Уплата налогов на доходы несовершеннолетним
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата налогов на доходы несовершеннолетним (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как платить налоги с доходов несовершеннолетнего
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)"Главная книга", 2023, N 10
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)"Главная книга", 2023, N 10
Статья: О развитии семейного налогообложения в Российской Федерации
(Зверева Т.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 8)Статья 2 СК РФ относит к членам семьи супругов, родителей и детей, усыновителей и усыновленных, братьев и сестер, дедушек, бабушек и внуков, лиц, осуществляющих фактическое воспитание и содержание несовершеннолетних детей. На основании приведенных законодательных норм представляется возможным сформулировать следующее определение семьи как субъекта налоговых отношений: "Семья - это единая, юридически закрепленная общность близких родственников, основанная на браке, сформированная на основании родственных отношений, которая имеет единый бюджет, ведет общее хозяйство и осуществляет совместное потребление". Наличие в определении понятия "близкие родственники" позволяет ограничить круг лиц - участников семейного налогообложения и исключить риск причисления налогоплательщика к двум семьям одновременно. К таким лицам относятся муж и жена, проживающие совместно в зарегистрированном браке, их родные и усыновленные или опекаемые дети и родители. Необходимо уточнить, что в рамках семейного налогообложения указанные лица признаются членами консолидированной семьи в целях исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц. Несовершеннолетние дети до 18 лет являются членами семьи родителей, а в случае отсутствия источника дохода в возрасте до 24 лет считаются членами консолидированной семьи своих родителей.
(Зверева Т.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 8)Статья 2 СК РФ относит к членам семьи супругов, родителей и детей, усыновителей и усыновленных, братьев и сестер, дедушек, бабушек и внуков, лиц, осуществляющих фактическое воспитание и содержание несовершеннолетних детей. На основании приведенных законодательных норм представляется возможным сформулировать следующее определение семьи как субъекта налоговых отношений: "Семья - это единая, юридически закрепленная общность близких родственников, основанная на браке, сформированная на основании родственных отношений, которая имеет единый бюджет, ведет общее хозяйство и осуществляет совместное потребление". Наличие в определении понятия "близкие родственники" позволяет ограничить круг лиц - участников семейного налогообложения и исключить риск причисления налогоплательщика к двум семьям одновременно. К таким лицам относятся муж и жена, проживающие совместно в зарегистрированном браке, их родные и усыновленные или опекаемые дети и родители. Необходимо уточнить, что в рамках семейного налогообложения указанные лица признаются членами консолидированной семьи в целях исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц. Несовершеннолетние дети до 18 лет являются членами семьи родителей, а в случае отсутствия источника дохода в возрасте до 24 лет считаются членами консолидированной семьи своих родителей.
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработаны Минфином России)2. Смягчение условий освобождения от налогообложения доходов в виде сумм, уплаченных работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости (исключение условия, что указанные суммы не облагаются НДФЛ только, если они остались в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль).
(разработаны Минфином России)2. Смягчение условий освобождения от налогообложения доходов в виде сумм, уплаченных работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости (исключение условия, что указанные суммы не облагаются НДФЛ только, если они остались в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль).
Постановление Конституционного Суда РФ от 20.07.2010 N 17-П
"По делу о проверке конституционности подпункта "з" пункта 2 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, в связи с жалобой гражданина Л.Р. Амаякяна"1.1. Заявитель по настоящему делу гражданин Л.Р. Амаякян - индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, обратился в суд с жалобой на постановление судебного пристава-исполнителя от 10 сентября 2005 года, которым на основании запрошенных в налоговом органе налоговых деклараций его задолженность по уплате алиментов на несовершеннолетнего ребенка была исчислена из доходов от занятия предпринимательской деятельностью без вычета из них суммы расходов, понесенных в связи с осуществлением этой деятельности.
"По делу о проверке конституционности подпункта "з" пункта 2 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, в связи с жалобой гражданина Л.Р. Амаякяна"1.1. Заявитель по настоящему делу гражданин Л.Р. Амаякян - индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, обратился в суд с жалобой на постановление судебного пристава-исполнителя от 10 сентября 2005 года, которым на основании запрошенных в налоговом органе налоговых деклараций его задолженность по уплате алиментов на несовершеннолетнего ребенка была исчислена из доходов от занятия предпринимательской деятельностью без вычета из них суммы расходов, понесенных в связи с осуществлением этой деятельности.
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах с сумм компенсаций стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно неработающих членов семьи работника, работающего и проживающего в районах Крайнего Севера.
(Письмо Минфина России от 31.10.2024 N 03-04-05/107027)Таким образом, выплаты работникам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в виде компенсации расходов на оплату стоимости проезда к месту использования отпуска работника и обратно неработающих членов их семей - мужа, жены, несовершеннолетних детей не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами на основании пункта 1 статьи 217 и подпункта 7 пункта 1 статьи 422 Кодекса, только если упомянутые члены семьи фактически проживают с работником.
