Уплата налогов после закрытия ИП
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата налогов после закрытия ИП (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 419 "Плательщики страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ"Перечень оснований, по которым плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации не уплачивают страховые взносы, определен пунктом 7 статьи 430 названного Кодекса, согласно которому плательщики не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях". Отбывание наказания в местах лишения свободы в качестве таких оснований не предусмотрено. Факт неосуществления фактической деятельности не влечет оснований для освобождения от уплаты страховых взносов, носящих характер обязательных, независимо от данных обстоятельств. Начисление и уплата страховых взносов прекращаются после прекращения деятельности индивидуальным предпринимателем в порядке, установленном налоговым кодексом Российской Федерации."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель обратился в суд с заявлением о возврате излишне уплаченных налогов. Суд установил, что в отношении налогоплательщика было возбуждено уголовное дело, которое было прекращено после уплаты суммы доначисленных налогов. Предприниматель, полагая, что в рамках расследования уголовного дела им были излишне уплачены налоги, обратился в налоговый орган с заявлением о возврате. Отказывая в удовлетворении требований предпринимателя, суд указал, что, если уплата недоимки, пеней и штрафов повлекла уголовно-правовые последствия в виде освобождения от уголовной ответственности либо смягчения наказания либо совершена до возбуждения уголовного дела для избежания уголовной ответственности за преступление, связанное с уклонением от уплаты налогов, такой платеж применительно к налоговым правоотношениям должен быть квалифицирован в соответствии с п. 13.1 ст. 78 НК РФ как совершенный в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления по уклонению от уплаты налогов, данная денежная сумма не признается излишне уплаченным налогом и зачету или возврату не подлежит. После возмещения в уголовном деле ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации, путем уплаты в полном объеме недоимки, пени, штрафа и прекращения вследствие этого производства по уголовному делу на основании ч. 1 ст. 28.1 УПК РФ какие-либо споры в арбитражном процессе между налогоплательщиком и налоговым органом относительно возврата уплаченной в качестве возмещения ущерба денежной суммы не допускаются.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель обратился в суд с заявлением о возврате излишне уплаченных налогов. Суд установил, что в отношении налогоплательщика было возбуждено уголовное дело, которое было прекращено после уплаты суммы доначисленных налогов. Предприниматель, полагая, что в рамках расследования уголовного дела им были излишне уплачены налоги, обратился в налоговый орган с заявлением о возврате. Отказывая в удовлетворении требований предпринимателя, суд указал, что, если уплата недоимки, пеней и штрафов повлекла уголовно-правовые последствия в виде освобождения от уголовной ответственности либо смягчения наказания либо совершена до возбуждения уголовного дела для избежания уголовной ответственности за преступление, связанное с уклонением от уплаты налогов, такой платеж применительно к налоговым правоотношениям должен быть квалифицирован в соответствии с п. 13.1 ст. 78 НК РФ как совершенный в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления по уклонению от уплаты налогов, данная денежная сумма не признается излишне уплаченным налогом и зачету или возврату не подлежит. После возмещения в уголовном деле ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации, путем уплаты в полном объеме недоимки, пени, штрафа и прекращения вследствие этого производства по уголовному делу на основании ч. 1 ст. 28.1 УПК РФ какие-либо споры в арбитражном процессе между налогоплательщиком и налоговым органом относительно возврата уплаченной в качестве возмещения ущерба денежной суммы не допускаются.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать и в какой срок заплатить налог на УСН при закрытии ИП
(КонсультантПлюс, 2026)А вот вопрос, когда делать этот итоговый расчет и платить налог - перед закрытием ИП или после закрытия, спорный.
(КонсультантПлюс, 2026)А вот вопрос, когда делать этот итоговый расчет и платить налог - перед закрытием ИП или после закрытия, спорный.
Статья: Новости от 22.08.2025
("Главная книга", 2025, N 17)После прекращения деятельности в качестве ИП у физлица сохраняется обязанность по сдаче налоговых деклараций и уплате налогов за период ведения предпринимательской деятельности. ФНС разъяснила, какая электронная подпись нужна для представления отчетности после закрытия ИП.
("Главная книга", 2025, N 17)После прекращения деятельности в качестве ИП у физлица сохраняется обязанность по сдаче налоговых деклараций и уплате налогов за период ведения предпринимательской деятельности. ФНС разъяснила, какая электронная подпись нужна для представления отчетности после закрытия ИП.
Нормативные акты
Апелляционное определение Апелляционной коллегии Верховного Суда РФ от 28.09.2017 N АПЛ17-331
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 19.06.2017 N АКПИ17-283, которым был признан недействующим пункт 22 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утв. Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002>Поскольку пункт 3 статьи 273 Налогового кодекса Российской Федерации в качестве общего правила устанавливает положение, определяющее период учета понесенных налогоплательщиком расходов моментом их оплаты или прекращения обязательства по оплате иным способом, индивидуальные предприниматели, избравшие кассовый метод признания доходов и расходов, вправе учесть для целей налогообложения понесенные расходы после их фактический оплаты.
