Уплата налогов после закрытия ИП
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата налогов после закрытия ИП (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Заявление о получении социальных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в упрощенном порядке (Форма по КНД 1150130)
(Приказ ФНС России от 18.10.2024 N ЕД-7-11/871@)Сведения, подтверждающие право на получение социальных налоговых вычетов в сумме, уплаченной за обучение моих детей в возрасте до 24 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, бывших подопечных после прекращения опеки или попечительства в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих образовательную деятельность
(Приказ ФНС России от 18.10.2024 N ЕД-7-11/871@)Сведения, подтверждающие право на получение социальных налоговых вычетов в сумме, уплаченной за обучение моих детей в возрасте до 24 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, бывших подопечных после прекращения опеки или попечительства в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих образовательную деятельность
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель обратился в суд с заявлением о возврате излишне уплаченных налогов. Суд установил, что в отношении налогоплательщика было возбуждено уголовное дело, которое было прекращено после уплаты суммы доначисленных налогов. Предприниматель, полагая, что в рамках расследования уголовного дела им были излишне уплачены налоги, обратился в налоговый орган с заявлением о возврате. Отказывая в удовлетворении требований предпринимателя, суд указал, что, если уплата недоимки, пеней и штрафов повлекла уголовно-правовые последствия в виде освобождения от уголовной ответственности либо смягчения наказания либо совершена до возбуждения уголовного дела для избежания уголовной ответственности за преступление, связанное с уклонением от уплаты налогов, такой платеж применительно к налоговым правоотношениям должен быть квалифицирован в соответствии с п. 13.1 ст. 78 НК РФ как совершенный в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления по уклонению от уплаты налогов, данная денежная сумма не признается излишне уплаченным налогом и зачету или возврату не подлежит. После возмещения в уголовном деле ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации, путем уплаты в полном объеме недоимки, пени, штрафа и прекращения вследствие этого производства по уголовному делу на основании ч. 1 ст. 28.1 УПК РФ какие-либо споры в арбитражном процессе между налогоплательщиком и налоговым органом относительно возврата уплаченной в качестве возмещения ущерба денежной суммы не допускаются.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель обратился в суд с заявлением о возврате излишне уплаченных налогов. Суд установил, что в отношении налогоплательщика было возбуждено уголовное дело, которое было прекращено после уплаты суммы доначисленных налогов. Предприниматель, полагая, что в рамках расследования уголовного дела им были излишне уплачены налоги, обратился в налоговый орган с заявлением о возврате. Отказывая в удовлетворении требований предпринимателя, суд указал, что, если уплата недоимки, пеней и штрафов повлекла уголовно-правовые последствия в виде освобождения от уголовной ответственности либо смягчения наказания либо совершена до возбуждения уголовного дела для избежания уголовной ответственности за преступление, связанное с уклонением от уплаты налогов, такой платеж применительно к налоговым правоотношениям должен быть квалифицирован в соответствии с п. 13.1 ст. 78 НК РФ как совершенный в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления по уклонению от уплаты налогов, данная денежная сумма не признается излишне уплаченным налогом и зачету или возврату не подлежит. После возмещения в уголовном деле ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации, путем уплаты в полном объеме недоимки, пени, штрафа и прекращения вследствие этого производства по уголовному делу на основании ч. 1 ст. 28.1 УПК РФ какие-либо споры в арбитражном процессе между налогоплательщиком и налоговым органом относительно возврата уплаченной в качестве возмещения ущерба денежной суммы не допускаются.