(Письмо Минфина России от 31.10.2024 N 03-04-05/107027)Таким образом, выплаты работникам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в виде компенсации расходов на оплату стоимости проезда к месту использования отпуска работника и обратно неработающих членов их семей - мужа, жены, несовершеннолетних детей не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами на основании пункта 1 статьи 217 и подпункта 7 пункта 1 статьи 422 Кодекса, только если упомянутые члены семьи фактически проживают с работником.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2025)Если до 31 января следующего года нет денежных выплат несовершеннолетнему, из которых можно было бы удержать неудержанный НДФЛ, о невозможности удержать налог, сумме дохода, с которого он не удержан, и размере неудержанного налога работодатель обязан сообщить в инспекцию и работнику в срок не позднее 25 февраля указанного года (ст. 216, п. 5 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если до 31 января следующего года нет денежных выплат несовершеннолетнему, из которых можно было бы удержать неудержанный НДФЛ, о невозможности удержать налог, сумме дохода, с которого он не удержан, и размере неудержанного налога работодатель обязан сообщить в инспекцию и работнику в срок не позднее 25 февраля указанного года (ст. 216, п. 5 ст. 226 НК РФ).
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах при оплате за работника товаров (работ, услуг), в том числе с использованием информационной платформы "Аладдин" и системы "Добросервис".
(Письмо Минфина России от 29.05.2025 N 03-04-06/52806)Одновременно сообщаем, что согласно пункту 10 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций.
(Письмо Минфина России от 29.05.2025 N 03-04-06/52806)Одновременно сообщаем, что согласно пункту 10 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций.
Статья: "Обязательная" 3-НДФЛ: отвечаем на вопросы читателей
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 9)В 2018 г. мы, семья с несовершеннолетним ребенком, купили квартиру в ипотеку, частично за маткапитал. После погашения ипотеки в 2024 г. выделили долю ребенка и квартиру продали. Понятно, что нам, родителям, квартира принадлежала больше 5 лет, то есть действует НДФЛ-льгота. А нужно ли платить налог с дохода от продажи доли, выделенной ребенку? Слышали, что в НК внесли какие-то поправки на этот счет.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 9)В 2018 г. мы, семья с несовершеннолетним ребенком, купили квартиру в ипотеку, частично за маткапитал. После погашения ипотеки в 2024 г. выделили долю ребенка и квартиру продали. Понятно, что нам, родителям, квартира принадлежала больше 5 лет, то есть действует НДФЛ-льгота. А нужно ли платить налог с дохода от продажи доли, выделенной ребенку? Слышали, что в НК внесли какие-то поправки на этот счет.
Статья: Выделение "детских" долей в жилом помещении, приобретенном за счет средств материнского капитала: проблемы теории и практики
(Захарова О.Н., Епифанцева Т.Ю.)
("Нотариус", 2021, N 6)Настоящая статья посвящена вопросам использования средств материнского капитала на приобретение жилого помещения. В работе затронута проблема режима общей собственности на приобретенное жилое помещение. Авторы указывают на возможность появления как общей долевой, так и совместно-долевой собственности в зависимости от момента выделения доли (одновременно всем членам семьи или в разные периоды времени). В статье проведен сравнительный анализ соглашения о выделении доли и договора дарения доли. По мнению авторов, между ними нет принципиальной разницы. Авторами исследуется проблема отказа супруга и совершеннолетних детей от доли в жилом помещении. Обосновывается нецелесообразность нотариального удостоверения соглашения о выделении долей. Также обращается внимание на вопросы ответственности за неисполнение обязанности по выделению доли со стороны получателя средств материнского капитала. Предлагается установить нормы, обязывающие органы Росреестра контролировать данную процедуру. Коротко освещается проблема налогообложения доходов от продажи жилого помещения, приобретенного за счет средств материнского капитала. Авторы обращают внимание на возникновение обязанности у несовершеннолетних по уплате налога на доходы от продажи доли в жилом помещении помимо их воли, а также прямую зависимость размера налога от размера доли.
(Захарова О.Н., Епифанцева Т.Ю.)
("Нотариус", 2021, N 6)Настоящая статья посвящена вопросам использования средств материнского капитала на приобретение жилого помещения. В работе затронута проблема режима общей собственности на приобретенное жилое помещение. Авторы указывают на возможность появления как общей долевой, так и совместно-долевой собственности в зависимости от момента выделения доли (одновременно всем членам семьи или в разные периоды времени). В статье проведен сравнительный анализ соглашения о выделении доли и договора дарения доли. По мнению авторов, между ними нет принципиальной разницы. Авторами исследуется проблема отказа супруга и совершеннолетних детей от доли в жилом помещении. Обосновывается нецелесообразность нотариального удостоверения соглашения о выделении долей. Также обращается внимание на вопросы ответственности за неисполнение обязанности по выделению доли со стороны получателя средств материнского капитала. Предлагается установить нормы, обязывающие органы Росреестра контролировать данную процедуру. Коротко освещается проблема налогообложения доходов от продажи жилого помещения, приобретенного за счет средств материнского капитала. Авторы обращают внимание на возникновение обязанности у несовершеннолетних по уплате налога на доходы от продажи доли в жилом помещении помимо их воли, а также прямую зависимость размера налога от размера доли.