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 19.06.2017 N АКПИ17-283, которым был признан недействующим пункт 22 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утв. Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002>Поскольку пункт 3 статьи 273 Налогового кодекса Российской Федерации в качестве общего правила устанавливает положение, определяющее период учета понесенных налогоплательщиком расходов моментом их оплаты или прекращения обязательства по оплате иным способом, индивидуальные предприниматели, избравшие кассовый метод признания доходов и расходов, вправе учесть для целей налогообложения понесенные расходы после их фактический оплаты.
Постановление Конституционного Суда РФ от 09.04.2021 N 12-П
"По делу о проверке конституционности пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки И.А. Беловой"При этом обязанность по уплате страховых взносов обусловлена не фактическим осуществлением предпринимательской деятельности, а государственной регистрацией физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Так, календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация. Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. Аналогично решается вопрос об уплате страховых взносов в случае прекращения осуществления предпринимательской деятельности в течение расчетного периода (пункт 3, подпункт 1 пункта 4 и пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).
"По делу о проверке конституционности пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки И.А. Беловой"При этом обязанность по уплате страховых взносов обусловлена не фактическим осуществлением предпринимательской деятельности, а государственной регистрацией физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Так, календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация. Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. Аналогично решается вопрос об уплате страховых взносов в случае прекращения осуществления предпринимательской деятельности в течение расчетного периода (пункт 3, подпункт 1 пункта 4 и пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).
Формы
Форма: Заявление о получении социальных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в упрощенном порядке (Форма по КНД 1150130)
(Приказ ФНС России от 18.10.2024 N ЕД-7-11/871@)Сведения, подтверждающие право на получение социальных налоговых вычетов в сумме, уплаченной за обучение моих детей в возрасте до 24 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, бывших подопечных после прекращения опеки или попечительства в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих образовательную деятельность
(Приказ ФНС России от 18.10.2024 N ЕД-7-11/871@)Сведения, подтверждающие право на получение социальных налоговых вычетов в сумме, уплаченной за обучение моих детей в возрасте до 24 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, бывших подопечных после прекращения опеки или попечительства в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих образовательную деятельность
Готовое решение: Как прекращается деятельность в качестве индивидуального предпринимателя
(КонсультантПлюс, 2026)перечислить налоги (взносы, сборы), которые вы обязаны уплачивать как предприниматель;
(КонсультантПлюс, 2026)перечислить налоги (взносы, сборы), которые вы обязаны уплачивать как предприниматель;
Статья: ИП на ОСН: вопросы конца года
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)ИП и на упрощенке, и на ОСН учитывают доходы кассовым методом <17>. Если ИП на УСН прекратил деятельность, то для целей уплаты "упрощенного" налога он должен учитывать доходы, поступившие до снятия с учета в качестве ИП. Доходы в виде задолженности покупателей, полученные после этой даты, облагаются НДФЛ, как и у любого физлица - не ИП <18>. То есть если источником выплаты такого дохода является организация или ИП, то они, как разъяснял Минфин, должны исчислить и удержать с выплаты НДФЛ и при необходимости начислить страховые взносы <19>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)ИП и на упрощенке, и на ОСН учитывают доходы кассовым методом <17>. Если ИП на УСН прекратил деятельность, то для целей уплаты "упрощенного" налога он должен учитывать доходы, поступившие до снятия с учета в качестве ИП. Доходы в виде задолженности покупателей, полученные после этой даты, облагаются НДФЛ, как и у любого физлица - не ИП <18>. То есть если источником выплаты такого дохода является организация или ИП, то они, как разъяснял Минфин, должны исчислить и удержать с выплаты НДФЛ и при необходимости начислить страховые взносы <19>.
Вопрос: Организация арендует помещение по договору аренды с индивидуальным предпринимателем. Может ли организация быть привлечена к ответственности за неудержание НДФЛ с арендной платы, если в течение срока действия договора физическое лицо утратило статус индивидуального предпринимателя, о чем организации не было известно?
(Консультация эксперта, 2024)При наличии соответствующего подтверждения организация в отношении выплат индивидуальному предпринимателю по договору аренды налоговым агентом не признается (Письмо Минфина России от 09.10.2019 N 03-04-07/77527 (направлено Письмом ФНС России от 15.10.2019 N БС-4-11/21199@)). Является ли арендуемое имущество коммерческой недвижимостью или жилым помещением, значения не имеет.
(Консультация эксперта, 2024)При наличии соответствующего подтверждения организация в отношении выплат индивидуальному предпринимателю по договору аренды налоговым агентом не признается (Письмо Минфина России от 09.10.2019 N 03-04-07/77527 (направлено Письмом ФНС России от 15.10.2019 N БС-4-11/21199@)). Является ли арендуемое имущество коммерческой недвижимостью или жилым помещением, значения не имеет.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом в п. 2 ст. 346.21 НК РФ вводится новая норма <1>, призванная прекратить практику искусственной миграции упрощенцев в регионы с более низкими ставками. Если в течение трех лет после "переезда" в новый регион по новому месту регистрации будет установлена более низкая налоговая ставка, чем по прежнему месту регистрации, то в течение трех лет организации (ИП) придется уплачивать налог по той ставке, которая действует в соответствующем году по прежнему месту регистрации.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом в п. 2 ст. 346.21 НК РФ вводится новая норма <1>, призванная прекратить практику искусственной миграции упрощенцев в регионы с более низкими ставками. Если в течение трех лет после "переезда" в новый регион по новому месту регистрации будет установлена более низкая налоговая ставка, чем по прежнему месту регистрации, то в течение трех лет организации (ИП) придется уплачивать налог по той ставке, которая действует в соответствующем году по прежнему месту регистрации.
