Уплата налога с продажи наследства
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата налога с продажи наследства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Красноярского краевого суда от 17.12.2024 по делу N 33а-14470/2024 (УИД 24RS0017-01-2024-001598-43)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пеней.
Обстоятельства: Истец указывает, что налогоплательщику направлялось требование об уплате недоимки, которое не исполнено, выданный судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению ответчика.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено в части.Доводы апелляционной жалобы о том, что судом не была дана оценка тому факту, что до получения требования об уплате задолженности от 23 июля 2023 года N 31276, К.Т. обратилась в Межрайонную ИФНС России N 27 по Красноярскому краю с заявлением о рассмотрении возможности освобождения ее от оплаты налога с продажи наследуемого имущества, признаются судебной коллегией несостоятельными, поскольку в ответе Межрайонной ИФНС России N 27 по Красноярскому краю от 16.05.2023 указано на отсутствие оснований для освобождения от уплаты налога на доходы физических лиц НК РФ, а в ответе от 07.07.2023 указано о необходимости предоставления К.Т. заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки с необходимым перечнем документов, при этом К.Т. с таким заявлением не обращалась. Доказательств иного в материалы дела не представлено.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пеней.
Обстоятельства: Истец указывает, что налогоплательщику направлялось требование об уплате недоимки, которое не исполнено, выданный судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению ответчика.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено в части.Доводы апелляционной жалобы о том, что судом не была дана оценка тому факту, что до получения требования об уплате задолженности от 23 июля 2023 года N 31276, К.Т. обратилась в Межрайонную ИФНС России N 27 по Красноярскому краю с заявлением о рассмотрении возможности освобождения ее от оплаты налога с продажи наследуемого имущества, признаются судебной коллегией несостоятельными, поскольку в ответе Межрайонной ИФНС России N 27 по Красноярскому краю от 16.05.2023 указано на отсутствие оснований для освобождения от уплаты налога на доходы физических лиц НК РФ, а в ответе от 07.07.2023 указано о необходимости предоставления К.Т. заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки с необходимым перечнем документов, при этом К.Т. с таким заявлением не обращалась. Доказательств иного в материалы дела не представлено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДФЛ при продаже недвижимости теперь рассчитывается иначе
("Главная книга", 2025, N 5)Как и раньше, доход от продажи жилья не облагается НДФЛ, если оно было в собственности продавца в течение минимального срока владения и дольше. В общем случае срок равен 5 годам. А, скажем, квартиру, полученную по наследству или в дар от близкого родственника/члена семьи, можно продать без уплаты налога через 3 года <1>.
("Главная книга", 2025, N 5)Как и раньше, доход от продажи жилья не облагается НДФЛ, если оно было в собственности продавца в течение минимального срока владения и дольше. В общем случае срок равен 5 годам. А, скажем, квартиру, полученную по наследству или в дар от близкого родственника/члена семьи, можно продать без уплаты налога через 3 года <1>.
Статья: Налоги с продажи квартиры. В 2021 году наступят существенные изменения
(Верещагина А.)
("Жилищное право", 2021, N 2)1. Если собственность получена по наследству, то срок владения считается с момента фактического принятия наследства, т.е. с момента смерти наследодателя. Если наследство получено от близкого родственника, то срок, после которого при продаже квартиры налог платить не надо, составляет три года.
(Верещагина А.)
("Жилищное право", 2021, N 2)1. Если собственность получена по наследству, то срок владения считается с момента фактического принятия наследства, т.е. с момента смерти наследодателя. Если наследство получено от близкого родственника, то срок, после которого при продаже квартиры налог платить не надо, составляет три года.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 02.04.2020 N БВ-4-7/5648
<О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц>5.4. Сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.
<О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц>5.4. Сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.
"Обзор законодательства и судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за первый квартал 2007 года"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 30.05.2007)
(Извлечение)
(ред. от 12.07.2017)Вопрос 15: Имели ли до 1 января 2007 года право на имущественный налоговый вычет, предусмотренный абзацем первым подп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц, переживший супруг и дети, получившие акции в порядке наследования, осуществившие продажу этих акций?
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 30.05.2007)
(Извлечение)
(ред. от 12.07.2017)Вопрос 15: Имели ли до 1 января 2007 года право на имущественный налоговый вычет, предусмотренный абзацем первым подп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц, переживший супруг и дети, получившие акции в порядке наследования, осуществившие продажу этих акций?