Статья: Некоторые аспекты ведения предпринимательской деятельности несовершеннолетними
(Сердцева Н.Е.)
("Хозяйство и право", 2022, N 12)Тема налогообложения несовершеннолетних лиц поднята Федеральной налоговой службой (далее - ФНС) в письме от 13 февраля 2019 г. N СД-4-3/2440@ <10>. Разъяснения ФНС касаются уплаты введенного в рамках эксперимента налога на профессиональный доход (далее - НПД). В письме указаны условия, при которых несовершеннолетние могут быть плательщиками НПД, к таковым отнесены: случай приобретения несовершеннолетним дееспособности в полном объеме в связи с вступлением в брак (п. 2 ст. 21 ГК РФ); наличие письменного согласия законных представителей несовершеннолетнего: родителей, усыновителей или попечителя на совершение сделок в связи с ведением вышеуказанных видов деятельности (п. 1 ст. 26 ГК РФ); объявление несовершеннолетнего полностью дееспособным (эмансипация) по решению органа опеки и попечительства либо по решению суда (ст. 27 ГК РФ) <11>.
(Сердцева Н.Е.)
("Хозяйство и право", 2022, N 12)Тема налогообложения несовершеннолетних лиц поднята Федеральной налоговой службой (далее - ФНС) в письме от 13 февраля 2019 г. N СД-4-3/2440@ <10>. Разъяснения ФНС касаются уплаты введенного в рамках эксперимента налога на профессиональный доход (далее - НПД). В письме указаны условия, при которых несовершеннолетние могут быть плательщиками НПД, к таковым отнесены: случай приобретения несовершеннолетним дееспособности в полном объеме в связи с вступлением в брак (п. 2 ст. 21 ГК РФ); наличие письменного согласия законных представителей несовершеннолетнего: родителей, усыновителей или попечителя на совершение сделок в связи с ведением вышеуказанных видов деятельности (п. 1 ст. 26 ГК РФ); объявление несовершеннолетнего полностью дееспособным (эмансипация) по решению органа опеки и попечительства либо по решению суда (ст. 27 ГК РФ) <11>.
Ситуация: Кто является плательщиком налога на имущество физических лиц?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Таким образом, если жилое помещение или иное имущество зарегистрировано на имя вашего несовершеннолетнего (малолетнего) ребенка и он не имеет собственного дохода, вам необходимо уплачивать налог на имущество от имени ребенка.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Таким образом, если жилое помещение или иное имущество зарегистрировано на имя вашего несовершеннолетнего (малолетнего) ребенка и он не имеет собственного дохода, вам необходимо уплачивать налог на имущество от имени ребенка.
Статья: Конституционный Суд Российской Федерации: 30 лет на защите прав граждан. На примерах практики
("Официальный сайт КС РФ", 2022)Конституционный Суд Российской Федерации ограничился выявлением конституционного смысла норм налогового законодательства и подчеркнул, что они позволяют родителю, который понес расходы на приобретение жилья для несовершеннолетнего ребенка, получить имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц. Однако этот вычет выплачивается однократно и только в сумме фактически произведенных расходов.
("Официальный сайт КС РФ", 2022)Конституционный Суд Российской Федерации ограничился выявлением конституционного смысла норм налогового законодательства и подчеркнул, что они позволяют родителю, который понес расходы на приобретение жилья для несовершеннолетнего ребенка, получить имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц. Однако этот вычет выплачивается однократно и только в сумме фактически произведенных расходов.
Статья: Тест: решите 10 задачек про путевки для работников
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)А вот стоимость проезда к месту санаторно-оздоровительного отдыха и обратно от НДФЛ не освобождается (это касается всех допрасходов на путевки) <22>. "Проездные" доходы облагаются налогом в общем порядке. Если ребенок получит от налогового агента доход в натуральной форме, то налог должен уплатить сам несовершеннолетний или его законный представитель на основании налогового уведомления <23>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)А вот стоимость проезда к месту санаторно-оздоровительного отдыха и обратно от НДФЛ не освобождается (это касается всех допрасходов на путевки) <22>. "Проездные" доходы облагаются налогом в общем порядке. Если ребенок получит от налогового агента доход в натуральной форме, то налог должен уплатить сам несовершеннолетний или его законный представитель на основании налогового уведомления <23>.