Вопрос: Нужно ли наследникам умершего ИП представлять годовую декларацию по УСН? Имеют ли право наследники на возврат остатка денежных средств на ЕНС ИП после погашения всех налоговых обязательств?
(Консультация эксперта, 2024)Нужно ли наследникам представлять годовую декларацию по УСН? Имеют ли право наследники на возврат остатка денежных средств на ЕНС ИП после погашения всех налоговых обязательств?
(Консультация эксперта, 2024)Нужно ли наследникам представлять годовую декларацию по УСН? Имеют ли право наследники на возврат остатка денежных средств на ЕНС ИП после погашения всех налоговых обязательств?
Вопрос: Об определении ИП, применяющим УСН, суммы доходов в целях применения освобождения от НДС при прекращении деятельности и повторной регистрации в качестве ИП в течение календарного года.
(Письмо Минфина России от 23.01.2026 N 03-07-11/4227)При этом особый порядок определения суммы доходов в случае, если физическим лицом в календарном году деятельность в качестве индивидуального предпринимателя была прекращена и начата повторно после повторной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, статьей 145 Кодекса не предусмотрен.
(Письмо Минфина России от 23.01.2026 N 03-07-11/4227)При этом особый порядок определения суммы доходов в случае, если физическим лицом в календарном году деятельность в качестве индивидуального предпринимателя была прекращена и начата повторно после повторной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, статьей 145 Кодекса не предусмотрен.
Вопрос: ИП - военный пенсионер (УСН) без наемных работников не знал, что освобожден от уплаты страховых взносов на ОПС, и уплатил за 2024 г. фиксированные страховые взносы в полном размере. Может ли он в 2025 г. подать заявление о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и вернуть излишне уплаченные суммы?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, действующее налоговое законодательство не содержит определенного срока, в течение которого индивидуальный предприниматель, являющийся военным пенсионером, может представить в налоговый орган заявление о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на ОПС. Следовательно, он может представить такое заявление в 2025 г. При этом индивидуальный предприниматель - военный пенсионер не признается плательщиком страховых взносов на ОПС за себя с 24.06.2023.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, действующее налоговое законодательство не содержит определенного срока, в течение которого индивидуальный предприниматель, являющийся военным пенсионером, может представить в налоговый орган заявление о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на ОПС. Следовательно, он может представить такое заявление в 2025 г. При этом индивидуальный предприниматель - военный пенсионер не признается плательщиком страховых взносов на ОПС за себя с 24.06.2023.
Вопрос: ИП без наемных работников применяет ПСН. Срок действия патента - восемь месяцев. Фиксированные страховые взносы будут уплачены после окончания срока действия патента. Вправе ли ИП уменьшить налог по ПСН на указанные страховые взносы?
(Консультация эксперта, 2023)Поскольку в пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ речь идет страховых взносах, подлежащих уплате в календарном году периода действия патента, полагаем, уплаченные после окончания срока действия патента страховые взносы могут быть учтены при исчислении суммы налога по ПСН.
(Консультация эксперта, 2023)Поскольку в пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ речь идет страховых взносах, подлежащих уплате в календарном году периода действия патента, полагаем, уплаченные после окончания срока действия патента страховые взносы могут быть учтены при исчислении суммы налога по ПСН.
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить страховые взносы при закрытии ИП
(КонсультантПлюс, 2026)Положительное сальдо ЕНС, сформированное за счет "переплаты" по страховым взносам при закрытии ИП, вы можете зачесть в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ, в том числе в счет исполнения обязанностей по уплате налогов (сборов, страховых взносов) после повторной регистрации в качестве ИП.
(КонсультантПлюс, 2026)Положительное сальдо ЕНС, сформированное за счет "переплаты" по страховым взносам при закрытии ИП, вы можете зачесть в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ, в том числе в счет исполнения обязанностей по уплате налогов (сборов, страховых взносов) после повторной регистрации в качестве ИП.
Статья: Взносы ИП за себя при закрытии бизнеса
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)То есть по сути не запрещается уменьшить налог при ПСН на исчисленные взносы за себя, которые фактически будут уплачены уже после прекращения регистрации ИП, кроме "лишних" взносов, возникающих после пересчета с учетом даты прекращения деятельности.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)То есть по сути не запрещается уменьшить налог при ПСН на исчисленные взносы за себя, которые фактически будут уплачены уже после прекращения регистрации ИП, кроме "лишних" взносов, возникающих после пересчета с учетом даты прекращения деятельности.