 Закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".
(Мехоношина Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 47)Обычно ИП работает на льготном режиме - УСН, ПСН или ЕСХН. Но после закрытия ИП спецрежимы со всеми их послаблениями перестают действовать. Дата закрытия ИП указана в листе записи ЕГРИП. К примеру, в листе стоит дата закрытия 1 сентября 2023 г. - с этой даты спецрежимы не применяются - ч. 9 ст. 22.3 Закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".
Последние изменения: Налогообложение транспортным налогом
(КонсультантПлюс, 2026)Содержать ТС обязан его собственник. Если право собственности прекращается, бывший собственник не должен платить налог. Например, налог не нужно платить после принудительной реализации ТС на торгах в рамках исполнительного производства или при конфискации автомобиля по приговору суда.
(КонсультантПлюс, 2026)Содержать ТС обязан его собственник. Если право собственности прекращается, бывший собственник не должен платить налог. Например, налог не нужно платить после принудительной реализации ТС на торгах в рамках исполнительного производства или при конфискации автомобиля по приговору суда.
Статья: Смерть ИП: завершение деятельности
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)- правоспособность лица в правоотношениях по уплате налогов (взносов) и формированию налоговой обязанности прекращается с его смертью. Из взаимосвязанного толкования норм, составляющих правовое регулирование правоотношений, связанных со смертью (объявлением умершим) налогоплательщика, следует вывод о прекращении правоспособности плательщиков страховых взносов после снятия с учета в налоговом органе по причине смерти, что влечет невозможность уплаты ими страховых взносов в отношении самих себя. Обязанность умершего ИП по сдаче отчетности полностью прекращается на дату смерти, при этом обязанность не переходит к наследникам или доверенным лицам (пп. 5 п. 1 ст. 188 ГК РФ). Следовательно, налоговый орган по своей инициативе не может исчислить налоговую обязанность ИП после его смерти;
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)- правоспособность лица в правоотношениях по уплате налогов (взносов) и формированию налоговой обязанности прекращается с его смертью. Из взаимосвязанного толкования норм, составляющих правовое регулирование правоотношений, связанных со смертью (объявлением умершим) налогоплательщика, следует вывод о прекращении правоспособности плательщиков страховых взносов после снятия с учета в налоговом органе по причине смерти, что влечет невозможность уплаты ими страховых взносов в отношении самих себя. Обязанность умершего ИП по сдаче отчетности полностью прекращается на дату смерти, при этом обязанность не переходит к наследникам или доверенным лицам (пп. 5 п. 1 ст. 188 ГК РФ). Следовательно, налоговый орган по своей инициативе не может исчислить налоговую обязанность ИП после его смерти;
Готовое решение: Как прекращается деятельность в качестве индивидуального предпринимателя
(КонсультантПлюс, 2026)перечислить налоги (взносы, сборы), которые вы обязаны уплачивать как предприниматель;
(КонсультантПлюс, 2026)перечислить налоги (взносы, сборы), которые вы обязаны уплачивать как предприниматель;