Вопрос: Об НДФЛ при получении дохода в виде материальной выгоды от приобретения паев ПИФа и его учете в целях НДФЛ при реализации ценных бумаг.
(Письмо Минфина России от 27.06.2024 N 03-04-05/59899)Кроме того, в соответствии с абзацем девятым пункта 13 статьи 214.1 Кодекса, если налогоплательщиком были приобретены в собственность (в том числе получены на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также в порядке дарения или наследования) ценные бумаги, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг учитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг.
(Письмо Минфина России от 27.06.2024 N 03-04-05/59899)Кроме того, в соответствии с абзацем девятым пункта 13 статьи 214.1 Кодекса, если налогоплательщиком были приобретены в собственность (в том числе получены на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также в порядке дарения или наследования) ценные бумаги, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг учитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг.
Вопрос: Об определении налоговой базы по НДФЛ по операциям с ценными бумагами.
(Письмо Минфина России от 14.05.2025 N 03-04-05/47229)Кроме указанных расходов, на основании абзаца девятого пункта 13 статьи 214.1 Кодекса, если налогоплательщиком были приобретены в собственность (в том числе получены на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также в порядке дарения или наследования) ценные бумаги, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг также учитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг.
(Письмо Минфина России от 14.05.2025 N 03-04-05/47229)Кроме указанных расходов, на основании абзаца девятого пункта 13 статьи 214.1 Кодекса, если налогоплательщиком были приобретены в собственность (в том числе получены на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также в порядке дарения или наследования) ценные бумаги, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг также учитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг.
Статья: Почему я должен платить налог за свою же квартиру? Как продать квартиру и не платить с нее налог?
(Зеленая У., Цыденова Б.)
("Жилищное право", 2024, N 9)Таким образом, у наследника, вступившего в права наследства, право собственности на наследованное имущество возникает со дня открытия наследства независимо от даты государственной регистрации этих прав. В этой связи, если со дня открытия наследства до момента государственной регистрации перехода права собственности на квартиру от наследника к другому лицу прошло три года и более, полученный от продажи наследованной квартиры доход освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц. Руководствуясь нормами права, принимая во внимание, что со дня открытия наследства после смерти бабушки административного ответчика до момента отчуждения квартиры по договору купли-продажи прошло более 3 лет, суд пришел к выводу об отсутствии у ответчика обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, полученных от продажи доли в квартире, и, как следствие, начисленных на сумму недоимки пеней и штрафа за его неуплату.
(Зеленая У., Цыденова Б.)
("Жилищное право", 2024, N 9)Таким образом, у наследника, вступившего в права наследства, право собственности на наследованное имущество возникает со дня открытия наследства независимо от даты государственной регистрации этих прав. В этой связи, если со дня открытия наследства до момента государственной регистрации перехода права собственности на квартиру от наследника к другому лицу прошло три года и более, полученный от продажи наследованной квартиры доход освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц. Руководствуясь нормами права, принимая во внимание, что со дня открытия наследства после смерти бабушки административного ответчика до момента отчуждения квартиры по договору купли-продажи прошло более 3 лет, суд пришел к выводу об отсутствии у ответчика обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, полученных от продажи доли в квартире, и, как следствие, начисленных на сумму недоимки пеней и штрафа за его неуплату.
Вопрос: Об НДФЛ при совершении обмена (замещения) еврооблигаций на замещающие облигации российских организаций.
(Письмо Минфина России от 16.12.2024 N 03-04-05/126776)Кроме указанных расходов, согласно абзацу девятому пункта 13 статьи 214.1 Кодекса, если налогоплательщиком были приобретены в собственность (в том числе получены на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также в порядке дарения или наследования) ценные бумаги, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг учитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг.
(Письмо Минфина России от 16.12.2024 N 03-04-05/126776)Кроме указанных расходов, согласно абзацу девятому пункта 13 статьи 214.1 Кодекса, если налогоплательщиком были приобретены в собственность (в том числе получены на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также в порядке дарения или наследования) ценные бумаги, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг учитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг.
Статья: Как отчитаться, если в 2023 году вы и купили, и продали квартиру
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 8)Если ваша сделка не подпадает под льготы (например, вы владели жильем, приобретенным по договору купли-продажи, всего 2 года или сразу же продали унаследованную квартиру), то вы должны подать декларацию и заплатить НДФЛ. При расчете налога доход от продажи можно уменьшить:
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 8)Если ваша сделка не подпадает под льготы (например, вы владели жильем, приобретенным по договору купли-продажи, всего 2 года или сразу же продали унаследованную квартиру), то вы должны подать декларацию и заплатить НДФЛ. При расчете налога доход от продажи можно уменьшить:
Вопрос: Об НДФЛ при погашении паев ПИФа путем выдела ценных бумаг и продажи таких бумаг, а также инвестиционном вычете по НДФЛ при учете на ИИС операций с иностранными ценными бумагами и выплат по ним.
