Уплата налога на прибыль налоговым агентом
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата налога на прибыль налоговым агентом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 295 "Особенности определения доходов негосударственных пенсионных фондов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установлено, что по итогам налогового периода сложилась ситуация, при которой у налогоплательщика при определении налоговой базы по правилам, установленным ст. ст. 274, 295 НК РФ, не возникло обязанности по уплате налога на прибыль, тогда как налоговый агент (депозитарий) удержал из подлежащих выплате дивидендов суммы налога.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установлено, что по итогам налогового периода сложилась ситуация, при которой у налогоплательщика при определении налоговой базы по правилам, установленным ст. ст. 274, 295 НК РФ, не возникло обязанности по уплате налога на прибыль, тогда как налоговый агент (депозитарий) удержал из подлежащих выплате дивидендов суммы налога.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 309 "Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Решением единственного акционера общества - иностранного юридического лица нераспределенная прибыль прошлых лет была направлена на увеличение уставного капитала общества. При этом каких-либо выплат в денежной форме общество своему единственному акционеру - иностранному юридическому лицу не производило. По мнению налогового органа, акционер получил от общества дивиденды, которые направил на увеличение уставного капитала общества. Соответственно, общество должно было выполнить обязанности налогового агента по налогу на прибыль организаций и уплатить налог в бюджетную систему. Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль организаций с дохода, выплаченного иностранному юридическому лицу в виде дивидендов от российской организации, а также привлек его к ответственности по п. 1 ст. 123 НК РФ. Верховный Суд РФ признал решение налогового органа неправомерным. Верховный Суд РФ указал, что в силу подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ российская организация, являющаяся единственным акционером другой российской организации и принявшая решение о направлении нераспределенной прибыли прошлых лет на увеличение уставного капитала этой другой российской организации, освобождалась бы от уплаты налога на прибыль организаций. В ст. 309 НК РФ, определяющей порядок налогообложения доходов иностранных организаций, аналогичное положение или отсылка к подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ отсутствует. В то же время п. 1 ст. 24 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Исламской Республики Иран от 06.03.1998 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал" содержит запрет дискриминации в сфере налогообложения по признаку национальной принадлежности. Поскольку выгода российской организации - акционера от прироста стоимости капитала акционерного общества в размере, соответствующем увеличению уставного капитала за счет нераспределенной прибыли, не рассматривается законодателем в качестве подлежащего налогообложению дохода, то не имеется оснований подвергать более обременительному налогообложению в рассматриваемой части иностранного акционера, сохранившего капитализацию российской организации. Следовательно, иностранное юридическое лицо - акционер, с учетом п. 1 ст. 24 Соглашения от 06.03.1998, могло применять в рассматриваемой ситуации подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ, а у общества как налогового агента отсутствовала обязанность уплачивать налог на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Решением единственного акционера общества - иностранного юридического лица нераспределенная прибыль прошлых лет была направлена на увеличение уставного капитала общества. При этом каких-либо выплат в денежной форме общество своему единственному акционеру - иностранному юридическому лицу не производило. По мнению налогового органа, акционер получил от общества дивиденды, которые направил на увеличение уставного капитала общества. Соответственно, общество должно было выполнить обязанности налогового агента по налогу на прибыль организаций и уплатить налог в бюджетную систему. Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль организаций с дохода, выплаченного иностранному юридическому лицу в виде дивидендов от российской организации, а также привлек его к ответственности по п. 1 ст. 123 НК РФ. Верховный Суд РФ признал решение налогового органа неправомерным. Верховный Суд РФ указал, что в силу подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ российская организация, являющаяся единственным акционером другой российской организации и принявшая решение о направлении нераспределенной прибыли прошлых лет на увеличение уставного капитала этой другой российской организации, освобождалась бы от уплаты налога на прибыль организаций. В ст. 309 НК РФ, определяющей порядок налогообложения доходов иностранных организаций, аналогичное положение или отсылка к подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ отсутствует. В то же время п. 1 ст. 24 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Исламской Республики Иран от 06.03.1998 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал" содержит запрет дискриминации в сфере налогообложения по признаку национальной принадлежности. Поскольку выгода российской организации - акционера от прироста стоимости капитала акционерного общества в размере, соответствующем увеличению уставного капитала за счет нераспределенной прибыли, не рассматривается законодателем в качестве подлежащего налогообложению дохода, то не имеется оснований подвергать более обременительному налогообложению в рассматриваемой части иностранного акционера, сохранившего капитализацию российской организации. Следовательно, иностранное юридическое лицо - акционер, с учетом п. 1 ст. 24 Соглашения от 06.03.1998, могло применять в рассматриваемой ситуации подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ, а у общества как налогового агента отсутствовала обязанность уплачивать налог на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль
Типовая ситуация: Когда организация будет налоговым агентом
(Издательство "Главная книга", 2025)Налоговым агентом по налогу на прибыль вы будете при перечислении дивидендов, а также при выплате доходов иностранным компаниям, не имеющим представительства в РФ. Налог перечисляют платежкой на ЕНП не позднее 28 числа следующего месяца. При выплате дохода в 1 или 2 месяце квартала или в декабре не позднее 25 числа следующего месяца подайте уведомление о сумме налога.