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.02.2024 N 11АП-21297/2023 по делу N А55-18527/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.Как правомерно указал суд первой инстанции, налоговым органом не учтены причины снятия индивидуальных предпринимателей с регистрационного учета. В частности, некоторые тренеры-ИП в рамках проведенных допросов отмечали, что прекращение регистрации в качестве ИП было связано с регистрацией ими в качестве самозанятого и переходом на уплату налога на профессиональный доход (протокол допроса Зубановой Е.И., вопрос 18, т. 7 л.д. 228; протокол допроса Долбенко М.И., вопрос 18, т. 7 л.д. 229; протокол допроса Леонова П.Е., вопрос 16, т. 7 л.д. 226; протокол допроса Мальчиковой М.Г., вопрос 15, т. 7 л.д. 233). Следовательно, само по себе снятие с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя после прекращения взаимоотношений в Заявителем не свидетельствует о трудовом характере правоотношений.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.Как правомерно указал суд первой инстанции, налоговым органом не учтены причины снятия индивидуальных предпринимателей с регистрационного учета. В частности, некоторые тренеры-ИП в рамках проведенных допросов отмечали, что прекращение регистрации в качестве ИП было связано с регистрацией ими в качестве самозанятого и переходом на уплату налога на профессиональный доход (протокол допроса Зубановой Е.И., вопрос 18, т. 7 л.д. 228; протокол допроса Долбенко М.И., вопрос 18, т. 7 л.д. 229; протокол допроса Леонова П.Е., вопрос 16, т. 7 л.д. 226; протокол допроса Мальчиковой М.Г., вопрос 15, т. 7 л.д. 233). Следовательно, само по себе снятие с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя после прекращения взаимоотношений в Заявителем не свидетельствует о трудовом характере правоотношений.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать и в какой срок заплатить налог на УСН при закрытии ИП
(КонсультантПлюс, 2025)А вот вопрос, когда делать этот итоговый расчет и платить налог - перед закрытием ИП или после закрытия, спорный.
(КонсультантПлюс, 2025)А вот вопрос, когда делать этот итоговый расчет и платить налог - перед закрытием ИП или после закрытия, спорный.
Статья: Новости от 22.08.2025
("Главная книга", 2025, N 17)После прекращения деятельности в качестве ИП у физлица сохраняется обязанность по сдаче налоговых деклараций и уплате налогов за период ведения предпринимательской деятельности. ФНС разъяснила, какая электронная подпись нужна для представления отчетности после закрытия ИП.
("Главная книга", 2025, N 17)После прекращения деятельности в качестве ИП у физлица сохраняется обязанность по сдаче налоговых деклараций и уплате налогов за период ведения предпринимательской деятельности. ФНС разъяснила, какая электронная подпись нужна для представления отчетности после закрытия ИП.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 18.10.2024 N ЕД-7-11/871@
"Об утверждении форм документов, используемых при получении налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в упрощенном порядке, а также форматов представления заявлений о получении налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в упрощенном порядке в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80403)Сведения, подтверждающие право на получение социальных налоговых вычетов в сумме, уплаченной за обучение моих детей в возрасте до 24 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, бывших подопечных после прекращения опеки или попечительства в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих образовательную деятельность
"Об утверждении форм документов, используемых при получении налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в упрощенном порядке, а также форматов представления заявлений о получении налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в упрощенном порядке в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80403)Сведения, подтверждающие право на получение социальных налоговых вычетов в сумме, уплаченной за обучение моих детей в возрасте до 24 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, бывших подопечных после прекращения опеки или попечительства в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих образовательную деятельность
Приказ ФНС России от 08.11.2023 N ЕА-7-11/824@
"Об утверждении формы справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговый орган, порядка ее заполнения, формата и порядка представления в налоговый орган медицинской организацией и индивидуальным предпринимателем, осуществляющими медицинскую деятельность, сведений о фактических расходах налогоплательщика на оказанные услуги, необходимых для предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.12.2023 N 76228)5. В случае обращения налогоплательщика к медицинской организации/ИП для представления в налоговый орган сведений об оплате медицинских услуг, оказанных ему, а также его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность) и подопечным в возрасте до 18 лет (бывшим подопечным, после прекращения опеки или попечительства, в возрасте до 24 лет, обучающимся по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), для предоставления социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в порядке, предусмотренном абзацем первым пункта 3.1 статьи 221.1 Кодекса, Сведения представляются в налоговый орган по каждому физическому лицу, которому непосредственно оказаны медицинские услуги.