(Письмо Минфина России от 16.08.2024 N 03-04-09/77099)При этом необходимо учитывать, что согласно абзацу девятому пункта 13 статьи 214.1 НК РФ, если налогоплательщиком были приобретены в собственность (в том числе получены на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также в порядке дарения или наследования) ценные бумаги, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг учитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг.
(Письмо Минфина России от 16.08.2024 N 03-04-09/77099)При этом необходимо учитывать, что согласно абзацу девятому пункта 13 статьи 214.1 НК РФ, если налогоплательщиком были приобретены в собственность (в том числе получены на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также в порядке дарения или наследования) ценные бумаги, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг учитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг.
Вопрос: Об НДФЛ при обмене (замещении) еврооблигаций и реализации (погашении) замещающих облигаций, а также при осуществлении операций с ценными бумагами.
(Письмо Минфина России от 16.05.2025 N 03-04-05/48314)Кроме указанных расходов, согласно абзацу девятому пункта 13 статьи 214.1 Кодекса, если налогоплательщиком были приобретены в собственность (в том числе получены на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также в порядке дарения или наследования) ценные бумаги, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг учитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг.
(Письмо Минфина России от 16.05.2025 N 03-04-05/48314)Кроме указанных расходов, согласно абзацу девятому пункта 13 статьи 214.1 Кодекса, если налогоплательщиком были приобретены в собственность (в том числе получены на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также в порядке дарения или наследования) ценные бумаги, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг учитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг.
Вопрос: Об НДФЛ при получении доходов по операциям с ценными бумагами до 08.08.2023, если соглашениями с иностранными государствами были предусмотрены особенности их налогообложения.
(Письмо Минфина России от 27.04.2024 N 03-04-06/40072)Кроме того, следует учитывать, что в соответствии с абзацем девятым пункта 13 статьи 214.1 НК РФ, если налогоплательщиком были приобретены в собственность (в том числе получены на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также в порядке дарения или наследования) ценные бумаги, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг учитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг.
(Письмо Минфина России от 27.04.2024 N 03-04-06/40072)Кроме того, следует учитывать, что в соответствии с абзацем девятым пункта 13 статьи 214.1 НК РФ, если налогоплательщиком были приобретены в собственность (в том числе получены на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также в порядке дарения или наследования) ценные бумаги, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг учитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг.
Статья: Продажа унаследованной квартиры: что с НДФЛ
("Главная книга", 2025, N 7)Продать недвижимость, полученную по наследству, без уплаты НДФЛ можно через 3 года. Причем отсчет этого трехлетнего срока начинается не с даты госрегистрации наследником права собственности на квартиру, а со дня смерти наследодателя. Если же унаследованное жилье продать до истечения 3 лет, то с вырученной от продажи суммы придется уплатить НДФЛ. Впрочем, сумму налогооблагаемого дохода можно уменьшить. Есть два варианта.
("Главная книга", 2025, N 7)Продать недвижимость, полученную по наследству, без уплаты НДФЛ можно через 3 года. Причем отсчет этого трехлетнего срока начинается не с даты госрегистрации наследником права собственности на квартиру, а со дня смерти наследодателя. Если же унаследованное жилье продать до истечения 3 лет, то с вырученной от продажи суммы придется уплатить НДФЛ. Впрочем, сумму налогооблагаемого дохода можно уменьшить. Есть два варианта.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 04.08.2023 N 03-04-07/73249 <Налогообложение доходов физических лиц от продажи объекта недвижимого имущества>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)ФНС России в Информации от 23 августа и 21 июня текущего года напомнила: не придется декларировать доходы от продажи и платить налог, если недвижимость находилась в собственности в течение минимального предельного срока владения и более. По общему правилу это пять лет, однако в ряде случаев данный срок - всего три года (например, когда имущество перешло по наследству или подарено членом семьи либо близким родственником).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)ФНС России в Информации от 23 августа и 21 июня текущего года напомнила: не придется декларировать доходы от продажи и платить налог, если недвижимость находилась в собственности в течение минимального предельного срока владения и более. По общему правилу это пять лет, однако в ряде случаев данный срок - всего три года (например, когда имущество перешло по наследству или подарено членом семьи либо близким родственником).