(Издательство "Главная книга", 2025)Налоговым агентом по налогу на прибыль вы будете при перечислении дивидендов, а также при выплате доходов иностранным компаниям, не имеющим представительства в РФ. Налог перечисляют платежкой на ЕНП не позднее 28 числа следующего месяца. При выплате дохода в 1 или 2 месяце квартала или в декабре не позднее 25 числа следующего месяца подайте уведомление о сумме налога.
Готовое решение: В какие сроки организации уплачивают налоги и страховые взносы
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Сроки уплаты налога на прибыль налоговыми агентами
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Сроки уплаты налога на прибыль налоговыми агентами
Готовое решение: Как учреждения платят налоги (авансовые платежи) и страховые взносы до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)1.2.2. Куда платить налог на прибыль налоговому агенту
(КонсультантПлюс, 2022)1.2.2. Куда платить налог на прибыль налоговому агенту
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль3. ВОЗВРАТ (ЗАЧЕТ) НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ -
Готовое решение: Как налоговые агенты исчисляют и уплачивают налог
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как налоговый агент начисляет и уплачивает налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как налоговый агент начисляет и уплачивает налог на прибыль
Вопрос: О признании российской организации налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате дохода иностранной организации - резиденту Гонконга через платежного посредника.
(Письмо Минфина России от 16.05.2025 N 03-08-09/48210)Вопрос: О признании российской организации налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате дохода иностранной организации - резиденту Гонконга через платежного посредника.
(Письмо Минфина России от 16.05.2025 N 03-08-09/48210)Вопрос: О признании российской организации налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате дохода иностранной организации - резиденту Гонконга через платежного посредника.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Как отмечалось выше, в определенных случаях налог на прибыль уплачивается с участием налогового агента. Например, российская организация или иностранная организация, осуществляющая деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство (налоговые агенты), выплачивающие доход иностранной организации, удерживают сумму налога из доходов этой иностранной организации при каждой выплате (перечислении) ей денежных средств или ином получении иностранной организацией доходов.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Как отмечалось выше, в определенных случаях налог на прибыль уплачивается с участием налогового агента. Например, российская организация или иностранная организация, осуществляющая деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство (налоговые агенты), выплачивающие доход иностранной организации, удерживают сумму налога из доходов этой иностранной организации при каждой выплате (перечислении) ей денежных средств или ином получении иностранной организацией доходов.
Готовое решение: Как исчисляют и уплачивают налог учреждения - налоговые агенты (до 31 декабря 2022 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)2. Как учреждение - налоговый агент начисляет и уплачивает налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2022)2. Как учреждение - налоговый агент начисляет и уплачивает налог на прибыль
Готовое решение: В какие сроки учреждения уплачивают налоги (авансовые платежи) и страховые взносы
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Сроки уплаты налога на прибыль учреждениями - налоговыми агентами
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Сроки уплаты налога на прибыль учреждениями - налоговыми агентами
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)4.7. Учет в составе расходов сумм налога на прибыль,
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)4.7. Учет в составе расходов сумм налога на прибыль,
Вопрос: Об удержании и возврате налога на прибыль при перечислении (выплате) налоговым агентом дивидендов по акциям в адрес покупателя по первой части РЕПО, если фактическим получателем дохода является ПИФ.
(Письмо Минфина России от 22.09.2025 N 03-03-05/91393)Вопрос: Об удержании и возврате налога на прибыль при перечислении (выплате) налоговым агентом дивидендов по акциям в адрес покупателя по первой части РЕПО, если фактическим получателем дохода является ПИФ.
(Письмо Минфина России от 22.09.2025 N 03-03-05/91393)Вопрос: Об удержании и возврате налога на прибыль при перечислении (выплате) налоговым агентом дивидендов по акциям в адрес покупателя по первой части РЕПО, если фактическим получателем дохода является ПИФ.