"Об утверждении формы справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговый орган, порядка ее заполнения, формата и порядка представления в налоговый орган медицинской организацией и индивидуальным предпринимателем, осуществляющими медицинскую деятельность, сведений о фактических расходах налогоплательщика на оказанные услуги, необходимых для предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.12.2023 N 76228)5. В случае обращения налогоплательщика к медицинской организации/ИП для представления в налоговый орган сведений об оплате медицинских услуг, оказанных ему, а также его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность) и подопечным в возрасте до 18 лет (бывшим подопечным, после прекращения опеки или попечительства, в возрасте до 24 лет, обучающимся по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), для предоставления социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в порядке, предусмотренном абзацем первым пункта 3.1 статьи 221.1 Кодекса, Сведения представляются в налоговый орган по каждому физическому лицу, которому непосредственно оказаны медицинские услуги.
Вопрос: ИП без наемных работников применяет ПСН. Срок действия патента - восемь месяцев. Фиксированные страховые взносы будут уплачены после окончания срока действия патента. Вправе ли ИП уменьшить налог по ПСН на указанные страховые взносы?
(Консультация эксперта, 2023)Поскольку в пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ речь идет страховых взносах, подлежащих уплате в календарном году периода действия патента, полагаем, уплаченные после окончания срока действия патента страховые взносы могут быть учтены при исчислении суммы налога по ПСН.
(Консультация эксперта, 2023)Поскольку в пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ речь идет страховых взносах, подлежащих уплате в календарном году периода действия патента, полагаем, уплаченные после окончания срока действия патента страховые взносы могут быть учтены при исчислении суммы налога по ПСН.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом в п. 2 ст. 346.21 НК РФ вводится новая норма <1>, призванная прекратить практику искусственной миграции упрощенцев в регионы с более низкими ставками. Если в течение трех лет после "переезда" в новый регион по новому месту регистрации будет установлена более низкая налоговая ставка, чем по прежнему месту регистрации, то в течение трех лет организации (ИП) придется уплачивать налог по той ставке, которая действует в соответствующем году по прежнему месту регистрации.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом в п. 2 ст. 346.21 НК РФ вводится новая норма <1>, призванная прекратить практику искусственной миграции упрощенцев в регионы с более низкими ставками. Если в течение трех лет после "переезда" в новый регион по новому месту регистрации будет установлена более низкая налоговая ставка, чем по прежнему месту регистрации, то в течение трех лет организации (ИП) придется уплачивать налог по той ставке, которая действует в соответствующем году по прежнему месту регистрации.
Статья: Взносы ИП за себя при закрытии бизнеса
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)То есть по сути не запрещается уменьшить налог при ПСН на исчисленные взносы за себя, которые фактически будут уплачены уже после прекращения регистрации ИП, кроме "лишних" взносов, возникающих после пересчета с учетом даты прекращения деятельности.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)То есть по сути не запрещается уменьшить налог при ПСН на исчисленные взносы за себя, которые фактически будут уплачены уже после прекращения регистрации ИП, кроме "лишних" взносов, возникающих после пересчета с учетом даты прекращения деятельности.
Вопрос: ИП - военный пенсионер (УСН) без наемных работников не знал, что освобожден от уплаты страховых взносов на ОПС, и уплатил за 2024 г. фиксированные страховые взносы в полном размере. Может ли он в 2025 г. подать заявление о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и вернуть излишне уплаченные суммы?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, действующее налоговое законодательство не содержит определенного срока, в течение которого индивидуальный предприниматель, являющийся военным пенсионером, может представить в налоговый орган заявление о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на ОПС. Следовательно, он может представить такое заявление в 2025 г. При этом индивидуальный предприниматель - военный пенсионер не признается плательщиком страховых взносов на ОПС за себя с 24.06.2023.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, действующее налоговое законодательство не содержит определенного срока, в течение которого индивидуальный предприниматель, являющийся военным пенсионером, может представить в налоговый орган заявление о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на ОПС. Следовательно, он может представить такое заявление в 2025 г. При этом индивидуальный предприниматель - военный пенсионер не признается плательщиком страховых взносов на ОПС за себя с 24.06.2023.
Вопрос: Физлицо прекратило регистрацию в качестве ИП (УСН, "доходы минус расходы"). Через три месяца организация, с которой у ИП был заключен договор, предоставила ретроскидку. Вносить ли изменения в декларацию по УСН? Если нет, то каков порядок налогообложения полученной суммы?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)В связи с этим при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, индивидуальный предприниматель учитывает доходы, фактически полученные до даты прекращения предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Доходы, полученные физическим лицом после указанной даты, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ (Письмо Минфина России от 13.06.2013 N 03-11-09/21958 (направлено Письмом ФНС России от 05.07.2013 N ЕД-4-3/12193@)).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)В связи с этим при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, индивидуальный предприниматель учитывает доходы, фактически полученные до даты прекращения предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Доходы, полученные физическим лицом после указанной даты, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ (Письмо Минфина России от 13.06.2013 N 03-11-09/21958 (направлено Письмом ФНС России от 05.07.2013 N ЕД-4-3/12193@)).
Готовое решение: Облагается ли страховыми взносами оплата отпуска по уходу за ребенком-инвалидом
(КонсультантПлюс, 2025)документы, которые подтверждают, что предпринимательская деятельность в периоде освобождения не велась (например, налоговые декларации).
(КонсультантПлюс, 2025)документы, которые подтверждают, что предпринимательская деятельность в периоде освобождения не велась (например, налоговые декларации).
Вопрос: Нужно ли наследникам умершего ИП представлять годовую декларацию по УСН? Имеют ли право наследники на возврат остатка денежных средств на ЕНС ИП после погашения всех налоговых обязательств?
(Консультация эксперта, 2024)Нужно ли наследникам представлять годовую декларацию по УСН? Имеют ли право наследники на возврат остатка денежных средств на ЕНС ИП после погашения всех налоговых обязательств?
(Консультация эксперта, 2024)Нужно ли наследникам представлять годовую декларацию по УСН? Имеют ли право наследники на возврат остатка денежных средств на ЕНС ИП после погашения всех налоговых обязательств?
Вопрос: Как при закрытии ИП уменьшить налог по УСН (объект - "доходы") на страховые взносы?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)На основании вышеизложенного полагаем, что на страховые взносы за работников, указанные в пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, налог уменьшается в случае, если они были уплачены в текущем периоде (в пределах исчисленных сумм) до регистрации прекращения деятельности ИП.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)На основании вышеизложенного полагаем, что на страховые взносы за работников, указанные в пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, налог уменьшается в случае, если они были уплачены в текущем периоде (в пределах исчисленных сумм) до регистрации прекращения деятельности ИП.
Готовое решение: Как закрыть ИП на ПСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если после пересчета оплаченного патента у вас возникнет положительное сальдо ЕНС, то сумму, составляющую его, можно вернуть или зачесть, к примеру, в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов.
(КонсультантПлюс, 2025)Если после пересчета оплаченного патента у вас возникнет положительное сальдо ЕНС, то сумму, составляющую его, можно вернуть или зачесть, к примеру, в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов.
Готовое решение: Как рассчитать транспортный налог при купле-продаже автомобиля в течение года
(КонсультантПлюс, 2025)Когда прекращается обязанность организаций и физлиц, в том числе ИП, по уплате транспортного налога при продаже автомобиля
(КонсультантПлюс, 2025)Когда прекращается обязанность организаций и физлиц, в том числе ИП, по уплате транспортного налога при продаже автомобиля